Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета (Методы анализа финансового состояния деятельности предприятия).pdf

4. Сравнительный анализ бывает - внутрихозяйственным (сопоставление ключевых показателей учреждения, дочерних учреждений и структурных подразделений) и межотраслевым (сопоставление показателей учреждения с показателями конкурентов, а также со средними по отрасли показателями).

5. Факторный анализ подразумевает изучение воздействия отдельных факторов (статей отчетности) на изучаемый результативный показатель. [5, с.84]

В целях осуществления финансового анализа, а также оценки финансового положения как основной информационный источник выступает бухгалтерская финансовая отчетность. Бухгалтерский баланс, а также отчет о финансовых результатах выступают главными источниками сведений к анализу структуры и состава активов учреждения и его капитала, вычислению показателей эффективности работы учреждения. В бухгалтерском балансе отражают на 3 последовательных отчетных даты информационные сведения по состоянию имущества, обязательств перед иными лицами и собственному капиталу.

В целях оценки финансового положения учреждения применяются несколько характеристик, при помощи которых возможно наиболее полное и точное определение состояния учреждения и во внешней, и во внутренней среде. Ключевые направления анализа финансового положения предприятия таковы: проанализировать структуру и качество активов и пассивов, соответствие структуры управления осуществляемым операциям, оправданность расходов, отражение дохода, проанализировать показатель размеров прибыли, деятельность учреждения в целом и по отдельным ее видам, распределить величину прибыли, использовать созданные резервы.

Анализ финансового положения учреждения основан на вычислении финансовых показателей платежеспособности, а также деловой активности и финансовой стабильности.

В методику анализа финансового состояния учреждения входят табличный, графический и коэффициентный способы.

Графический способ данного анализа дает возможность оценки финансового состояния и учреждения в целом, и отдельно взятых объектов финансового анализа. Его проводят при помощи графического отображения в абсолютных либо относительных величинах показателей финансовой отчетности на балансограмме к началу и концу изучаемого периода для дальнейшей оценки финансового положения учреждения в настоящем и прошлом, а также прогнозирования финансового положения в перспективе [3, с.114].

Балансограмма является диаграммой, отображающей соотношение финансовых показателей учреждения.

Способ коэффициентный финансового анализа дает описание финансовых пропорций различных статей финансовой бухгалтерской отчетности. Достоинство этой методики анализа финансового положения в простоте расчетов.

Коэффициентный способ предполагает вычисление соответствующего показателя и сопоставление данного показателя с определенной базой. Коэффициенты финансового положения учреждения анализируют в целях изучения изменений устойчивости положения учреждения, а также проведения сравнительного анализа финансового состояния ряда учреждений. Недостатки финансовых коэффициентов состоят в том, что они являются статичными, не отражающими отличий в методах б/у, а также качества составляющих показателей.

Работа с финансовыми коэффициентами подразумевает ряд стадий. На первой стадии проводится отбор необходимых для освещения определенной стороны финансового положения категорий, характеристик, к примеру, платежеспособности. На второй - разработка показателей (коэффициентов), которые количественно выражают изучаемую сторону финансового состояния, к примеру, коэффициент общей платежеспособности. Третья стадия посвящена оценочному описанию числовых значений, которые могут приниматься искомым коэффициентом.

По итогам анализа финансового положения учреждения вышеуказанными способами дают синтетическую оценку объектов финансового анализа учреждения и синтетическую оценку финансового положения учреждения в целом.

Синтетическая оценка финансового положения учреждения - это обобщение, конкретизация выводов, описывающих объекты финансового положения учреждения. Цель синтетической оценки – выявить наиболее существенные качественные и количественные характеристики фактических величин финансовых показателей, которые определяют финансовое положение учреждения [3, с.115].

В процессе проведения синтетической оценки финансового положения учреждения формулируют общие выводы касательно состояния объектов финансового анализа и финансового состояния учреждения в целом, проблем в сфере финансового положения учреждения и резервов к их разрешению.

