Файл: Анализ экономических показателей коммерческой деятельности предприятия (на примере ООО «Строй-Групп»).pdf

Основными источниками информации являются бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2); отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), пояснительная записка к отчетности и другие формы официальной отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета и учетные данные, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса [10, с. 34].

1.3 Методы и приемы анализа экономических показателей коммерческой деятельности предприятия

Неопределенность внешней среды это соотношение между количеством сведений о среде, которыми располагают организации, и уверенностью в точности данных сведений. Чем более неопределенное внешнее окружение, тем труднее принимать эффективные решения.

Методика проведения анализа представляет конкретную систему правил и требований, которые гарантируют действенное применение метода. Метод экономического анализа – это способ познания, исследования финансовых и хозяйственных явлений, а также их взаимодействия между собой в процессе деятельности предприятия [8, c. 33].

Для методов анализа характерны такие особенности как: − использование определенных экономических показателей, которые характеризуют деятельность предприятия; − выявление возможных причин перемены данных показателей; − изучение взаимосвязей между ними.

Если объединить понятия методики и метода финансового анализа, то в совокупности они дают такое понятие как методологическая основа анализа.

Выделяют две группы аналитических методов – качественные методы (неформализованные) и количественные методы (формализованные).

К первой группе методов относят приемы и способы анализа информации, на основе логического мышления или профессионального видения. Среди качественных методов выделяют – метод экспертной оценки, метод построения сценариев, метод сравнения, метод построения аналитических таблиц.

Ко второй группе методов относят аналитические приемы, применяющие математические формулы. Одним из несомненных достоинств данных методов, является получение точного и обоснованного результата, или результатов, на основе которых, используя логику можно выбрать верный.

---

Среди количественных методов выделяют: экономические, бухгалтерские, классические, математические, статистические и т.д.

Исследуя и анализируя финансовую документацию предприятия, можно применять разные методы финансового анализа (и качественные, и количественные).

Однако наиболее часто используют следующие методы:

− метод абсолютных, относительных и средних величин;

− метод сравнения;

− вертикальный анализ;

− горизонтальный анализ;

− факторный анализ;

− анализ с помощью финансовых коэффициентов;

− метод экспертных оценок;

− метод детализации;

− метод построения дерева решений.

В процессе деятельности по сбору данных (показателей) преследуют цель получить информацию о значениях определенных признаков, которые характеризуют каждый компонент данного процесса. Среди показателей принято выделять относительные, абсолютные и средние. Используя данные показатели в совокупности можно дать полную характеристику всем экономическим процессам, происходящим на предприятии. Каждый из этих показателей выполняет определенную роль и необходим в процессе анализа.

Рассмотрим метод абсолютных, относительных и средних величин Метод абсолютных величин определяет численность (размер), объем процесса. Единицами измерения для данной величины могут быть следующие: денежная, натуральная, условно-натуральная.

Стоимостные показатели применяют в случае, если на предприятии необходимо обобщить имеющиеся учетные данные. Среди этих показателей выделяют следующие: выручка от продаж, услуг, работ; стоимость за единицу продукции; величина прибыли, величина расходов, величина задолженности и др.

Натуральные показатели могут применяться при соответствии свойств продукта единицам измерения. Например, производство молока оценивают в литрах и тоннах, производство сельскохозяйственной продукции – в тоннах и центнерах, производство ткани в метрах. Данные показатели могут, также является составными (время, которое отработали рабочие на предприятии, рассматривается в человеко-часах и человеко-днях).

Условно-натуральные единицы измерения могут применяться при соответствии потребительских свойств и разных видов продукции, для получения общих итогов по производству. В таком случае один вид продукции становится единым измерителем, а остальные с помощью различных коэффициентов перерасчета приводятся к нему [5, c. 38].

Метод относительных величин показывает числовую меру соотношения сопоставимых между собой величин (рассчитывается как деление одной на другую). Соотношение можно проводить между одинаковыми показателями, за различный период времени, объект или территорию. Результатом такого соотношения является коэффициент, который может быть выражен в количественно или в процентах, и выражать, во сколько или на сколько исследуемый показатель меньше (больше) отчетного.

---

Можно выделить такие относительные величины как:

1. Относительные величины динамики – характеризующие изменение процессов и соотношение показателей с течением времени (отчетный и базисный периоды).

2. Относительные величины координации – показывают отношение между составными частями одного объекта. Примером такой величины является соотношение численности административного и рабочего персонала на предприятии.

3. Относительные величины структуры – характеризуют удельный вес отдельных элементов в совокупности. Для того чтобы рассчитать величину необходимо поделить число единиц в отдельных частях на число совокупности.

4. Относительные величины интенсивности – отражают качественную сторону деятельности организации, среди них можно выделить фондовооруженность, фондоотдачу, финансовые коэффициенты деловой активности, доходность и др. Вычисляются путем соотношения разных величин.

Метод средних величин обычно также используют для обобщения информации. Средняя величина дает общую количественную характеристику всей совокупности и характеризует ее в отношении данного признака.

В ходе проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности для получения полной информации о деятельности предприятия необходимо рассматривать абсолютные, средние и относительные показатели в совокупности. Метод сравнения является самым важнейшим и самым распространённым методом экономического анализа.

