Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Строение и структура бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 351
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Понятие бухгалтерского баланса
1.1. Бухгалтерский баланс, его содержание и предназначение
1.2. Строение и структура бухгалтерского баланса
1.3. Типовые изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
1.4. Виды балансов и их классификация
Глава 2. Пояснения к балансу и его реформация
2.1. Пояснения к бухгалтерскому балансу
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса швейного предприятия ООО «AZALIUM»
|
Кос = |
(П1 + Дзк2) - А1 |
, где |
|
А2 |
А1 — долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения и др.), строка 130 раздела I актива баланса;
П1 — источники собственных средств (уставный капитал, резервный капитал, добавленный капитал, нераспределенная прибыль и др.), итоговая строка 480 раздела I пассива баланса;
Дзк2 — долгосрочные займы и кредиты, направленные на приобретение долгосрочных активов (расчетным путем из строк 570 и 580 бухгалтерского баланса).
Числитель этой дроби показывает, какая сумма собственных средств предприятия направлена в оборот, знаменатель — сумму всех оборотных средств. Минимальное значение этого коэффициента — 0,2.
Если коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет значение меньше 0,2, то предприятие по этому показателю считается необеспеченным собственными оборотными средствами.
9. Коэффициенты рентабельности расходов и активов показывают уровень прибыльности (убыточности) финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Коэффициент рентабельности расходов рассчитывается по формуле:
|
Крр = |
Пудн |
, где |
|
Р |
Пудн — прибыль до налогообложения — графа 5, строка 240, или убыток — со знаком минус графа 6, строка 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
Р — всего расходы, по форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», сумма строк (020 «Графа 6» + 040 «Графа 6» + 170 «Графа 6» + 230 «Графа 6»).
Коэффициент рентабельности активов рассчитывается только по итогам года по формуле:
|
Кра = |
Пудн |
, где |
|
|
ИсБ |
ИсБ — среднее значение всего по активу или пассиву баланса, определяется по среднеарифметической или среднехронологической формуле.
Если коэффициенты рентабельности за отчетный период:
имеют значение ниже нуля (минусовой показатель), то предприятие считается убыточным;
имеют значение ниже 0,05, то предприятие считается низкорентабельным (кроме предприятий — монополистов).
10. Коэффициент соотношения собственных и краткосрочных заемных средств (текущей финансовой независимости) определяет степень обеспеченности возврата краткосрочных заемных средств собственными источниками.
Коэффициент определяется формулой:
|
Ксс = |
П1 |
|
|
П2 – ДО |
Если коэффициент соотношения собственных и краткосрочных заемных средств на конец отчетного периода имеет значение менее 1, это свидетельствует о наличии у предприятия финансового риска.
Понижение коэффициента свидетельствует о повышении финансового риска предприятия.
11. Коэффициент использования производственных мощностей — показатель, характеризующий степень загрузки производственных мощностей:
|
Ким = |
Qфакт. |
, где |
|
Qпроектн. - (Qаренд. + Qконсерв.) |
Qфакт. — фактический объем выпущенной продукции (оказания услуг) за отчетный период в сопоставимом стоимостном выражении;
Qпроектн. — максимальный объем выпуска продукции (оказания услуг) за установленный период времени в сопоставимом стоимостном выражении, который может быть достигнут при полном использовании основного технологического оборудования и соблюдении установленного режима работы;
Qарендн. — объемы продукции (сопоставимые), приходящиеся на мощности, сданные в аренду;
Qконсерв. — объемы продукции (сопоставимые), приходящиеся на законсервированные мощности.
Если коэффициент использования производственных мощностей за отчетный период ниже 0,5 или среднеотраслевого, то у данного предприятия низкий уровень использования производственных мощностей.
12. Коэффициент износа основных средств характеризует долю износа (изношенность) основных фондов за период и определяется как отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости:
|
Кизн = |
И |
, где |
|
О |
И — износ основных средств — строка 011 актива баланса,
О — первоначальная стоимость основных средств — строка 010 актива баланса.
Если коэффициент износа основных средств на конец рассматриваемого периода превышает значение 0,5, предприятие характеризуется значительной изношенностью основных средств.
13. Нормативные значения коэффициентов для определения экономической несостоятельности, утвержденные настоящим Регламентом, едины для всех отраслей экономики, но может изменяться метод их исчисления с учетом специфики отраслей по согласованию с Государственным комитетом Республики Узбекистан по содействию приватизированным предприятиям и развитию конкуренции.
