Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Строение и структура бухгалтерского баланса).pdf

Введение

Сам термин «баланс» широко известен среди специалистов в области учета, анализа, планирования и применяется в качестве равновесия, ведь баланс с французского “balance” означает весы.

Идея применения балансового метода состоит в уравнивании итогового значения показателей, которые записаны в левой и правой сторонах уравнения.

Первый опыт построения баланса принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации выявляет финансово-имущественное положение экономического субъекта.

При проведении анализа финансового состояния предприятия, проводимого с целью выявить недостатки в работе предприятия, причины их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, бухгалтерский баланс выступает основным источником информации.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде.

Чтобы более подробно осветить тему курсовой работы и достичь поставленной цели, мною было:

- изучено значение бухгалтерского баланса;

- изучена роль бухгалтерского баланса и его аспекты;

- был проведен анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «AZALIUM».

Для написания курсовой были использованы труды таких авторов, как: Л.А. Саполгина, Алборов Р.А., Макушина Т. Н., Богаченко В.М., Кириллова Н. A., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В.

Предметом курсовой работы является швейное предприятие ООО «AZALIUM». При изучении бухгалтерского баланса предприятия ООО «AZALIUM» использовались его отчетные материалы, бухгалтерские отчеты и информация.

Целью моей курсовой работы является анализ бухгалтерского баланса предприятия. Мною выбор был сделан этой темы, потому что как будущий экономист, я должна уметь составлять бухгалтерский баланс предприятия.

Глава 1. Понятие бухгалтерского баланса

1.1. Бухгалтерский баланс, его содержание и предназначение

На сегодняшний день бухгалтерский баланс является одной из форм бухгалтерской отчетности предприятия о состоянии его имущества и источников его формирования. Бухгалтерию больше всего волнует равенство между активом и пассивом.^[1]

Благодаря балансу определяют, сможет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, поставщиками и подрядчиками или ему грозят финансовые трудности. Чтобы это определить, нужно провести анализ и оценку по финансовому состоянию, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и уровню деловой активности предприятия, а также определить конечный финансовый результат в виде увеличения собственного капитала, а именно – чистых активов за отчетный период, и провести прогнозирование и оценку возможного банкротства.^[2]

Для того, чтобы показать состояние имущества и источники его формирования, составляют бухгалтерский баланс. Само слово «баланс» существует уже 600 лет. Этот термин появился к концу 14 – началу 15 века. Известный бельгийский историк Рувер говорил, что слово «баланс» впервые применил к финансовым отчетам 1427 года.^[3]

Бухгалтерский баланс – это отражение имущества предприятия на конец отчётного периода. Сам термин происходит от латинских слов bis, что означает дважды и lanx, - чаша весов, дословно: «двучашее» и употребляется как символ равенства. Бухгалтерский баланс делится на актив и пассив.^[4]

Термин «актив» происходит от латинского слова «activus», что в переводе означает: активный, деятельный, действующий. Термин «пассив» происходит от латинского слова «passivus», что в переводе означает: пассивный, страдательный, бездеятельный.^[5]

Основываясь на данных баланса, предприятие составляет текущие финансовые планы, контролирует движение денежных потоков в соответствии с полученным доходом. Данные бухгалтерского баланса используют налоговые органы, чтобы контролировать правильность начисления налогов предприятием (к примеру, налог на имущество), а также органы государственного управления: Госкомстат РФ, Министерство сельского хозяйства РФ и другие, так как с помощью данных баланса, они могут проанализировать и изучить интересующие их экономические вопросы. Научные учреждения и научные работники также используют данные балансов отдельных предприятий, чтобы проанализировать особенности развития современной экономики и разработать комплекс действий для усовершенствования хозяйственного механизма, системы управления организаций. Бухгалтерский баланс организации должны составлять в обязательном порядке. Это установлено Законом «О бухгалтерском учете». ^[6]

Баланс составляется на основании данных бухгалтерского учета за квартал, полугодие, девять месяцев и год. Бухгалтерский баланс предоставляют внутренним и внешним пользователям, которые исходя из баланса, анализируют состав и движение имущества.^[7]

1.2. Строение и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – это таблица, которая состоит из двух взаимосвязанных сторон:

1. Левая сторона, которая называется «актив», отражает состав и размещение хозяйственных средств.

2. Правая сторона, которая называется «пассив», отражает источники образования хозяйственных средств.^[8]

Отдельные показатели, а именно строки актива и пассива, - это статьи баланса.^[9] Статьи актива показывают состояние отдельных видов хозяйственных средств, а статьи пассива показывают состояние источников этих средств. Конечные итоги статей актива и пассива должны быть всегда равны друг другу, так как они отображают одну и ту же совокупность финансов, но в двух разных группировках. Равенство конечных итогов говорит о правильности его составления. Ведь французское слово «balance» в переводе означает весы, то есть равновесие. Следовательно, актив и пассив, как и чаша весов должны быть равны между собой.

