Файл: Управление финансами и пути его совершенствования в РФ.pdf

Минфин России продолжает реализацию программы антикризисных действий Правительства Российской Федерации в рамках Плана по реализации Основных направлений антикризисных действий и политики модернизации российской экономики Правительства Российской Федерации. В частности, в рамках данного плана Минфин России продолжает осуществлять меры, направленные на повышение эффективности управления общественными финансами.

Налоговые доходы включают^[11]:

1. Налоги на прибыль (доход), прирост капитала – налог на прибыль организаций, иностранных юридических лиц.
2. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – НДС, акцизы.
3. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ.
4. Налоги на совокупный доход – единый сельскохозяйственный налог; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и др.
5. Налоги на имущество – налог на имущество физических лиц; налог на имущество организаций; налог на операции с ценными бумагами.
6. Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами.
7. Государственная пошлина.
8. Страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Неналоговые доходов бюджетов включают:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
2. Доходы от продаж материальных и нематериальных активов.
3. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства.
4. Штрафы, санкции, возмещение ущерба.
5. Доходы от внешнеэкономической деятельности.
6. Платежи за пользование природными ресурсами.
7. Административные платежи и сборы.
8. Возврат остатков субсидий.

К безвозмездным поступлениям относят:

1. Поступления от нерезидентов.
2. Поступления от бюджетов других уровней.
3. Дотации.
4. Субвенции.
5. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти.
6. Трансферты.

Рассмотрим структуру и динамику доходов российского государственного бюджета за 2017 - 18 гг. (таблица 1.1).

Таблица 1.1 – Структура и динамика доходов государственного бюджета Российской Федерации за 2017 - 18 гг.

Из таблицы 1.1 видно, что в рассматриваемом периоде по причине кризисных экономических явлений, действующего санкционного режима и стабильно невысоких цен на углеводородное сырье все статьи доходов бюджета показали существенное снижение, в ряде случаев – на более чем на 30% (все виды связанных с импортом доходов) и 40% (нефтегазовые доходы).

С расходами государственного бюджета всё обстоит иначе. Расходы бюджета понимаются как затраты, возникающие в связи с выполнением органами государственной власти и местного самоуправления своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования денежных средств по различным направлениям. Общественные расходы могут осуществляться в формах финансирования затрат на содержание организаций общественного сектора, закупок товаров или услуг, субсидирования предприятий и организаций, поставляющих продукцию на рынок, а также денежных выплат и натуральных выдач лицам, охваченным программами социальной помощи и страхования. Перечисленные формы зачастую выступают в качестве взаимозаменяемых либо, сочетаясь, взаимодополняют друг друга.

В настоящее время расходы бюджета в зависимости от их экономического содержания, подразделяются на текущие и капитальные^[12]. Капитальные расходы представляют собой инновационную и инвестиционную деятельность, то есть при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Российской Федерации. В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, расходы федерального бюджета включают в себя:

1. Обеспечение деятельности Президента РФ и различных органов общегосударственного управления;
2. Функционирование федеральной судебной системы;
3. Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
4. Национальная оборона и обеспечение безопасности государства;
5. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
6. Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
7. Государственная поддержка атомной энергетики;
8. Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
9. Исследование и использование космического пространства;
10. Содержание учреждений федеральной собственности;
11. Формирование федеральной собственности;
12. Обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;
13. Компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату пенсий, пособий и других социальных выплат;
14. Пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
15. Проведение выборов и референдумов;
16. Федеральная инвестиционная программа;
17. Финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;
18. Официальный статистический учет и прочие расходы.

Рассмотрим, каким образом изменилось распределение бюджетных средств по основным направлениям расходов по сравнению с 2016 годом (таблица 1.2).

Для получения наиболее полной картины состояния расходов бюджета страны необходимо учитывать не только динамику расходов на те или иные статьи, но и их удельный вес в общей сумме расходов бюджета. Так, по ряду статей, например, по статье «здравоохранение», отмечается рост расходов, однако их доля в бюджете остается весьма незначительной и не соответствующей практике развитых зарубежных стран.

Таблица 1.2 – Динамика распределения средств бюджета РФ по основным

направлениям расходования

На содержание государства, на бюрократию, военные расходы, Правительство в 2016 году тратит более трети федерального бюджета (39,74%) или около 8% ВВП. На социальную политику – 27,64% от всех расходов или 5,65% ВВП. Это – социальные выплаты населению, включая пенсии. Далее – экономические программы (15,72% расходов бюджета), образование – 3,46%, здравоохранение – 2,95%. На поддержку государственных СМИ было выделено больше, чем на ЖКХ (0,5% и 0,46% расходов бюджета соответственно). Притом, что износ коммунальных объектов в стране составляет по разным оценкам 60-70%, а на граждан возложен взнос на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов.