Таблица №6 Бухгалтерский баланс - форма № 1
|
Наименование показателя |
Код стр |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Актив |
|||
|
I. Долгосрочные активы |
|||
|
Основные средства: |
|||
|
Первоначальная (восстановительная) стоимость (0100, 0300) |
010 |
1012056.44 |
1221362.56 |
|
Сумма износа (0200) |
011 |
285 993,02 |
432 851,07 |
|
Остаточная (балансовая) стоимость (стр. 010-011) |
012 |
726063.42 |
788511.49 |
|
Нематериальные активы: |
|||
|
Первоначальная стоимость (0400) |
020 |
5601 |
5601 |
|
Сумма амортизации (0500) |
021 |
801 |
2 400,60 |
|
Остаточная (балансовая) стоимость (стр. 020-021) |
022 |
4800 |
3200.4 |
|
Долгосрочные инвестиции, всего (стр.040+050+060+070+080), в том числе: |
030 |
0 |
0 |
|
Ценные бумаги (0610) |
040 |
||
|
Инвестиции в дочерние хозяйственные общества (0620) |
050 |
||
|
Инвестиции в зависимые хозяйственные общества (0630) |
060 |
||
|
Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом (0640) |
070 |
||
|
Прочие долгосрочные инвестиции (0690) |
080 |
||
|
Оборудование к установке (0700) |
090 |
||
|
Капитальные вложения (0800) |
100 |
1757.51 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность (0910, 0920, 0930, 0940) |
110 |
||
|
Долгосрочные отсроченные расходы (0950, 0960, 0990) |
120 |
||
|
Итого по разделу I (стр. 012+022+030+090+100+110+120) |
130 |
732620.93 |
791711.89 |
|
II. Текущие активы |
|||
|
Товарно-материальные запасы, всего (стр.150+160+170+180), в том числе: |
140 |
2289274.38 |
3325363.25 |
|
Производственные запасы (1000, 1100, 1500, 1600) |
150 |
771529.77 |
1398507.97 |
|
Незавершенное производство (2000, 2100, 2300, 2700) |
160 |
1154048.02 |
545703.72 |
|
Готовая продукция (2800) |
170 |
363696.59 |
240411.48 |
|
Товары (2900 за минусом 2980) |
180 |
1140740.08 |
|
|
Расходы будущих периодов (3100) |
190 |
||
|
Отсроченные расходы (3200) |
200 |
||
|
Дебиторы, всего (стр.220+240+250+260+270+280+290+300+310) |
210 |
720453.65 |
431639.07 |
|
из нее: просроченная* |
211 |
||
|
Задолженность покупателей и заказчиков (4000 за минусом 4900) |
220 |
385551.14 |
112929.52 |
|
Задолженность обособленных подразделений (4110) |
230 |
||
|
Задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ (4120) |
240 |
||
|
Авансы, выданные персоналу (4200) |
250 |
9802.48 |
501.02 |
|
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (4300) |
260 |
323019.29 |
155958.17 |
|
Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (4400) |
270 |
31.04 |
151725.29 |
|
Авансовые платежи в государственные целевые фонды и по страхованию (4500) |
280 |
40.91 |
7089.05 |
|
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (4600) |
290 |
||
|
Задолженность персонала по прочим операциям (4700) |
300 |
114.35 |
1541.58 |
|
Прочие дебиторские задолженности (4800) |
310 |
1894.44 |
1894.44 |
|
Денежные средства, всего (стр.330+340+350+360), в том числе: |
320 |
94345.32 |
368339.58 |
|
Денежные средства в кассе (5000) |
330 |
||
|
Денежные средства на расчетном счете (5100) |
340 |
52408.84 |
29148.63 |
|
Денежные средства в иностранной валюте (5200) |
350 |
41936.48 |
324770.73 |
|
Прочие денежные средства и эквиваленты (5500, 5600, 5700) |
360 |
14420.22 |
|
|
Краткосрочные инвестиции (5800) |
370 |
||
|
Прочие текущие активы (5900) |
380 |
||
|
Итого по разделу II (стр. 140+190+200+210+320+370+380) |
390 |
3104073.35 |
4125341.9 |
|
Всего по активу баланса (стр.130+стр.390) |
400 |
3836694.28 |
4917053.79 |
|
Пассив |
|||
|
I. Источники собственных средств |
|||
|
Уставный капитал (8300) |
410 |
387922 |
387922 |
|
Добавленный капитал (8400) |
420 |
||
|
Резервный капитал (8500) |
430 |
125773 |
125773 |
|
Выкупленные собственные акции (8600) |
440 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (8700) |
450 |
1280328.49 |
1781753.44 |
|
Целевые поступления (8800) |
460 |
||
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (8900) |
470 |
||
|
Итого по разделу I (стр.410+420+430-440+450+460+470) |
480 |
1794023.49 |
2295448.44 |
|
II. Обязательства |
|||
|
Долгосрочные обязательства, всего (стр.500+520+530+540+550+560+570+580+590) |
490 |
271995.99 |
548515.72 |
|
в том числе: долгосрочная кредиторская задолженность (стр.500+520+540+560+590) |
491 |
0 |
0 |
|
Долгосрочная задолженость поставщикам и подрядчикам (7000) |
500 |
||
|
Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям (7110) |
510 |
||
|
Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам (7120) |
520 |
||
|
Долгосрочные отсроченные доходы (7210, 7220, 7230) |
530 |
