Файл: Учет труда и заработной платы (Основы трудовых отношений, системы, формы и виды оплаты труда).pdf

Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с

работником (увольнение).

Трудовая книжка является основным документом, отражающим

трудовую деятельность работников. С 1 января 2004 г. введена в действие

Инструкция по заполнению трудовых книжек, утвержденная

постановлением Минтруда РФ от 10 октября 2003 г. № 69.

1. Начисление заработной платы

Полная информация о порядке начисления, видах и выплате заработной платы содержится в статье 136 ТК РФ. Согласно Трудовому Кодексу, заработная плата выплачивается дважды в месяц в даты, установленные трудовым договором. Выплачивать заработную плату раз в месяц нельзя, даже если работник не против.

В 2020 году аванс по заработной плате исчисляют по фактически отработанному времени за первую половину месяца, включая надбавки и доплаты, которые возможно рассчитать, не дожидаясь завершения месяца. То есть, сумма аванса не может быть фиксированной.

В трудовом договоре должны быть утверждены конкретные даты. То есть, нельзя прописывать неоднозначные формулировки, такого рода, как: «не позднее 15-го и 30-го числа каждого месяца», или «с 15 по 17 число».

Механизм расчета заработной платы зависит от формы оплаты труда. По сдельной системе заработная плата зависит от выполненного объема работ с учетом их качества, сложности, или от произведенных работником единиц. Эта форма удобна, в частности, для работодателей, сотрудники которых работают на фрилансе. Условия по начислению заработной платы должны быть подробно прописаны в трудовом договоре, либо в договоре гражданско-правового характера.

При повременной оплате труда в расчет берется планируемое рабочее время и фактически отработанное. То есть, по графику 2/2 в табеле рабочего времени прописываются дни работы (например, 15 дней), оклад за месяц делится на это количество и умножается на фактически отработанное время.

Например, если работник отработал все 15 из 15 дней, то он получит полный оклад, если меньше – то меньше и т.д.

Независимо от формы оплаты труда работодатель обязан оплатить страховые взносы и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы. Заработная плата работника фактически уменьшается на сумму НДФЛ, в то время как страховые взносы уплачивает работодатель за свой счет.

НДФЛ, как и страховые взносы, работодатель оплачивает раз в месяц. Страховые взносы – до 15 числа, следующим за расчетным и НДФЛ – в день выплаты заработной платы по итогам месяца.

С 1 января 2020 года федеральный МРОТ составляет 12 130 рублей. Он действует на большей части территории страны. В некоторых регионах, таких как Москва и Московская область, Кемеровская и Мурманская область и др., действует региональный МРОТ. Региональный МРОТ не может быть ниже федерального.

Если в регионе работодателя применяется районный коэффициент, то он не входит в сумму МРОТа, а считается поверх него.

Ежегодно работодатель обязан индексировать заработную плату сотрудника. ТК РФ не предусматривает никаких требований к порядку индексации зарплат сотрудников коммерческих организаций. Поэтому работодатели имеют право самостоятельно избрать любой порядок и условия индексации. Обратите внимание, если работодатель не проиндексировал заработную плату, но выплачивал (официально) премии сотрудникам, то это не будет считаться нарушением.

Если же премии в организации не предусмотрены, то индексацию необходимо провести, в ином случае будет грозить штраф в размере от 1 000 до 50 000 рублей.

Общие тарифы по страховым взносам с ФОТ не изменились. В 2020 году ставки остаются: 22% – на ОПС; 5,1% – на ОМС; 2,9% – на ОСС. Отчисления по этим страховым взносам производятся в налоговую по месту регистрации.

Также необходимо обратить внимание, если выплаты по заработной плате превысили 912 000 руб., то взносы на ОСС платить не нужно, а если выплаты превысили 1 292 000 руб., то на ОПС будет применяться тариф 10%.

По тарифу на страховые взносы на травматизм (НСиПЗ) ставки варьируются в зависимости от ОКВЭДа организации. Если у организации, или ИП несколько ОКВЭД, то необходимо определить ОКВЭД по основному виду деятельности и подтвердить его в ФСС.

Некоммерческие и благотворительные организации на УСН оплачивают ставку 20 процентов по страховым взносам до 2024 года.