В целом уже третий год подряд расходы федерального бюджета превышают его доходы, что обусловлено негативными экономико-политическими факторами, рассмотренными выше. Дефицит покрывался за счет накопительных внебюджетных фондов, полное исчерпание которых планируется уже в 2019 году, однако достаточно успешно проведенные финансово-экономическими властями за прошедший трехлетний период мероприятия в рамках политики импортозамещения, стабилизации денежной массы и поддержки экономики внушают определенный оптимизм и позволяют рассчитывать на полное устранение дефицита бюджета в ближайшие годы.

2.2. Пути совершенствования финансового контроля в России

2019 – это первый год полноценной реализации мероприятий по достижению поставленных Президентом Российской Федерации национальных целей на предстоящий период. Вся работа Министерства финансов ориентирована именно на реализацию этой задачи.

В первую очередь это касается достижения национальных целей развития в сфере экономики. Рост валового внутреннего продукта должен быть выше темпов мировой экономики. Также должно обеспечиться вхождение нашей страны в пятёрку крупнейших экономик мира.

Чтобы добиться этого, необходимы стабильные условия ведения бизнеса, сокращение административной нагрузки на бизнес, улучшение делового климата и создание конкурентных условий. И на всё это подготовлены соответствующие предложения, соответствующие планы работы министерства.

Первое – предсказуемость условий, в первую очередь экономических, финансовых, налоговых. Здесь уже большая часть работы сделана: введены бюджетные правила, зафиксированы ключевые параметры налоговой системы, определены правила индексации тарифов. Предстоит создать прозрачную систему неналоговых платежей, об этом мы говорим с предпринимателями. Это и было изначально предложение предпринимателей, чтобы в законодательном порядке регулировать систему неналоговых платежей, так же как и налогов. Часть неналоговых платежей должна войти в состав государственной пошлины, по остальным должна быть ограничена возможность их установления. Это повысит предсказуемость работы бизнеса.

Во-вторых, снижение издержек и рисков для бизнеса. Что здесь предусматривается сделать? Необходимо возвратить бизнес в национальную юрисдикцию. В этих целях в этом году подготовлено предложение о продлении амнистии капитала ещё на один год с её распространением на лиц, которые переводят свой капитал из иностранных юрисдикций в нашу страну. Для этого в прошлом году был создан уникальный механизм редомициляции иностранных компаний в международные компании на территории специальных административных районов. На этих территориях действуют правила корпоративного, валютного и налогового законодательства, схожие с теми, которые применяются в международных финансовых центрах.

Вторая задача – это снижение издержек и рисков в сфере валютного регулирования. В этом году необходимо изменить законодательство, чтобы уже со следующего года отменить требования по репатриации экспортной валютной выручки в рублях в отношении несырьевого экспорта, а в отношении сырьевого предусмотреть поэтапное упразднение этой нормы к 2024 году. Такие предложения обсудили и подписали с Центральным банком. Также планируется понизить штрафы, продлить период ненаступления ответственности по валютному законодательству.

Следующая позиция. В целях создания благоприятных условий хозяйствования и снижения издержек совершенствуется контрактная система в сфере закупок. Сокращается количество документации и регламентов, которые должны быть существенно упрощены и переведены в цифровой формат.

Следующая задача – это снижение нагрузки на индивидуальных предпринимателей. Задача сформулирована таким образом, чтобы распространить налог на профессиональный доход, который сегодня действует только в четырёх субъектах, на все остальные регионы страны начиная с 2020 года.

Третий блок – это формирование справедливых конкурентных условий. Основным направлением является устранение конкурентного преимущества, которое сегодня есть ещё у теневого сектора, на что ориентируем работу по улучшению администрирования налогов. Внедрение современных технологий, работа с базами больших данных, которые уже позволили существенно продвинуться в этом направлении. В текущем году эта работа должна быть расширена за счёт мер по обелению теневых зарплат, выявления и постановки на учёт имущественных комплексов, внедрения системы прослеживаемости ввоза товаров и системы прохождения товаров от границы до розницы.

Предложение также сформулировано и по активному внедрению риск-ориентированных подходов в администрировании. Это позволяет и улучшить комфортность работы для добросовестного бизнеса, и, наоборот, создать дополнительный административный контроль, точки контроля для того бизнеса, который сегодня находится ещё в серой зоне.