Оценка финансового положения учреждения исключительно по сведениям финансового бухгалтерского учета и отчетности может быть искажена ввиду того, что данные сведения не выступают оперативными. Текущее формирование показателей финансового положения учреждения в большей мере обеспечивается при помощи сведений управленческого учета и анализа.

Соответственно, имеющиеся методики оценки финансового положения учреждения - базовые, но по отдельности в практике обычно редко применяются. В процессе проведения оценки финансового положения многие учреждения пользуются комбинированными методами оценки, дающими возможность обеспечения высокой точности результатов анализа.

Комплексный подход к изучению финансового положения обусловлен наличием у некоторых методов и подходов недостатков и ограничений, нивелируемых при применении комплексного всестороннего подхода к оценке финансового положения учреждения.

1.3 Методы анализа финансового состояния деятельности предприятия

По видам экономического анализа выделяют методы по его осуществлению: [1, с.98]

• на уровне организации: внутриотраслевой, внутрицеховой либо цеховой, на уровне производственных объединений и отраслей;
• финансово-экономический, функционально-стоимостный, оперативный (ежедневные, декадные, недельные), итоговый, текущий и предварительный;
• эффективности применения оборотных и основных средств, образования средств и источников средств, рентабельности и прибыли, объемов и реализации продукции.

Большим значением для финансового положения учреждения обладают результаты его производственно-финансовой деятельности, на основании которых составляются прогнозы и планы. От финансового состояния в зависимости находится и производственная деятельность.

Бухгалтерский баланс учреждения выступает своеобразным «моментальным снимком» финансового его состояния к началу и концу отчетного периода. Непосредственно его показатели - наиболее важные, причем настолько, что чаще всего анализ финансового положения учреждения называют анализом баланса. Он - основной документ в процессе проведения анализа финансового положения учреждения, хотя в целях углубленного анализа также необходимо задействовать данные бухгалтерского учета и иных форм годовой отчетности.

Характер задач, а также логика осуществления анализа финансового положения находятся в тесной связи и структурой, и формой бухгалтерского баланса, а также составом его разделов и статьями его актива и пассива. Но они не выступают как определяющие. В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются хозяйственные средства учреждения в денежном эквиваленте к конкретной дате, сгруппированные по собственному составу и источникам формирования. Поэтому бухгалтерский баланс выступает как практически задействованная системная модель, отражающая круговорот средств учреждения и те финансовые отношения, в которых учреждение принимает участие при данном кругообороте.

Платежеспособность учреждения по балансу оценивают с применением характеристики ликвидности оборотных его активов, которую определяет временя, необходимое с целью обращения их в деньги. Чем меньшее количество времени затрачивается на инкассацию этого актива – тем больше его ликвидность. Ликвидность баланса учреждения выступает его возможностью обращения активов в наличность в целях погашения собственных долговых обязательств. Говоря иначе – это уровень покрытия долговых обязательств субъекта хозяйствования его активами, сроки превращения которых в деньги соответствует срокам погашения долговых обязательств. Ликвидность находится в зависимости от степени соответствия размеров существующей у предприятия наличности размерам его платежных краткосрочных обязательств.

На основании сведений бухгалтерского баланса определяют такие финансовые показатели: [4, с.89]

• стоимость имущества учреждения, выражение - итоговая величина бухгалтерского баланса;
• стоимость ОС (строка итоговая раздела первого баланса бухгалтерского);
• величина средств оборотных (строка итоговая раздела второго баланса);
• величина средств собственных (строка итоговая раздела четвертого баланса);
• величина средств заемных – сумма показателей баланса, которые отражают кратко- и долгосрочные займы и кредиты (сумма итогов IV и V разделов).

