Файл: Счета и двойная запись (Элементы метода бухгалтерского учета: счета бухгалтерского учета и двойная запись).pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 509
Скачиваний: 6
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические основы бухгалтерского учета: счета и двойная запись
1.1 Элементы метода бухгалтерского учета: счета бухгалтерского учета и двойная запись
1.2 Классификация счетов бухгалтерского учета
1.3 Учет хозяйственных процессов при помощи двойной записи и корреспонденции счетов
2.1 Характеристика субъекта хозяйствования
2.2 Счета бухгалтерского учета и двойная запись
План счетов и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат полный перечень счетов, которые используются для ведения бухгалтерского учета.
Вся совокупность используемых счетов бухгалтерского учета Бухгалтерские счета классифицируется активные и пассивные.
Строение счетов активных, и пассивных имеют стороны, которые названы «дебет» и «кредит», но значение этих сторон различно.
Активные счета —используются для записи информации об имуществе предприятия.
Увеличение средств на активном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. На конец периода сальдо активного счета — дебетовое. К активным счетам относятся: 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97.
Пассивные счета —демонстрируют способы формирования имущества (предоставленные займы, взносы участников и пр.).
Увеличение средств отражают по кредиту, уменьшение — по дебету. На конец отчетного периода сальдо пассивного счета — кредитовое.
К пассивным относятся следующие счета: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 96, 98.
Активно-пассивные счета 14, 15, 16, 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99 — могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.
Все операции, непосредственно производимые АО «Екатеринбурггаз» в процессе своей работы, отражаются на счетах одновременно по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Данный метод, называемый двойной записью в бухгалтерском учете, обеспечивает непосредственно взаимосвязь счетов, а также имеет контрольное значение.
Исключение из этого правила составляют лишь забалансовые счета, на которых отражается не принадлежащее организации имущество либо не учитываемые на балансе активы и обязательства. В этом случае запись отражает только принятие к учету или снятие с учета.
Список используемой литературы
1 Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)
2 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
3 Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
4 Приказ Минфина России от 05.06.2019 N 83н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 - 2021 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 апреля 2018 г. N 83н" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.06.2019 N 55062)
5 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
6 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)
7 Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@ "Об утверждении Порядка представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2019 N 56754)
8 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) в ред. Приказов Минфина России от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н, от 18.12.2012 N 164н, от 06.04.2015 N 57н, от 28.04.2017 N 69н)
9 Бухгалтерский учет : учебное пособие / Е. Р. Антышева, О. А. Банкаускене, Н. Л. Вещунова [и др.] ; под редакцией Н. Г. Викторовой. — Санкт-Петербург : Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого, 2019. — 251 c. — ISBN 978-5-7422-6355-5. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/83324.html (дата обращения: 06.03.2020).
10 Болтава, А. Л. Бухгалтерский учет и аудит : практикум для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Менеджмент» (профиль «Менеджмент организации») / А. Л. Болтава, О. Л. Шульгатый. — Краснодар, Саратов : Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 103 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/78374.html (дата обращения: 06.03.2020).
11 Бурлуцкая, Т. П. Бухгалтерский учет для начинающих : теория и практика / Т. П. Бурлуцкая. — Москва : Инфра-Инженерия, 2016. — 208 c. — ISBN 978-5-9729-0106-7. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/40403.html (дата обращения: 06.03.2020). — Режим доступа: для авторизир. пользователей
12 Вандина, О. Г. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие / О. Г. Вандина. — Армавир : Армавирский государственный педагогический университет, 2019. — 122 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/85913.html (дата обращения: 06.03.2020).
13 Гахова, М. А. Бухгалтерский учет : учебное пособие / М. А. Гахова. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 311 c. — ISBN 978-5-4486-0782-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/83806.html (дата обращения: 06.03.2020).
14 Ковтун, О. И. Практические основы бухгалтерского учета имущества организации : опорный конспект лекций / О. И. Ковтун. — Симферополь : Финансово-экономический колледж, 2019. — 129 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/89491.html (дата обращения: 06.03.2020).
