Файл: Баланс и отчетность ( Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности ).pdf

- наличие и ведение журнала регистрации счетов;

- отсутствие исправлений в журналах и счетах;

- скрепление и нумерация журнала регистрации счетов-фактур.

Необходимо помнить, что неправильное оформление документов может привести к отказу в оплате по формальному признаку. Применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо назначить главного бухгалтера.

3. Проверка инвентаризационных документов:

-акты сверок по покупателям и заказчикам;

Данные документы необходимо проверять на правильность их оформления и на наличие. Неверное оформление документов может привести к недостоверности данных бухгалтерской отчетности. И, кроме того, применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответственным подразделением лицом за аудитом инвентаризационных документов необходимо назначить бухгалтера предприятия ООО «Формат».

4. Программа аудита ведения учета операций по формированию дебиторской задолженности на предприятии ООО «Формат».

Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

- Проверка правильности ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

Необходимо проводить проверку правильности отражения по счетам учета расчетов с покупателями. Применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Кроме того, проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо назначить главного бухгалтера предприятия ООО «Формат».

- Проверка наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

При данном аудите необходимо проверять наличие следующих документов: проверка оплаты, признание долга, факт уплаты процентов, акты сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований. Необходимо помнить, что применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Помимо прочего, отсутствие необходимых документов может повлечь за собой проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным подразделением за аудитом наличия дебиторской задолженности назначить юрисконсульта предприятия ООО «Формат».

-Проверка расчетов с подотчетными лицами.

При данном аудите необходимо проверять:

- сроки выдачи денежных средств;

- наличие отчета об израсходованных суммах;

- ограничение сроков и сумм выдачи законодательством;

- наличие оправдательных расходных документов.

Проверка позволит избежать возникновение следующих проблем. В случае поздней сдачи отчета возможно присоединение выданных сумм подотчетному лицу с удержанием налога. Кроме того, нарушение расчетов может привести к несоответствию положения о составе и нормах расходов.

Ответственными лицами за проверку расчетов с подотчетными лицами назначить бухгалтерию ООО «Формат».

5. Программа правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности на предприятии ООО «Формат».

Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

-Погашение дебиторской задолженности денежными средствами.

При проведении проверки необходимо обратить внимание на правильность отражения операций на счетах согласно Приказа Министерства финансов России № 94Н от 31.10.2000 года, что позволит избежать искажение данных баланса по причине неправильного списания и ошибочные расчеты при определении стоимости чистых активов, платежеспособности и эффективности деятельности предприятия. Ответственным подразделением за аудитом операций по погашению дебиторской задолженности денежными средствами назначить бухгалтерию предприятия ООО «Формат».

Отсутствие необходимых документов может привести неверному отражению в бухгалтерском учете. Помимо прочего, при возникновении спорных ситуаций невозможно доказать факт сделки, действительность кредитных обязательств.

Необходимо помнить об ответственности руководства предприятия ООО «Формат», работников бухгалтерии за грубые нарушения правил бухгалтерского учета операции по формированию и погашению дебиторской задолженности согласно п. 3 ст. 120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При внедрении вышеуказанных программ в процесс управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Формат», руководству необходимо пересмотреть должностные обязанности сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета операций по формированию и погашению дебиторской задолженности предприятия с целью распределения нагрузки бухгалтеров и систематизации проведения аудита.

Одним из направлений улучшения финансового состояния ООО «Формат» является изменение его платежеспособности. Снижение дебиторской задолженности предприятия и увеличение объема поступающих платежей за отгруженную продукцию зависит и величина денежных средств, а это в свою очередь сказывается на платежеспособности.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо выполнение следующих условий:

1) нужно отобрать потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров по критериям:

- соблюдение платежной дисциплины в прошлом;

- прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров;

- текущая платежеспособность;

- уровень финансовой устойчивости;

б) расширить круг покупателей, т.к. при этом снижается риск неуплаты одного или нескольких покупателей;

в) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, так как в условиях инфляции всякая отсрочка приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции или выполненных работ;

г) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностью, так как значительное превышение дебиторской задолженности требует привлечение дополнительных средств, как правило, дорогостоящих.

Следующим шагом в улучшении финансового состояния необходимо уделить внимание собственным средствам предприятия. Рациональное планирование деятельности предприятия позволит избежать критических ситуаций. Составим прогноз величины дебиторской задолженности ООО «Формат».