Общий итог баланса называется валютой.

Статьи баланса объединены в экономически однородные группы и подгруппы. На сегодняшний день одной из основных форм бухгалтерской отчетности предприятия является форма баланса – нетто, которая установлена Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99 от 06.07.99 № 43н.^[10] Форма баланса – нетто устроена так, что она максимально отвечает требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

Активы – средства и пассивы – обязательства подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока погашения, если он не больше 12 месяцев после отчетной даты или 99 длительного операционного цикла.^[11]

Остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Итак, бухгалтерский баланс имеет в активе 2 раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», а в пассиве 3 раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» и выглядит следующим образом (таблица).^[12]

В активе баланса имущество приведено по степени ликвидности:

• труднореализуемые активы - статьи раздела 1 баланса;
• медленно реализуемые активы – подраздел «запасы» раздела 2, но кроме статьи «Расходы будущих периодов»;
• быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы;
• наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. ^[13]

В пассиве баланса источники образования хозяйственных средств расположены в зависимости от срочности их погашения:

• постоянные пассивы - уставный капитал, резервный капитал и так далее;
• долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты, займы и так далее;
• краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты, займы;
• наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность.

Таким образом, группируются активы и пассивы, чтобы оценить ликвидность баланса.

В соответствии с бухгалтерскими терминами собственность предприятия – это есть активы (А), источники образования средств, в качестве привлеченного капитала – пассивы (П) и собственного капитала (К).

Активы, а именно ресурсы, - собственность, контролируются предприятием исходя из событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономическую выгоду в будущем.^[14]

Обязательства, то есть пассивы, - текущая задолженность предприятия, возникает из событий прошлых периодов, при урегулировании которой произойдет выбытие ресурсов, приносящих экономическую выгоду.^[15]

Собственный капитал – это часть активов организации, которая остается после вычета всех ее обязательств.

Таблица №1. Бухгалтерский баланс (извлечение)^[16]

Следовательно, уравнение баланса будет выглядеть следующим образом:

А (активы) = П (пассивы)+ К (собственный капитал).^[17]

Поэтому, собственность предприятия (актив) должно соответствовать его обязательствам: привлеченному и собственному капиталу.

Уравнение величины собственного капитала выглядит так:

К (собственный капитал) = А (активы) – П (пассивы).^[18]

Величина собственного капитала (К) зависит от четырех типов операций. Первые 2 – это вложения и изъятия, которые применяются тогда, когда активы или вкладываются директором, или изымаются им. Остальные 2 – это доходы и расходы, которые увеличивают или уменьшают капитал в ходе работы предприятия.

В первом разделе баланса «Внеоборотные активы» содержится информация про нематериальные активы, движимое и недвижимое имущество, представленные в составе основных средств, а также долгосрочные инвестиции.^[19]

Во втором разделе баланса «Оборотные активы» представлена информация про запасы и затраты, дебиторскую задолженность предприятия, ее денежную наличность, а также краткосрочные финансовые вложения экономического субъекта.

В третьем разделе «Капитал и Резервы» показана информация про собственный капитал предприятия, а также непокрытые убытки и потери на конец отчетного периода.^[20]

Четвёртый раздел «Долгосрочные обязательства» содержит информацию про задолженность предприятия по полученным долгосрочным кредитам банков и займам организаций и лиц, а также прочие долгосрочные обязательства.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» содержится информация про задолженность предприятия по полученным краткосрочным кредитам банков и займам организаций и лиц, а также текущую кредиторскую задолженность перед поставщиками, бюджетом, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей данного экономического предприятия.^[21]

Построение баланса на основе вышеперечисленных разделов хозяйственных средств и источников их формирования служит целям контроля, анализа и управления собственностью предприятия.

Но баланс может отразить реальное имущественное состояние фирмы только тогда, когда правильное его строение сочетается с правильной оценкой всех статей актива и пассива.

1.3. Типовые изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

Хозяйственная деятельность каждого предприятия вызывает необходимость делать разного рода операции.^[22]

Содержание этих операций – это отдельные моменты движения хозяйственных средств и их источников. При участии в хозяйственных процессах, средства предприятия и их источники все время меняются.^[23]

Хозяйственные операции показывают изменения в составе, размещение средств или их назначение, увеличение или уменьшение источников средств.^[24] Любая операция затрагивает две статьи баланса и приводит к изменению их суммы в одинаковом размере. Именно поэтому между общей суммой хозяйственных средств и общей суммой их источников сохраняется равенство в балансе.^[25]