15 Кузминова, О. А. Задачник по дисциплине «Бухгалтерский учет» / О. А. Кузминова, В. Д. Лукина. — Москва : Российская таможенная академия, 2018. — 100 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/93183.html (дата обращения: 06.03.2020).
16 Лукьянова, С. А. Бухгалтерский учет : учебное пособие / С. А. Лукьянова. — Омск : Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского, 2013. — 232 c. — ISBN 978-5-7779-1652-5. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/24874.html (дата обращения: 06.03.2020).
17 Прокопьева, Ю. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебное пособие / Ю. В. Прокопьева. — Челябинск : Южно-Уральский институт управления и экономики, 2018. — 259 c. — ISBN 978-5-6040592-3-4. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/81302.html (дата обращения: 06.03.2020).
18 Свистунов, А. В. Бухгалтерский учет: теоретические основы и практика : учебно-методическое пособие / А. В. Свистунов. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 127 c. — ISBN 978-5-4486-0791-2. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/86334.html (дата обращения: 06.03.2020).
19 Трофимова, А. Н. Основы бухгалтерского учета и аудита : учебное пособие / А. Н. Трофимова. — Минск : Вышэйшая школа, 2018. — 112 c. — ISBN 978-985-06-2934-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/90801.html (дата обращения: 06.03.2020).
20Пузыня, Т. А. Бухгалтерский учет в коммерческих спортивных организациях : учебное пособие / Т. А. Пузыня. — Великие Луки : Великолукская государственная академия физической культуры и спорта, 2016. — 152 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/45239.html (дата обращения: 06.03.2020).
21 Бухгалтерский учет и экономика. Современная методология и тенденции развития : монография / И. В Харчева, Л. И. Хоружий, Д. Д Постникова [и др.]. — Москва : Научный консультант, 2018. — 202 c. — ISBN 978-5-907084-02-5. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/80808.html (дата обращения: 06.03.2020).
22 Шинкарёва, О. В. Бухгалтерский учет : учебное пособие / О. В. Шинкарёва. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2015. — 126 c. — ISBN 978-5-905916-93-9. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/33845.html (дата обращения: 06.03.2020).
Приложение А
Теоретические основы бухгалтерского учета: счета и двойная запись
Таблица А.1 – Балансовые счета бухгалтерского учета[17]
|
Номер счета |
Наименование счета |
|
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
01 |
Основные средства |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
03 |
Доходные вложения в материальных ценности |
|
04 |
Нематериальные активы |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
07 |
Оборудование к установке |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
|
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
|
|
10 |
Материалы |
|
11 |
Животные на выращивании и откорме |
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО |
|
|
20 |
Основное производство |
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
|
23 |
Вспомогательные производства |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
28 |
Брак в производстве |
|
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
|
ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ |
|
|
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
|
41 |
Товары |
|
42 |
Торговая наценка |
|
43 |
Готовая продукция |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
45 |
Товары отгруженные |
|
46 |
Выполненные этапы по незавершенным работам |
|
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
50 |
Касса |
|
51 |
Расчетные счета |
|
52 |
Валютные счета |
|
55 |
Специальные счета в банках |
|
57 |
Переводы в пути |
|
58 |
Финансовые вложения |
|
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
РАСЧЕТЫ |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
|
КАПИТАЛ |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
81 |
Собственные акции (доли) |
|
82 |
Резервный капитал |
|
83 |
Добавочный капитал |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
86 |
Целевое финансирование |
|
ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ |
|
|
90 |
Продажи |
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
|
99 |
Прибыли и убытки |
Продолжение приложения А
Теоретические основы бухгалтерского учета: счета и двойная запись
Таблица А.2 – Отражение счетов бухгалтерского учета в балансе
Содержание
|
Код строки |
Наименование |
|
|
Активы |
||
|
Раздел I – Внеоборотные активы |
||
|
1110 |
Нематериальные активы |