Динамику и структуру финансового положения лучше всего исследовать с помощью сравнительного аналитического баланса, состоящего из основных агрегированных показателей бухгалтерского баланса. С помощью сравнительного аналитического баланса воедино сходятся и систематизируются расчеты, производимые аналитиком при ознакомлении с балансом. Схема аналитического баланса состоит из большого числа показателей, описывающих динамику и статику финансового положения учреждения, за счет чего упрощается работа, связанная с проведением вертикального и горизонтального анализа ключевых финансовых показателей деятельности учреждения.

Горизонтальный анализ дает возможность выявления относительных и абсолютных изменения величин разных статей баланса за отчетный период, а с помощью вертикального анализа проводится вычисление удельного веса показателей в общем итоговом балансе учреждения.

Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса выступают:

• величины абсолютные по статьям исходного отчетного баланса к началу и концу отчетного периода;
• вес удельный каждой статьи баланса в валюте (итоге) баланса к началу и концу отчетного периода;
• изменения в величинах абсолютных и весах удельных;
• изменения в процентном отношении к величинам к началу периода (темпы роста статьи баланса).

Аналитический баланс учреждения дает возможность получения важных характеристик его финансового положения:

• общей стоимости имущества;
• стоимости средств оборотных;
• стоимости активов внеоборотных;
• стоимости средств оборотных материальных;
• величины задолженности дебиторской (при учете авансов, которые выдали подрядчикам и поставщикам);
• суммы свободных денег (с учетом бумаг ценных, а также краткосрочных финансовых вложений);
• величины средств собственных;
• величины заемных средств учреждения;
• величины долгосрочных займов и кредитов, как правило, предназначенных в целях формирования ОС, и прочих внеоборотных активов;
• величины средств собственных в обороте;
• величины краткосрочных займов и кредитов, предназначенных в целях формирования оборотных активов.

С помощью горизонтального (динамического) анализа данных показателей может быть установлен темп их роста и приращения, что выступает как важный аспект финансового положения учреждения. При этом вертикальный (структурный) анализ пассива и актива баланса учреждения обладает также большим значением для оценки его финансового положения.

Анализ структуры пассивов и активов учреждения, а также итогов баланса дает возможность заключить выводы, необходимые в целях проведения текущей финансово-хозяйственной деятельности организации, и в целях принятия управленческих решений в дальнейшем.

Необходимость контролировать финансово-хозяйственную деятельность учреждения предприятия объективно следует из сути финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность организации имеет связь с формированием и расходованием денег, а, соответственно, касается интересов государства, сотрудников учреждения, акционеров и всех его контрагентов.

Контроль, проводимый при помощи анализа финансовых показателей деятельности учреждения, дает возможность своевременного принятия различных мер воздействий.

В настоящее время все учреждения нуждаются в расширении аналитических работ по переходу к рынку, комплексной оценке эффективности применения различных форм хозяйствования, проработке перспектив развития, своевременному созданию оперативных управленческих решений. Ввиду этого есть объективная необходимость автоматизировать финансовый анализ с использованием информационных технологий. Решающая предпосылка к качественному анализу финансового положения коммерческой организации – это понимание экономической сущности каждой статьи, а также значимости ее в структуре финансовой отчетности. Отчетность может считаться комплексом взаимно увязанных показателей, в котором сущность взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, разделов и их статей. На данный момент акценты в характеристиках оформления отчетов были смещены, за счет чего новая бухгалтерская финансовая отчетность стала более близкой к международным стандартам финансового учета. С учетом того, что данный вид отчетности - ключевой в финансовом анализе, требуется подробное рассмотрение того, как же окажут влияние нововведения на анализ финансового положения учреждения. За счет применения информационных технологий происходит повышение эффективности аналитической работы за счет сокращения срока осуществления анализа; замены приближенных либо упрощенных расчетов на точные вычисления; более полного охвата влияния факторов на итоги хозяйственной деятельности; формулирования и разрешения новых разносторонних задач анализа, которые практических являются невыполнимыми вручную и классическими методами.