Файл: ОСОБЕННОСТИ И ТЕХНОЛОГИЯ ПОДГОТОВКИ К СОСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ( Теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности).pdf

Порядок заполнения баланса представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Порядок заполнения баланса ООО «ТК Билет-Алтай»

Конечный финансовый результат ООО «ТК Билет-Алтай» (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Этот результат уменьшается на сумму начисленного налога на прибыль, в случае кредитового сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

На счете 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат деятельности ООО «ТК Билет-Алтай» за отчетный год и списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам отчетного года организация получила прибыль, то в учете делается запись с дебета 99 «Прибыли и убытки» кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, то в учете делается обратная запись:

дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» кредит 99 «Прибыли и убытки».  

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.

Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» становится нулевым.

Таким образом, формирование финансового результата за отчетный год начинается с инвентаризации, а заканчивается формированием бухгалтерских записей на сумму прибыли или убытка (на 31 декабря отчетного периода).

3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерской отчетности в ООО «Билет-Алтай»

3.1 Совершенствование внутреннего контроля

В целях совершенствования учета и составления отчетности в ООО «ТК Билет-Алтай» рекомендовано четко отрегулировать составление первичных документов для снижения вероятности допущения ошибок при ведении учета и оптимизации деятельности организации в целом. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, должны подлежать обязательной проверке.

Главному бухгалтеру рекомендовано более тщательно контролировать движение первичной документации, а также ее оформление.

Большое значение для устранения недостатков в учете имеет правильная организация внутреннего документооборота, который должен быть предусмотрен приказом ее руководителя. Рекомендовано внедрение графика документооборота. (Приложение 5)

В приказе об утверждении графика документооборота должны быть четко определены ответственные лица.

Также должны быть установлены санкции за несвоевременную и некачественную обработку документов. При этом необходимо четко и наглядно наладить учет поступления в бухгалтерию документов.

При выявлении несвоевременности представления документов или их некачественного составления главный бухгалтер должен подавать руководителю докладную записку и добиваться наложения соответствующих санкций на виновных с объявлением их в приказе по предприятию.    

В организации слабая система контроля над расчетами. Отсутствует внешний контроль. Необходимо разработать положения и приказы, разграничивающие определение ответственности должностных лиц за выполнение контрольных процедур; разработать должностные инструкции руководителей и специалистов предприятия с выделением контрольных функций.

3.2 Совершенствование автоматизации составления отчетности

Учет в организации ведется автоматизированным способом с применением программы 1 С «Предприятие» версия 7.7. В данной программе узкая направленность в части учета товаров, рекомендовано внедрение программы 1 С «Предприятие» версии 8.3.

Данная конфигурация имеет расширенный сегмент, которого нет в используемой программе:

• прикладное решение позволяет оформлять все операции оптовой продажи с выпиской необходимых документов: счет на оплату, ТОРГ-12, счет-фактура.
• поддерживается отгрузка товаров за наличный расчет, по предоплате с выставлением счета на оплату, в кредит с контролем срока и суммы кредита.
• предусмотрена возможность автоматического расчета цен продажи на основании данных о последней поставке товаров и заданных формул расчета.
• при оформлении возвратов от клиента осуществляется контроль по возврату проданного ранее товара. Предусмотрено автоматическое заполнение документов возврата по результатам продаж товаров за определенный период. 

Выбирая программу, следует ориентироваться на следующие основные критерии:

• можно ли вести учет продукции в складских помещениях;
• как учитывается весь имеющийся товар;
• достаточно ли опций по работе с документами;
• можно ли вести базу клиентов;
• предусмотрен ли контроль денежных потоков;
• есть ли возможность интеграции с интернет-магазином для осуществления оптовой интернет-продажи билетов.

Если ввести такую систему, то учетная работа будет стандартизирована, что позволит увеличить объемы реализации и снизить вероятность ошибок.

В новой программе имеется возможность ежемесячного обновления законодательной базы. Расчет экономической выгоды от затрат на приобретение новой версии программы.

Стоимость «1С: Бухгалтерии 8.3» составляет 14 000 рублей. Прежняя версия обновляется платно, 1600 руб. в месяц. Новая программа обновляется автоматически, что позволит получить экономию: 1 600 руб. х 12 мес. = 19 200 руб.

Произведя данные затраты ООО «ТК Билет-Алтай» получит выгоды, выраженные в сокращении затрат в части обновлений программы.

Таким образом, экономический эффект от приобретения нового программного продукта, равный разности между дополнительным доходом, полученном за счет экономии, и затратами, составит:

19 200 руб. -14 000 руб. = 5 200 руб.

Эффективность данных рекомендаций находим делением экономического эффекта на произведенные затраты: 5200 руб. /14000 руб. = 0,37 руб./руб. Каждый рубль, вложенный в приобретение новой программы, принесет около 37 коп. чистого дохода. Таким образом, положительный экономический эффект от приобретения новой программы дает возможность сделать заключение о целесообразности предложенного мероприятия.

Заключение

Согласно Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с установлены законодательством требованиями.

Исследуемая в работе организация ООО «ТК Билет-Алтай» осуществляет продажу билетов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ТК Билет-Алтай» дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ТК Билет-Алтай» составляется на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Отчетность организации соответствует основным требованиям:

Достоверность. Представленные сведения реальные.

Нейтральность, то есть объективность.

Существенность. Отчетность отражает показатели, влияющие на то, какие решения были приняты в компании.

Последовательность отражения хозяйственных операций.

Целостность и полнота представленных данных.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность ООО «ТК Билет-Алтай» включает в себя упрощенные формы таких документов:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Все стоимостные показатели в упрощенных отчетах приводятся в обобщенном виде – только по группам статей без отражения их детализации.

Нормативное регулирование составления бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами, устанавливающими единство системы требований к бухгалтерскому и налоговому учету.

Методику ведения учета регулирует Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете».

Российские стандарты бухгалтерского учета являются совокупностью законодательно утвержденных норм и положений по бухучету (ПБУ), которые весьма жестко регламентируют ведение учета и составление финансовой отчетности.

Методику формирования отчетности содержит Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).

Значение бухгалтерского баланса ООО «ТК Билет-Алтай» заключается в том, что с помощью данных, отраженных в нем, можно проанализировать финансовое состояние организации за отчетный период, отследить какие-либо прошедшие изменения, выявить перспективы принятия каких-либо решений.

В ООО «ТК Билет-Алтай» выявлены недостатки, которые требуют устранения.

Главному бухгалтеру рекомендовано более тщательно контролировать за соблюдением правильности движение первичной документации. В целях оптимизации документооборота рекомендовано внедрение графика документооборота.

Рекомендован переход на обновленную версию используемой программы 1 С «Предприятие» 8.3 в которой применяется более широкая направленность в части учета товаров, своевременное обновление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предложенные меры позволят оптимизировать процесс документооборота, составления отчетности.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете.
3. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 08.06.2020) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
4. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010)
6. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
7. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
9. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
10. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для СПО / А. С. Алисенов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 464 с.
11. Богатая И.Н. , Хахонова Н.Н. Бухгалтерский финансовый учет. – М.:, 2016. – 584 с.
12. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
13. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова и др. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 576 c.
14. Бухгалтерский учет в двух модулях : учеб. пособие / Т.В. Терентьева, В.В. Малышева. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2019. — 287 с. 
15. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.
16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В., Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
17. В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Бухгалтерский учет. Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 538 с.
18. Воронченко, Т. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для СПО / Т. В. Воронченко. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 284 с. 
19. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО / И. М. Дмитриева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 325 с. 
20. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
21. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 c.
22. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2018. - 448 c.
23. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 148 c.