Файл: Бухгалтерский баланс организации порядок составления и аналитические возможности.pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 133
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
1. Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение
1.2. формирования бухгалтерского
2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на предприятии
2.1. Организационно- характеристика
2.3. динамики, и структуры и пассивов предприятия
3. Совершенствование порядка формирования показателей бухгалтерского баланса
|
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Запасы |
1210 |
- показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Если организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10; - показываются затраты незавершенного производства. Это сумма дебетовых остатков по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; - показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» за вычетом кредитовых остатков по счетам 42 «Торговая наценка» - отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные». |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
указываются дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
|
Финансовые вложения |
1240 |
показываются краткосрочные финансовые вложения как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
|
Денежные средства |
1250 |
формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений), 57 «Переводы в пути». |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках |
|
Итого по разделу II |
1200 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
Итоговая активов - строка 1600 «» - сумма активов - как , так и .
Особое необходимо проблемам, изменения в актива . В отличие прежней баланса в новой отсутствует статья « строительство». В литературе предложения соответствующие в составе « внеоборотных ». В связи с следует , что из мотивов новых отчетности приведение отчетности в с ПБУ 4/99. п. 20 ПБУ 4/99 « строительство» статьей, в группу «Основные », чему противоречит данных о строительства в «Прочих активов». того, незавершенного не в с п. 20 ПБУ 4/99 налоговыми , а при условиях - и .
Также сложившейся составления отчетности в с МСФО и GAAP о капитальных , связанных с (созданием) основных , отражаются строке « средства». данные о строительстве всегда, от их , приводить в группы «Основные » отдельной «в том » - для риска с налоговыми по на .
В составе бухгалтерского с 2011 г. отсутствует строка специфического капитализированных , таких расходы периодов. этом в счетов учета 97 «Расходы периодов» -прежнему . На счете затраты в отчетном , но к будущим .
Сальдо счету 97 « будущих » должно между актива исходя срока , т.е. «долгоиграющие» будущих должны в бухгалтерском организации в внеоборотных по 1170 «Прочие активы». расходы периодов отражаться в оборотных по 1260 «Прочие активы»[16].
из формы баланса информация остатках отдельным запасов.
форма баланса содержит в прежней данных остатках задолженности сроком более 12 . и в течение 12 . с выделением общей долгосрочной и задолженности, в числе покупателей и . Эти и другие данные о отражаются в к бухгалтерскому и отчету о .
В разделе «Капитал и » баланса величина капитала . Это , добавочный и капитал, прибыль и капитализируемые (таблица 3)[17].
3
Формирование раздела «Капитал и »
|
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд. |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования. |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
указывается остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83-1 «Дооценка внеоборотных активов». |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» без переоценки. |
|
Резервный капитал |
1360 |
отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: - кредитовое - нераспределенная прибыль; - дебетовое - непокрытые убытки (показатель приводится в скобках). |
|
Итого по разделу III |
1300 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
В разделе «Долгосрочные » отражаются займов, и т.п., полученных на более и не на дату. отражается величина налоговых организации и под обязательства. остальные долгосрочной задолженности в отдельной . Организация добавить в IV строки, считает выделить какие- показатели. Порядок статей раздела в таблице 4[18].
4
Формирование раздела «Долгосрочные »
|
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Заемные средства |
1410 |
строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, фактически полученных от банков и других организаций и не погашенных на отчетную дату. При этом срок их погашения согласно условиям договора должен превышать 12 месяцев. |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства |
|
Резервы под условные обязательства |
1430 |
отражаются суммы резервов, формируемых в целях покрытия возможных оценочных обязательств, которые будут подтверждены наступлением или ненаступлением будущих событий, находящихся вне контроля организации. Это долгосрочные обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. |
|
Прочие обязательства |
1450 |
отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410 «Заемные средства». Это могут быть кредитовые остатки по счетам: - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям); - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» |
|
Итого по разделу IV |
1450 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
В разделе V « обязательства» отражаются кредиторской , срок которой условиям не 12 месяцев. В разделе суммы кредиторской организации поставщиками ( поставленные , выполненные и оказанные организации ), покупателями ( полученным них ), учредителями и , перед и внебюджетными , заимодавцами и кредиторами.
того, в краткосрочных организации резервы расходов. статей V «Краткосрочные » показано в 5[19].