Льготные тарифы страховых взносов в 2020 году вправе применять компании и ИП, указанные в перечне ст. 427 НК РФ. Это:
• участники «Сколково»;
• авиакомпании;
• резиденты порта Владивосток;
• благотворительные компании на УСН;
• участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
• ИТ-компании.

Новый закон о налоге на профессиональный доход (Федеральный закон № 422-ФЗ) действовал в Москве, в Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. С июля 2020 года этот налоговый режим распространят на все регионы страны.

Работодатели могут воспользоваться услугами самозанятого гражданина, но приглашать его вместо своих штатных рабочих (либо уволить штатного рабочего и оформить его как самозанятого) не получится.

Выплаты по договору между физическим и юридическим лицом не попадают под НПД, если между этими лицами в течение последних двух лет были трудовые отношения. Также перечень профессий для самозанятых будет четко определен и зафиксирован.

С 2020 года изменилась ставка НДФЛ для нерезидентов. Теперь действует единая ставка – 13%. Также сократился срок фактического нахождения физических лиц в Российской Федерации для приобретения статуса налогового резидента РФ с 183 до 90 дней.

Вступили в силу изменения по выплатам из бюджета ФСС по Постановлению Правительства РФ № 1466, согласно которому пособия должны перечисляться на карты «Мир».

1. Удержания из заработной платы

После начисления заработной платы производят удержания из нее. Удерживая суммы из заработной платы, работодатель обязан руководствоваться трудовым законодательством (ст.137 ТК РФ).

Удержания могут осуществляться в пользу:

• бюджета;

• организации, в которой работает работник;

• третьих лиц.

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный работником организации, и т. д.

В пользу третьих лиц удерживаются алименты, суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д.

Все виды удержаний можно условно разделить на три группы:

• обязательные удержания, на которые не требуется соглашение работника;
• удержания по инициативе работодателя, которые осуществляются в соответствии с приказом руководителя организации с указанием причин удержаний и подписью физического лица о согласии;
• удержания по инициативе работника, которые осуществляются на основании его письменного заявления.

Обязательными удержаниями являются:

• налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ);
• удержания по исполнительным листам (алименты, возмещение вреда, штрафные санкции за административные правонарушения);

Удержания по инициативе работодателя перечислены в статье 137 ТК РФ, перечислим некоторые из них:

• Возмещение неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы.
• Возмещение неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность.
• Возврат сумм, выплаченных работнику вследствие счетных (арифметических) ошибок.

Чтобы работник узнал о сроке возврата, целесообразно письменно поставить его в известность о необходимости вернуть определенную сумму в установленный срок, а также о том, что в случае невозврата она будет удержана из его заработной платы.

Отсутствие возражений работника по такому извещению будет свидетельствовать о том, что он не оспаривает основания и размеры удержания.

• Возврат сумм, излишне выплаченных работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (абз. 4 ст. 137 ТК РФ).
• Взыскание с виновного работника материального ущерба.

Удержания материального ущерба может быть произведено по распоряжению работодателя, при соблюдении следующих условий:

- размер причиненного ущерба не больше среднемесячного заработка работника (ч.1 ст. 248 ТК РФ).

- распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. (ч.1 ст. 248 ТК РФ).

• При увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил очередной оплачиваемый отпуск.

Удержания из заработной платы по инициативе работника производится по письменному заявлению, предоставленному в бухгалтерию, из его заработной платы могут производиться различные удержания:

• Оплата кредита,
• Профсоюзные взносы,
• Добровольное страхование,
• Оплата коммунальных услуг,
• Оплата пребывание ребенка в детском саду.

Существуют доходы, не подлежащие удержаниям. Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

• Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
• Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
• Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
• Алименты;
• Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
• Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

• 1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

- По алиментам на несовершеннолетних детей;

- Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;

- Возмещение преступного ущерба.

- Также при расчете удержаний следует учесть:

Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся.

Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%.

По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Рассмотрим подробнее некоторые случаи удержания из заработной платы.

НДФЛ. Налог на доходы физических лиц

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. Организация выступает в роли налогового агента.

Трудовые доходы, т.е. все виды оплаты труда, облагаются по единой ставке 13 %. Доходы, облагаемые по ставке 13 %, уменьшаются на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в ст. 217 второй части НК РФ. К таким доходам относятся:

– суммы, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

– выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работников;

– установленные действующим законодательством компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;