||
|
Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам (7240) |
540 |
||
|
Прочие долгосрочные отсроченные обязательства (7250, 7290) |
550 |
||
|
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (7300) |
560 |
||
|
Долгосрочные банковские кредиты (7810) |
570 |
271995.99 |
548515.72 |
|
Долгосрочные займы (7820, 7830, 7840) |
580 |
||
|
Прочие долгосрочные кредиторские задолженности (7900) |
590 |
||
|
Текущие обязательства,всего (стр.610+630+640+650+660+670 +680+690+700+710+720+730+740+750+760) |
600 |
1770674.8 |
2073089.63 |
|
в том числе: текущая кредиторская задолженность (стр.610+630+650+670+680+690+700+710+720+760) |
601 |
1766045.4 |
2068460.23 |
|
из нее: просроченная текущая кредиторская задолженность* |
602 |
||
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам (6000) |
610 |
313962.61 |
497412.79 |
|
Задолженность обособленным подразделениям (6110) |
620 |
||
|
Задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам (6120) |
630 |
||
|
Отсроченные доходы (6210, 6220, 6230) |
640 |
||
|
Отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам (6240) |
650 |
||
|
Прочие отсроченные обязательства (6250, 6290) |
660 |
||
|
Полученные авансы (6300) |
670 |
1268448.5 |
1357760.21 |
|
Задолженность по платежам в бюджет (6400) |
680 |
37881.56 |
19572.77 |
|
Задолженность по страхованию (6510) |
690 |
||
|
Задолженность по платежам в государственные целевые фонды (6520) |
700 |
23990.63 |
13595.78 |
|
Задолженность учредителям (6600) |
710 |
30285 |
84240 |
|
Задолженность по оплате труда (6700) |
720 |
87312.83 |
95666.6 |
|
Краткосрочные банковские кредиты (6810) |
730 |
||
|
Краткосрочные займы (6820, 6830, 6840) |
740 |
4629.4 |
4629.4 |
|
Текущая часть долгосрочных обязательств (6950) |
750 |
||
|
Прочие кредиторские задолженности (6900 кроме 6950) |
760 |
4164.27 |
212.08 |
|
Итого по разделу II (стр.490+600) |
770 |
2042670.79 |
2621605.35 |
|
Всего по пассиву баланса (стр.480+770) |
780 |
3836694.28 |
4917053.79 |
Окончание таблицы.
|
Таблица №7 Отчет о финансовых результатах - форма № 2 |
||||||
|
Наименование показателя |
Код строки |
За соответствующий период прошлого года |
За отчетный период |
|||
|
Доходы (прибыль) |
Расходы (убытки) |
Доходы (прибыль) |
Расходы (убытки) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) |
010 |
5751623.8 |
x |
8497046.66 |
x |
|
|
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг) |
020 |
x |
3626877.4 |
x |
5504121.71 |
|
|
Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ и услуг) (стр.010-020) |
030 |
2124746.4 |
0 |
2992924.95 |
0 |
|
|
Расходы периода, всего (стр.050+060+070+080), в том числе: |
040 |
x |
1179699.72 |
x |
2095052.66 |
|
|
Расходы по реализации |
050 |
x |
445841.08 |
x |
399933.56 |
|
|
Административные расходы |
060 |
x |
451879.02 |
x |
572537.77 |
|
|
Прочие операционные расходы |
070 |
x |
281979.62 |
x |
1122581.33 |
|
|
Расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем |
080 |
x |
x |
|||
|
Прочие доходы от основной деятельности |
090 |
8403.08 |
x |
58577.55 |
x |
|
|
Прибыль (убыток) от основной деятельности (стр.030-040+090) |
100 |
953449.76 |
0 |
956449.84 |
0 |
|
|
Доходы от финансовой деятельности, всего (стр.120+130+140+150+160), в том числе: |
110 |
45104.99 |
x |
452458.38 |
x |
|
|
Доходы в виде дивидендов |
120 |
x |
x |
|||
|
Доходы в виде процентов |
130 |
x |
x |
|||
|
Доходы от финансовой аренды |
140 |
x |
x |
|||
|
Доходы от валютных курсовых разниц |
150 |
26975.42 |
x |
452313.34 |
x |
|
|
Прочие доходы от финансовой деятельности |
160 |
18129.57 |
x |
145.04 |
x |
|
|
Расходы по финансовой деятельности (стр.180+190+200+210), в том числе: |
170 |
x |
128683.09 |
x |
806839.74 |
|
|
Расходы в виде процентов |
180 |
71222.93 |
94555.39 |
|||
|
Расходы в виде процентов по финансовой аренде |
190 |
x |
x |
|||
|
Убытки от валютных курсовых разниц |
200 |
x |
51740.16 |
x |
712284.35 |
|
|
Прочие расходы по финансовой деятельности |
210 |
x |
5720 |
x |
||
|
Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности (стр.100+110-170) |
220 |
869871.66 |
0 |
602068.48 |
0 |
|
|
Чрезвычайные прибыли и убытки |
230 |
|||||
|
Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль (стр.220+/-230) |
240 |
869871.66 |
0 |
602068.48 |
0 |
|
|
Налог на прибыль |
250 |
x |
138068.69 |
x |
||
|
Прочие налоги и другие обязательные платежи от прибыли |
260 |
x |
x |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.240-250-260) |
270 |
731802.97 |
0 |
602068.48 |
0 |
|
Окончание таблицы.