В ООО «Формат» объем продаж в 2016 году составил 33180 тыс. руб., в том числе в кредит было реализовано продукции на 9925 тыс. руб. Рассчитаем период погашения дебиторской задолженности (Т):

Т = К/Выручка*365дн. (2.1)

где К – продажа в кредит

Т = 9925 тыс. руб. /33180 тыс. руб. *365 = 109 дней

Оплата со скидкой выгодна для покупателей, так как они уплачивают сумму задолженности меньшую, чем указано в счете. Рассчитаем ситуацию, в которой предприятие предоставит 25% покупателей дополнительные скидки.

В результате этого мероприятия период погашения дебиторской задолженности (Т1) сократиться и составит:

Т1 = 9925 тыс. руб. *75%/ 33180 тыс. руб. *365 дн. = 82 дня

Таким образом, сократиться срок отсутствия денежных средств на предприятии.

Изменение денежных средств за период определяется финансовыми потоками, представляющими собой поступления от покупателей и заказчиков и платежи поставщикам, работникам предприятия, бюджету, органам социального страхования и др.

Так как основной статьей притока денежных средств является поступление от дебиторов, рассмотрим расчета дефицит денежных средств.

В ООО «Формат» на предстоящий отчетный период прогнозируется выручка от реализации в размере:

В _{прогноз} = 33180+8565-9925 = 31820 тыс. руб.

Ожидаемые остатки дебиторской задолженности (Одз) составят:

Одз = 82*33180 тыс. руб. /365дн. = 7454 тыс. руб.

В результате принятия управленческих решений остаток дебиторской задолженности предприятия должен сократится в прогнозируемом периоде на 9925-7454 = 2471 тыс. руб.

Прогноз денежного потока ООО «Формат» представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Динамика денежных поступлений и дебиторской задолженности

Продолжение таблицы 2.6

Расчеты показали что, в предстоящем периоде ожидается поступление денежных средств в размере 34291 тыс. руб., что на 2471 тыс. руб. больше чем в 2016 году.

Допустим, что в предстоящий (прогнозный) период предприятие не планирует изменение оттока денежных средств, тогда в результате изменения поступлений денежных средств их излишек составит 2471 тыс. руб., то есть, остаток денежных средств на конец прогнозного периода должен составить: 398+2471 = 2869 тыс. руб.

В результате этих изменений возрастут и показатели платежеспособности предприятия. (См. таблицу 2.7)

Таблица 2.7

Прогнозируемые показатели платежеспособности

Расчеты показали, что предполагаемое снижение дебиторской задолженности и увеличение объема поступления денежных средств должны способствовать росту коэффициенту абсолютной ликвидности (значительно приблизится к нормальному значению) и коэффициента текущей ликвидности, то есть платежеспособность предприятия должна восстановится и появится возможность рассчитаться по краткосрочным обязательствам, а значит улучшить свою финансовую устойчивость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе был рассмотрен бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния ООО «Формат» на основе бухгалтерского баланса, проанализирована ликвидность баланса, платежеспособность организации, а также финансовая устойчивость.. В результате анализа сделаны следующие выводы.

Имущество организации представлено внеоборотными и оборотными активами. Соотношение внеоборотных и оборотных активов составляет 22,4% к 77,6% в 2014 году; 38,66% к 61,34% в 2015 году; 32,7% к 67,3% в 2016 году. Таким образом, больше половины имущества составляют текущие активы.

Таким образом, общая сумма имущества имеет тенденцию к увеличению на 1700 тыс. руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом и на 1200 тыс. руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

Капитал организации представлен собственными источниками, долгосрочными обязательствами и краткосрочными обязательствами. Собственные источники имеют тенденцию к сокращению в течение трех лет в относительном значение, в абсолютных величинах он увеличивается, прежде всего за счет увеличения значения нераспределенной прибыли.

Структура баланса организации в течение трех лет не отвечает требованиям абсолютной ликвидности. В течение 2014-2016гг. организация находилась в зоне допустимого риска, не совпадает первое неравенство. Так у организации проблемы с наличными деньгами. Все денежные средства организация старается вкладывать, не оставляя на счете наличности. Компания имеет низкую платежеспособность, зависит от заемных источников и имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращение дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.

Для улучшения процесса управления рекомендуется создать службу внутреннего контроля, которая будет заниматься составлением программ для внутреннего аудита.