Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Бухгалтерский баланс в отчетности на современных предприятиях).pdf

Бухгалтерия

Расчетная Материальная Производственно- Финансовая

Группа группа калькуляционная группа

группа

Рисунок 2. Структура бухгалтерии

Бухгалтерский баланс характеризует информацию, которая в большинстве случаев направлена на удовлетворение потребностей в информации своих внутренних пользователей, а также контролирующих органов.

В условиях использования национальных стандартов бухгалтерского учета представляется целесообразной идентификация как формализованного, так и неформализованного типа учетной системы. Для современных предприятий предпочтения за неформализованным типом учетной политики, учитывающим как отраслевые и региональные особенности, так и особенности состояния и перспектив развития каждого отдельного хозяйствующего субъекта. Разработка эффективной неформализованной учетной системы предприятия - сложный, системный управленческий процесс, направленный на оптимизацию учета в направлении стратегического вектора развития хозяйствующего субъекта и с учетом его ресурсного обеспечения, эффективность которого определяется такими критериальными признаками, как:

- прирост уровня конкурентоспособности;

- позиционирование во внешней рыночной среде.

Бухгалтерскую отчетность ООО «Электросистемы», формирует бухгалтерия на основе обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.

ООО «Электросистемы» используются формы внешней годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, рекомендуемые Минфином РФ с включением в них, в случае необходимости, дополнительных показателей и пояснений.

Основное направление деятельности бухгалтерской службы ООО «ЭЛЕКТРОСИСТЕМЫ» является обеспечение достоверности, полноты и своевременности составление отчетности.

2.2 Роль и место баланса в бухгалтерской отчетности организации

Бухгалтерская отчетность является более вместительным экономическим понятием в числе нескольких видов отчетности. Виды отчетности ООО «ЭЛЕКТРОСИСТЕМЫ» указаны на рис. 3.

Рис. 3. Виды отчетности организации

Перед формированием и предоставлением бухгалтерского баланса в контролирующие органы и учредителям в бухгалтерии ООО «Электросистемы» проводится большая и ответственная подготовительная работа. В подготовительную работу может включиться работа по подтверждению наличию имущества организации, а также источников его формирования. Подтверждающим фактом наличия имущества перед формированием годовой бухгалтерской отчётности следует отнести процесс проведения инвентаризации. Благодаря инвентаризации выявляется соотношение фактического наличия в количественном и суммовом выражении имущества и обязательств с данными бухгалтерского учёта, поэтому проведение инвентаризации в организациях должно проводится не реже 1 раза, желательно чаще- так как сверка фактического наличия с данными бухгалтерского учёта является обязательным условием при формировании любых отчётных форм независимо от периода составления.

Формирование бухгалтерской отчётности ООО «Электросистемы» предполагает обработку первичных документов в соответствии с законодательством. Обработка первичной документации ООО «Электросистемы» в основном осуществляется при помощи бухгалтерской программы, при этом особое внимание уделяется последовательности выполнения и обработки данных в бухгалтерскую программу по подтверждающим документам.

В ООО «ЭЛЕКТРОСИСТЕМЫ» периодом для составления отчетности является календарный год, начиная с 1 января. Последней отчетной датой бухгалтерской отчетности считается 31 декабря. Это содержится в учетной политике.

Бухгалтерская отчетность образуется из свода первичных документов и их приведения к единым показателям, позволяющим оценить финансовое состояние ООО «ЭЛЕКТРОСИСТЕМЫ» по состоянию на установленную дату. Сведение первичных документов в отчет производится с использованием программы 1С-Бухгалтерия версия 8.1.

Полученную отчетность направляют в государственные органы в электронной форме.

Рассмотрим порядок организации работ в ООО «ЭЛЕКТРОСИСТЕМЫ» по завершению финансового года. До формирования отчетных показателей бухгалтерской отчетности организации за отчетный год, составления отчетности, ее утверждения и представления по принадлежности, проводят такие мероприятия по завершению финансового отчетного года (так называемая процедура закрытия отчетного года):

1. Проведение обязательной годовой инвентаризации имущества и обязательств.

2. Пересмотр положений учетной политики.

3. Проведение документальной проверки оформления хозяйственных операций.

4. Исправление ошибок.

5. Выполнение завершающих записей по счетам бухгалтерского учета и реформации баланса.