Данный метод применяется в первую очередь в ходе исследования и анализа информации. Суть метода заключается в сравнении в анализируемом периоде реальных показателей деятельности предприятия с подобными по различным направлениям. Метод является таким популярным во многом благодаря особенностям мышления человека, при котором сравнение всегда происходит парами, что позволяет легче оценить и определить итоговый результат.

Структурный (вертикальный) анализ – представляет финансовый отчет (документацию) в виде относительных показателей. Благодаря данному анализу можно определить текущее состояние структуры баланса и отчета о прибыли, а также рассмотреть их в динамике. Методика проведения данного анализа заключается в приеме за сто процентов показателей анализа баланса (сумма активов) и анализа отчета о прибылях (выручка), а каждой статьи в виде процентной доли от базисного значения.

Динамические ряды величин, используя которые можно отследить в настоящем периоде и провести прогноз структурных изменений в будущем, являются обязательной частью вертикального анализа.

---

Выделяют следующие его черты:

− данный анализ использует переход к относительным показателям (благодаря этому можно проводить анализ организаций с учетом различной специфики их деятельности);

− относительные величины также сглаживают неблагоприятной воздействие инфляционных процессов, которые изменяют абсолютные показатели и соответственно мешают их анализу в динамике.

Горизонтальный анализ – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный анализ баланса сводится к компоновке абсолютных показателей баланса и относительных темпов прироста или снижения, в одну или целый ряд аналитических таблиц. Для анализа изменения статей баланса и прогноза их дальнейшего значения, как правило, используют, берут данные о темпах роста за несколько лет (ряд смежных периодов) [11, c. 88].

Трендовый анализ – часть горизонтального анализа, выполняет ключевую роль в управлении для составления финансового прогноза. Тренд определяют с помощью анализа временных рядов таким образом: сначала необходимо построить график основных показателей организации, для того чтобы определить темп рост в среднем за год и рассчитать прогностическое значение. На данный момент времени для отдельного предприятия расчетным периодом служит месяц или квартал.

Анализ временных рядов помогает решать такие задачи как:

− изучение структуры временных рядов и случайные колебания;

− изучение взаимосвязей между процессами;

− построение математической модели временного ряда.

Финансовый анализ тренда включает в себя исследования возможных изменений среднего значения временного ряда с разработкой математической модели и с дальнейшим прогнозом будущих значений. Для того чтобы выполнить анализ тренда необходимо построить модель линейной или нелинейной регрессии. Вертикальный и горизонтальный анализы взаимно дополняют друг друга. Благодаря их использованию можно строить аналитические таблицы, и характеризовать структуру финансовых форм и динамику отдельных частей.

Факторный анализ представляет собой метод полного и системного изучения связей между результативными показателями (значения переменных). Существуют следующие типы данного анализа:

• вероятностный и функциональный;
• дедуктивный (прямой) и индуктивный (обратный);
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• временной и пространственный;
• перспективный и ретроспективный.

Выделяют следующие этапы анализа:

---

• отбор факторов (для определения показателей);
• классификация факторов (для возможности использования системного подхода);
• моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями;
• оценка роли влияния и расчет факторов;
• практическое использование факторной модели (для управления экономическими процессами).

Факторный анализ позволяет решить две важные проблемы исследователя: описать объект измерения всесторонне и в то же время компактно. С помощью факторного анализа возможно выявление скрытых переменных факторов, отвечающих за наличие линейных статистических корреляций между наблюдаемыми переменными.

Экономические коэффициенты – это относительные показатели, определяемые на основании финансовой документации (отчет о финансовых результатах, отчетный баланс), которые используются для анализа финансовой деятельности организации. Финансовые отчеты необходимо привести в аналитическую форму для последующего расчета финансовых коэффициентов. Их использование зависит от многих факторов, как внутренних, так и внешних, например – от размеров организации (оценка стоимости активов, объема продаж), от отраслевых особенностей, от общего состояния экономики, от конкурентоспособности и т.д.

Экономические коэффициенты, которые служат для отображения различных сторон финансового состояния предприятия, делят на следующие группы:

• коэффициенты ликвидности (текущая, быстрая, абсолютная ликвидность);
• коэффициенты оборачиваемости активов (коэффициент оборота запасов, оборота основных средств, активов, структуры капитала);
• коэффициенты управления задолженностью (коэффициент левериджа, коэффициент покрытия процентов);
• коэффициенты рентабельности (рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность примененного капитала, рентабельность чистых активов, рентабельность активов бизнеса, рентабельность суммарных активов, рентабельность активов);
• коэффициенты рыночной стоимости (отношение рыночная/балансовая стоимость акций, отношение цена/прибыль на акцию).

Метод финансовых коэффициентов обладает рядом преимуществ, а именно:

• предоставляет возможность получить необходимые данные, которые представляют интерес для разных пользователей (финансовые менеджеры, кредиторы, инвесторы);
• удобен и прост в расчетах;
• позволяет определить финансовое состояние организации и возможные изменения в его настоящей или будущей деятельности;
• дает возможность провести анализ экономических показателей коммерческой деятельности предприятия относительно других объектов в данной сфере.

---