Для проведения анализа бухгалтерского баланса будем использовать данные бухгалтерского баланса формы №1 и №2.
Исходя из данных бухгалтерского баланса проведем анализ уровня рентабельности деятельности ООО AZALIUM.
|
Таблица №8 Анализ уровня рентабельности деятельности ООО AZALIUM на 01.01.2019 г. |
||||||
|
№ |
Показатели |
Ед изм |
За прошлый год |
За отчетный год |
Изменение |
Примечание |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Прибыль от общехозяйственной деятельности |
т.с. |
869 871,7 |
602 068,5 |
- 267 803,2 |
Стр 220 ф.2 |
|
2 |
Чистая прибыль |
т.с. |
731 803,0 |
602 068,5 |
- 129 734,5 |
Стр 270 ф.2 |
|
3 |
Чистая выручка от реализации продукции, работ и услуг (без НДС, акцизов и пр.) |
т.с. |
5 751 623,8 |
8 497 046,7 |
2 745 422,9 |
Стр 010 ф 2 |
|
4 |
Источники собственных средств предприятия |
т.с. |
1 794 023,5 |
2 295 448,4 |
501 425,0 |
Стр 480 ф 1 |
|
5 |
Акционерный (уставный) капитал |
т.с. |
387922 |
387922 |
- |
стр 410-430 ф1 |
|
6 |
Средняя стоимость основных средств |
т.с. |
726 063,4 |
788 511,5 |
62 448,1 |
Стр 012 ф 1 |
|
Ост нач+ост конец |
||||||
|
2 |
||||||
|
7 |
Средняя стоимость материальных оборотных средств |
т.с. |
2 289 274,4 |
3 325 363,3 |
1 036 088,9 |
Стр 140 ф 1 |
|
Ост нач+ост конец |
||||||
|
2 |
||||||
|
8 |
Средняя стоимость производственных фондов |
т.с. |
3 015 337,8 |
4 113 874,7 |
1 098 536,9 |
(стр.6+стр.7) |
|
9 |
Стоимость имущества |
т.с. |
732 620,9 |
791 711,9 |
59 091,0 |
Стр130 ф 1 |
|
10 |
Коэффициент фондоемкости |
тийин |
126,24 |
92,80 |
- 33,44 |
(стр 6: стр3) |
|
11 |
Коэффициент закрепления оборотных средств |
тииин |
398,02 |
391,36 |
- 6,67 |
(стр7: стр3) |
|
12 |
Прибыль на 1 сум реализованной продукции (услуг) |
тииин |
151,24 |
70,86 |
- 80,38 |
(стр1:стр3) |
|
13 |
Уровень рентабельности производства |
% |
28,85 |
14,64 |
- 14,21 |
(стр1: стр8) |
|
14 |
Рентабельность всех средств, вложенных в предприятие |
% |
40,79 |
26,23 |
- 14,56 |
(стр 2: стр 9) |
|
15 |
Рентабельность собственных источников средств предприятия |
% |
40,79 |
26,23 |
- 14,56 |
(стр 2: стр4) |
|
16 |
Рентабельность реализованной продукции |
% |
12,72 |
7,09 |
- 5,64 |
(стр 2: стр 3) |
|
17 |
Прибыль к обычному акционерному (уставному) капиталу |
% |
188,65 |
155,20 |
- 33,44 |
(стр 2: стр5) |
|
18 |
Рентабельность основных средств предприятия |
% |
100,79 |
76,36 |
- 24,44 |
(стр 2: стр6) |