Реформация баланса организации представляет собой итоговые проводки, которые распределяют полученную в течение отчетного года прибыль либо же осуществляют списание полученного за отчетный год убытка.

До проведения реформации по всем счетам бухгалтерского учета определяют в программе 1С окончательные остатки по состоянию на отчетную дату, а именно на 1 января следующего года. Записями, которые оформляются за декабрь отчетного года до даты проведения реформации, могут выступают записи, которые связаны с:

- отражением результатов инвентаризации и выявленных расхождений;

- начислением или списанием сумм резервов;

- исправлением ошибок;

- отражением отдельных доходов и расходов, не подтвержденных расчетными документами;

- отражением последствий событий после отчетной даты (регулируется ПБУ 7/98) и условных фактов хозяйственной деятельности (регулируется ПБУ 8/98).

Для проведения завершающих мероприятий определяется их перечень, конкретные сроки проведения, ответственные исполнители, а также порядок внутреннего контроля за их выполнением.

В статье 13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее называемого Законом 2011 года) содержится целый комплекс норм, которые определяются как «Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности». Буквальным образом Законом устанавливается следующее: «бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений» (п. 1 ст. 13).

Статьей 14 Закона 2011 года устанавливаются такие положения:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением тех случаев, которые установлены данным Законом РФ, включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за год организации, которая относится к некоммерческим, за исключением тех случаев, которые установлены выше названным Федеральным законом и иного рода федеральными законами, включает также бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним.

3. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая относится к промежуточной, за исключением тех случаев, которые установлены указанным выше законом, определяют федеральные стандарты.

4. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора экономики устанавливают согласно бюджетному законодательству РФ.

5. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка России устанавливают согласно Федеральному закону от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

В качестве бухгалтерской отчетности выступают формы «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет об изменении капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Приложения к бухгалтерскому балансу». Самые последние изменения всех указанных форм отчетности были выполнены в 2010 году согласно Приказу Минфина.

Бухгалтерский баланс является тем документом, который представляет систему показателей, отражающих состояние компании на конкретную дату. С графической точки зрения бухгалтерский баланс является двухсторонней таблицей, где в левой стороне (в активе) представлен состав и размещение имущества компании, а в правой стороне (в пассиве) представлены источники формирования данного же имущества компании. Именно в связи с этим в бухгалтерском балансе должно существовать равенство актива и пассива.

В отчетной форме «Отчет о финансовых результатах» показывают все доходы, расходы и прибыль (убыток) компании за конкретный период. В данной форме есть такого рода сведения за отчетный и прошлый периоды:

- про прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки от продажи за минусом НДС, акцизов и иного рода платежей обязательного характера отнимают сумму себестоимости товаров, продукции, работ, услуг, расходы коммерческие и управленческие, если согласно учетной политики компании их выделяют из себестоимости продаж и относят на счета продажи);

- все сведения о прочих доходах и расходах, о прибыли (убытках) до налогообложения, текущей сумме налога на прибыль и иного рода платежах обязательного характера, о сумме, полученной чистой прибыли за отчетный период.

В отчетной форме «Отчет об изменениях капитала» отражены показатели, которые отражают образование сумм уставного, добавочного и резервного капитала компании, а вместе с тем суммы нераспределенной прибыли (или суммы непокрытого убытка). Вместе с тем в данного рода форму заносят все сведения по поводу формирования и использования созданных резервов.

Сведения формы «Отчета о движении денежных средств» должны отражать все изменения финансового положения компании по 3-м направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Все вышеизложенное позволяет отметить, что отчетность выступает в качестве основной и достаточно подробной базы для осуществления финансового анализа деятельности компании.

2.3 Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности организации

На основании данных финансовой бухгалтерской отчетности, представленной в Приложении, проанализируем финансовое состояние предприятия за 2016-2018 гг.

Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности ООО «Электросистемы» за 2016-2018 гг., для чего составим Таблицу 1. Все рассчитанные данные по предприятию в течение отчетного периода имели разнонаправленную динамику: в 2017 году отмечен рост практически всех показателей, кроме чистой прибыли, тогда как к 2018 году все показатели снижаются. Это связано с затруднениями в компании, связанными с новой финансовой политикой, организованной руководством.

Таблица 2. Основные финансовые показатели деятельности

ООО «Электросистемы» за 2016-2018 гг.