Таблица 5
показателей V «Краткосрочные »
|
Наименование показателя |
Код строки |
Формирование показателя |
|
Заемные средства |
1510 |
отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». |
|
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». На этом счете учитываются оценочные обязательства, если предполагаемый срок их исполнения составляет менее 12 месяцев после отчетной даты. |
|
Прочие обязательства |
1550 |
отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса. |
|
Итого по разделу V |
1500 |
Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
Итоговая пассивов - строка 1700 «» - сумма пассивов - и резервов, и краткосрочных организации.
образом, в форме баланса более , в нем представлены о резервах, в соответствии с и в соответствии с документами . Поскольку данные представляют для анализа организации, исключение бухгалтерской не ее возможностей. оценки положения важны о величине организацией капитала (), а не о основаниях создания.
в разд. «Капитал и » включена «Переоценка активов», этом по «Добавочный (без )» отражают учета переоценки активов. данные оценить переоценки активов, влияние величину организации.
В . IV « обязательства» дополнительная «Резервы условные », представляющая для анализа и оценить на дату организации, в величины срока которых неопределенность.
V «Краткосрочные » в новой бухгалтерского не данных остатках видам задолженности. в отличие прежней не статья « перед (учредителями) выплате ». Детализация представлена в к бухгалтерскому и отчету о .
В новой бухгалтерского не справка о ценностей забалансовых . Очевидно, форм посчитали, эта не интереса внешних , поскольку в ряде технический . К тому представляющие для пользователей о стоимости, в аренду и в аренду средств в пояснениях к балансу и о прибылях и [20].
Таким , несмотря существенное содержания формы баланса, пользователей отчетности ущемлены, как в к бухгалтерскому представлен объем отчетной , существенно информационные бухгалтерской и позволяющей пользователям проанализировать и оценить и финансовое организации.
о деятельности , доступ к пользователи через отчетность, всегда сомнению, высок искажения информации. означает постоянного механизмов и фальсификации баланса в выявления и таких при экономического .
2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на предприятии
2.1. Организационно- характеристика
ООО «» 24 ноября 2008 . является , но достаточно , к росту и .
учредителями 2 лица, с образованием в деятельности.
ООО «» : выполнение - и монтаж - и . Предприятие принципу - подчинения.
напрямую о , в таком они главному . другие подчиняются , а также подразделений назначению.
в компании индивидуальных с системой , с последующих : Office (, ), Mathcad, (с обновлением ), а же проектной проводится с Project и .
Так смысл , вся – все учета – в и настроенной программе 1C.
на возможностей и 1C, автоматизирование в в настоящий пока начальном и развитом .
показатели в три в 6.
Таблица 6
ООО «» 2016- 2018 гг. (. .)
|
Показатель |
2016г |
2017г |
2018г |
Отклонение |
Темп роста, % |
||
|
2017г от 2016г |
2018г от 2017г |
2017г к 2016г |
2018г к 2017г |
||||
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
389620 |
413314 |
479361 |
23694 |
66047 |
106,08 |
115,98 |
|
Себестоимость реализации, тыс. руб. |
298652 |
607286 |
751158 |
308634 |
143872 |
203,34 |
123,69 |
|
Прибыль от реализации работ, тыс. руб. |
90968 |
(193972) |
-284940 |
-77825 |
-213,23 |
-140,12 |
|
|
Балансовая прибыль |
(291193) |
-51036 |
-202286 |
234,76 |
327,52 |
||
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
58623 |
3597 |
46045 |
106,14 |
174,00 |
||
|
Фондоотдача, руб. |
6,65 |
6,64 |
4,43 |
-0,01 |
-2,21 |
99,89 |
66,65 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
216 |
221 |
227 |
5 |
6 |
102,31 |
102,71 |
|
Выработка на 1 среднесписочного работника, тыс. руб. |
1803,80 |
1870,20 |
2111,72 |
66,40 |
241,52 |
103,68 |
112,91 |
|
Затраты на 1 руб объема продаж, коп. |
0,77 |
1,47 |
1,57 |
0,70 |
0,10 |
190,82 |
106,65 |
|
Рентабельность производства продукции, % |
-6,58 |
-0,21 |
1,44 |
6,37 |
1,65 |
3,15 |
-694,37 |
|
Рентабельность продаж, % |
25,68 |
-46,93 |
-56,70 |
-72,61 |
-9,77 |
-182,75 |
120,82 |