Файл: Роль и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях рыночной экономики.pdf

Таблица 8

Анализ бухгалтерского баланса ООО «ИНФИТНО» за 2017-2019 гг.

По данным, представленным в таблице 8, можно сделать следующие выводы.

В период с 2017 года по 2019 год произошло сокращение общей стоимости имущества ООО «ИНФИТНО» на 8 836 тысяч рублей, а в относительном выражении это равняется -59,07%, вместе с этим сокращение происходило в 2018 году – 78,53%, показатель прирост в 2019 году – 90,63%. Дальнейший анализ даст возможность определения влияния сокращения стоимости объектов имущества на финансовое состояние ООО «ИНФИТНО».

Оборотные и внеоборотные активы обеспечивали свой неодинаковый вклад в изменения общей стоимости объектов имущества. В 2018 году отмечено снижение стоимости внеоборотных активов на 13 137 тысяч рублей или 97,48 %, а в 2019 году она повысилась на 1 105 тысяч рублей или 325,00 %

В 2018 году отмечен рост стоимости оборотных активов на 1 390 тысяч рублей или 93,79% и в 2019 году снова был отмечен ее рост на 1 806 тысяч рублей или 62,88% в 2019 году.

В результате произошло снижение стоимости внеоборотных активов в изучаемом периоде на 12 032 тысячи рублей или 89,28 %, тогда как за эти же годы отмечен рост стоимости оборотных активов на 3 196 тысяч рублей или 215,65 %. Указывает это на еще большую мобильность активов ООО «ИНФИТНО». При иных равных условиях такое обстоятельство с положительной стороны описывает изменения финансового состояния компании. Чем выше сумма мобильных активов у компании, тем больше их ликвидность, соответственно, тем меньше рисков связано с данной организацией.

Далее будет проведен анализ изменения стоимости тех или иных видов оборотных и внеоборотных активов.

Внеоборотные активы компании ООО «ИНФИТНО» состоит только из основных средств. Их стоимость в течение рассматриваемого периода снизилась на 12 032 тыс. руб. Обычно это оценивается негативно, поскольку снижает возможности компании для осуществления текущей деятельности.

Оборотные активы ООО «ИНФИТНО» представлены: запасами, денежными средствами, а также финансовыми и другими оборотными активами (к числу этих активов относится, прежде всего, дебиторская задолженность).

Стоимость запасов ООО «ИНФИТНО» в период с 2017 года по 2019 год повысилась на 792 тысячи рублей, а в относительном выражении это равняется 334,18%, вместе с этим показатель прироста в 2018 году составил 40,93%, показатель прироста в 2019 году – 208,08%. Как правило, наращивание запасов имеет связь с расширением масштабов деятельности. В связи с этим, положительную оценку можно дать при превышении темпов прироста выручки над темпами прироста запасов. В обозначенном случае выручка повысилась на 19,18%, тогда как произошел рост стоимости запасов на 334,18%. Из этого следует ухудшение эффективности применения запасов в изучаемом периоде.

Суммы денежных средств ООО «ИНФИТНО» в период с 2017 года по 2019 год сократились на 30 тысяч рублей, а в относительном выражении равняется 20,00%, вместе с тем показатель прироста за 2018 год – 19,33%, сокращение в 2019 году – 32,96%. В обозначенном случае произошел рост суммы краткосрочных обязательств на 55,38%, тогда как суммы денежных средств сократились на 20,00%. Соответственно, на протяжении изучаемого периода уровень платежеспособности субъекта хозяйствования по критерию наличия денежных средств снизился.

Повышение дебиторской задолженности, как правило, имеет связь с увеличением коммерческого кредитования покупателей. В связи с этим, о положительной оценке можно говорить при превышении темпов прироста выручки над темпами прироста дебиторской задолженности. Здесь отмечен рост выручки на 19,18%, а также рост суммы дебиторской задолженности на 222,28%. Из этого следует вывод о снижении эффективности кредитной политики в субъекте хозяйствования за изучаемый период.

Сумма источников имущества (пассивов), как и показатель стоимости активов ООО «ИНФИТНО», сократилась на 8 836 тыс. руб. Сумма собственного капитала ООО «ИНФИТНО» в период с 2017 года по 2019 год уменьшилась на 4 225 тысяч рублей, а в относительном выражении это равняется 20,09%, вместе с этим показатель снижения в 2019 году – 5,16%. Заемный капитал субъекта хозяйствования состоит из долго- и краткосрочных обязательств.