- указывается остаточная стоимость , получения, как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы») и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120 |
|
1120 |
Результаты исследований и разработок |
- данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч.04 «Нематериальные активы», субсчет «НИОКР» |
|
1130 - 1140 |
Нематериальные и материальные поисковые активы |
- данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию. |
|
1150 |
Основные средства |
- указывается также остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч.01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч.02 «Амортизация») |
|
1160 |
Доходные вложения в материальные ценности |
- данные по основным средствам ,учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости. |
|
1170 |
Финансовые вложения |
- указываются финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складываются из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета «Специальные счета в банках», субсчет «Депозиты»). |
|
1180 |
Отложенные налоговые активы |
- берется сальдо счета 09 «»Отложенные налоговые активы» |
|
1190 |
Прочие внеоборотные активы |
- указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях. |
|
1100 |
Итого по разделу I |
- суммируются значения строк 1110 – 1190. |
|
Раздел II – Оборотные активы |
||
|
1210 |
Запасы |
- учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные касающиеся материалов, сырья: сч.10 «Материалы», сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: сч. 20 «Основное производство», сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства», сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 28 «Брак в производстве», сч.29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся товаров и готовой продукции: сч.41 «Товары», сч. 42 «Торговая наценка», сч.43 «Готовая продукция», сч.44 «Расходы на продажу», сч.45 «Товары отгруженные», а также сч.97 «Расходы будущих периодов» ) |
|
1220 |
НДС по приобретенным ценностям |
- указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету. |
|
1230 |
Дебиторская задолженность |
- сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч.60), покупателями (сч.62), персоналом (сч.70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76). |
|
1240 |
Финансовые вложения |
- вложения сроком менее 12 месяцев |
|
1250 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
- все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч.55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»). |
|
1260 |
Прочие оборотные активы |
- указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках. |
|
1200 |
Итого по разделу II |
- сумма значений строк 1210 – 1260. |
|
1600 |
Баланс |
- суммируются данные строк 1100, 1200. |
|
Пассивы |
||
|
Раздел III – Капитал и резервы |
||
|
1310 |
Уставный капитал |
- кредитовое сальдо сч.80 «Уставный капитал» |
|
1320 |
Собственные акции |
- дебетовое сальдо сч.81 «Собственные акции (доли)» |
|
1340 |
Переоценка внеоборотных активов |
- если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо сч.83 «Добавочный капитал») |
|
1350 |
Добавочный капитал без переоценки |
- кредитовое сальдо сч.83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340. |
|
1360 |
Резервный капитал |
- если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал») |
|
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
1300 |
Итого по разделу III |
- сумма значений строк 1310 – 1370. |
|
Раздел IV – Долгосрочные обязательства |
||
|
1410 |
Заемные средства |
- кредиты организации сроком более 1 года (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») |
|
1420 |
Отложенные налоговые обязательства |
- кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
|
1430 |
Оценочные обязательства |
- кредит 96 «Резервы предстоящих расходов,» срок исполнения этих обязательств свыше 1 года. |
|
1450 |
Прочие обязательства |
- указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года. |
|
1400 |
Итого по разделу IV |
- сумма значений строк 1410 – 1450. |
|
Раздел V – Краткосрочные обязательства |
||
|
1510 |
Заемные средства |
- кредиты сроком менее 1 года (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67). |
|
1520 |
Кредиторская задолженность |
- задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76), сроком менее 1 года. |
|
1530 |
Доходы будущих периодов |
- данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо). |
|
1540 |
Оценочные обязательства |
- кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года. |
|
1550 |
Прочие обязательства |
- указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше. |
|
1500 |
Итого по разделу V |
- сумма строк 1510 – 1550. |
|
1600 |
Баланс |
- сумма значений строк 1400, 1500. |