Файл: Роль и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях рыночной экономики.pdf

Таблица 2

Закрытие счета 99

Содержание

Общая форма баланса приведена в Приложении 1.

Бухгалтер ООО «ИНФИТНО» при формировании полной формы бухгалтерского баланса, распределяет остатки по следующим бухгалтерским счетам:

1) строка «Основные средства». В статье «Основные средства» бухгалтер указывает сумму в виде разницы остатков по счетам 01 и 02. При этом на счете 02 не учитывает суммы, которые показывают величину амортизации ПМА и доходных вложений в материальные ценности. К полученной разнице остатков бухгалтер прибавляет сумму расходов на капитальные вложения, которая учтена на счетах 07 и 08.

В таблице 3 представим расшифровку строки «Материальные внеоборотные активы» на 01.01.2019 г.

Таблица 3

Расшифровка строки «Основные средства» на 01.01.2019 г., рублей.

Основные средства в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 31.12.2019 г. показаны по строке «Материальные внеоборотные активы» с кодом 1150.

2) строка «Запасы». В строке «Запасы» приводит сумму остатков по счетам 10, 11 (исключая резерв, который учтен на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минусуя счет 42, если предприятие ведет учет конкретной товарной продукции с наценкой), 43–46, 97.

В таблице 4 представим расшифровку строки «Запасы» в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 01.01.2019 г.

Таблица 4

Расшифровка строки «Запасы» в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 01.01.2019 г., рублей.

3) строка « Дебиторская задолженность» платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, вписывает остатки по Дт счетов 60, 62 (при этом исключается резерв, указанный на счете 63), 66–71, 73 (кроме сумм, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

В таблице 5 представим расшифровку строки «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 01.01.2019 г.

Таблица 5

Расшифровка строки «Дебиторская задолженность», рублей.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 31.12.2019 г. представлена по строке «Финансовые и другие оборотные активы» с кодом 1230.

4) в статье «Финансовые вложения» раздела оборотных активах указывает сведения о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73. Эти суммы бухгалтер снижает на величину резервов по краткосрочным вложениям (счет 59). Данные по строке «Финансовые вложения» не отображены в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 31.12.2019 г.

5) в статье «Денежные средства и эквиваленты» указывает сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме депозитов), 57. В таблице 6 представим расшифровку строки «Денежные средства и эквиваленты» бухгалтерского баланса ООО «ИНФИТНО» на 01.01.2019 г.

Таблица 6

Расшифровка строки «Денежные средства и эквиваленты», рублей.

Денежные средства и эквиваленты в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 31.12.2019 г. представлена по строке «Денежные средства и эквиваленты» с кодом 1250.

6) для статьи «Капитал и резервы» бухгалтер берет сальдо по счету 80 и 84.

На рисунке 2 представим оборотно-сальдовую ведомость по счету 80.

Согласно уставу ООО «ИНФИТНО», уставный капитал составляет 10 000 рублей. В ООО «ИНФИТНО» бухгалтерский учет уставного капитала ведется на счете 80 с аналитикой: по учредителям (участникам). Кредитовое сальдо по счету 80 равно размеру уставного капитала, отраженному в уставе, независимо от факта его оплаты.

Рисунок 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 80 за 2019 г.

В статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывает сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складывает 2 остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году).

7) строка «Кредиторская задолженность». Аналогично статьям бухгалтерского баланса, отражающим дебиторскую задолженность.

В таблице 7 представим расшифровку строки «Кредиторская задолженность» в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 01.01.2019 г.

Таблица 7

Расшифровка строки «Кредиторская задолженность», рублей.

Кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе ООО «ИНФИТНО» на 31.12.2019 г. представлена по строке «Финансовые и другие оборотные активы» с кодом 1230.

8) в статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывает долгосрочную (с оставшимся сроком погашения более 1 года) задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности.

9) для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складывает остатки по счету 66 (до погашения задолженности осталось менее 1 года).

На рисунке 3 представим оборотно-сальдовую ведомость по счету 66.

Рисунок 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 за 2019 г.

Отчет о финансовых результатах и его содержание составляется в соответствии с 5 разделом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пунктом 21, 22 ПБУ 4/99, отчетом о финансовых результатах ООО «ИНФИТНО» характеризуются финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

В отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются с разделением обычных и прочих.

Отчет о финансовых результатах предприятия предоставляется в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2019 года в налоговую инспекцию по месту регистрации. Суммы в отчете о финансовых результатах указаны в тысячах рублей. Данные в круглых скобках приведены к вычитанию.

В приложение 2 представлен отчет о финансовых результатах.

Рассмотрим показатели отчета о финансовых результатах ООО «ИНФИТНО» за 2019 г.

По строке 2110 за 2019 г. «Выручка» равна 16415 тыс.руб.

По строке 2220 «Расходы по обычной деятельности» наблюдается значение 16087 тыс.руб.

По строке 2330 «Проценты к уплате» наблюдается значение 5 тыс.руб. Данный показатель определяют по дебету 91.02 «Прочие расходы».

Строка 2340 «Прочие доходы» оказывается равной 881 тыс.руб.

ООО «ИНФИТНО» строку 2350 «Прочие расходы» детализирует по статьям: расходы на услуги банков; штрафы, пени, неустойки к уплате; налоги и сборы; расходы в виде списанной дебиторской задолженности; прочие внереализационные расходы.

Строка 2350 «Прочие расходы» оказывается равной 145 тыс.руб.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» при заполнении отчета о финансовых результатах в ООО «ИНФИТНО» равна 215 тыс. руб.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» за отчетный период становится равной 1242 тыс.руб.

В справочной информации отчета о финансовых результатах не заполняются строки:

• 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
• 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»;
• 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

Это связано с особенностями отрасли деятельности ООО «ИНФИТНО».

Таким образом, можно говорить о том, что формирование бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «ИНФИТНО» соответствует действующим требований и ошибок не содержит.

2.3 Анализ показателей бухгалтерской отчетности ООО «ИНФИТНО»

В процессе анализа имущественного положения на основании бухгалтерского баланса производится расчет показателей, его характеризующих, определение их изменения за год и за несколько лет.

В таблице 8 представим анализ бухгалтерского баланса ООО «ИНФИТНО» за 2017-2019 гг.