Отмечено сокращение суммы заемного капитала ООО «ИНФИТНО» в период с 2017 года по 2019 год на 4 611 тысяч рублей, и в относительном выражении это равняется 12,81%, вместе с этим сокращение в 2018 году – 24,34%, а прирост в 2019 году – 15,24%. Для сохранения финансовой устойчивости субъекта хозяйствования на оптимальном уровне требуется более быстрый рост собственного капитала, в отличие от обязательств.

В обозначенном случае произошел рост суммы собственного капитала на 20,09% и снижение суммы заемного капитала на 12,81%. Из этого следует вывод о росте уровня финансовой устойчивости субъекта хозяйствования на протяжении изучаемого периода.

Субъект хозяйствования для финансирования собственной деятельности осуществляет привлечение и долгосрочных, и краткосрочных кредитов. За рассматриваемый период Сумма привлеченных субъектом хозяйствования долгосрочных кредитов в период с 2017 года по 2019 год уменьшилась на 9 581 тысячу рублей, и в относительном выражении равен 35,46%, вместе с этим в 2018 году наблюдается снижение – 38,08%, а в 2019 году – прирост – 4,22%.

Сумма привлеченных субъектом хозяйствования краткосрочных кредитов в период с 2017 года по 2019 год уменьшилась на 269 тысяч рублей, а в относительном выражении это равняется 6,10%, вместе с этим в 2018 году отмечено снижение – 4,15%, как и в 2019 году также наблюдается снижение – 2,03%. Из этого следует вывод о том, что компания ослабляет свою зависимость от кратко- и долгосрочных кредитов.

Финансирование определенной части имущества компании осуществляется из кредиторской задолженности. За период с 2017 года по 2019 год отмечен рост суммы кредиторской задолженности субъекта хозяйствования на 5 239 тысяч рублей, а в относительном выражении это равняется 114,79%, вместе с этим прирост в 2018 году – 37,45%, как и в 2019 году наблюдается прирост – 56,27%.

Наращивание кредиторской задолженности должно быть интерпретировано с негативной стороны, так как указанное обстоятельство влечет усиление зависимости субъекта хозяйствования от привлеченного капитала, соответственно, снижение финансовой устойчивости субъекта хозяйствования. Помимо этого, требуется соотношение суммы накопленной кредиторской задолженности с суммой дебиторской задолженности. В изучаемом периоде произошел рост суммы кредиторской задолженности на 114,79%, рост суммы ДЗ на 222,28%.

Из этого следует, что компания осуществляет наращивание кредиторской задолженности медленнее накопления дебиторской задолженности, но в любом случае руководство субъекта хозяйствования должно сделать более активной работу, связанную с задолженностями.

Далее проведем анализ платежеспособности ООО «ИНФИТНО» за 2017-2019 гг.

Таблица 9

Анализ показателей платежеспособности ООО «ИНФИТНО»

По данным таблицы 9 может быть сделан ряд выводов о состоянии платежеспособности ООО «ИНФИТНО» в период с 2017 года по 2019 год:

1) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что по наличию наиболее ликвидных активов за изучаемый период субъект хозяйствования был неплатежеспособным. Вместе с этим динамика платежеспособности компании по рассматриваемому критерию была негативной;

2) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что по наличию ликвидных и быстро реализуемых активов на протяжении анализируемого периода компания оставалась неплатежеспособной. При этом динамика платежеспособности компании по рассматриваемому критерию была позитивной;

3) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что по наличию оборотных активов на протяжении анализируемого периода компания оставалась неплатежеспособной. При этом динамика платежеспособности компании по рассматриваемому критерию была позитивной;

4) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что подтвердился ранее сделанный вывод, что баланс компании является неликвидным.

В течение рассматриваемого периода динамика рассматриваемого критерия платежеспособности компании была позитивной.

Анализировать финансовую устойчивость ООО «ИНФИТНО» начинаем с того, что будем определять тип финансовой устойчивости при помощи абсолютных показателей (таблица 10).

На протяжении анализируемого периода у компании наблюдалось кризисное финансовое состояние. Это означает, что проблема отсутствия собственных оборотных средств решалась путем финансирования запасов за счет кредиторской задолженности.

Таким образом, характеризуя финансовую устойчивость с точки зрения наличия собственных оборотных средств, следует сделать вывод, что общую динамику данного аспекта финансового состояния ООО «ИНФИТНО» следует охарактеризовать как негативную.

Таблица 10

Анализ финансовой устойчивости ООО «ИНФИТНО»
с помощью абсолютных показателей