Файл: Баланс и отчетность (Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ).pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 85
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты баланса и бухгалтерской отчетности
1.1. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ
1.2.Сущность и значение бухгалтерской отчетности
Глава 2. анализ Бухгалтерской отчетности в ООО «Еврострой»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Еврострой»
2.3. Построение синтетического и аналитического учета
2.4.Проблемы с достоверностью бухгалтерской отчетности
2.5. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерской отчетности в ООО «Еврострой»
Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей.
Расшифровка статьей бухгалтерского баланса отражена в таблице 2.
Таблица 2
Расшифровка статей бухгалтерского баланса[10]
|
РАЗДЕЛ |
Группа статей |
Статьи |
|
1 |
2 |
|
|
АКТИВ |
||
|
Внеоборотные активы |
Нематериальные активы |
Права на объекты интеллектуальной собственности, патенты, лицензии, торговые знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы. Организационные расходы. Деловая репутация организации. Отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации. |
|
Основные средства Доходные вложения в материальные ценности |
Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства. Незавершенное строительство. Отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом начисленной амортизации. Имущество для передачи в лизинг. Имущество, предоставляемое по договору проката. Отражаются по фактическим затратам. |
|
|
Финансовые вложения |
Инвестиции в дочерние общества. Инвестиции в зависимые общества. Инвестиции в другие организации. Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев. Прочие финансовые вложения. Отражаются по фактическим затратам для инвестора. |
|
|
Оборотные активы |
Запасы |
Сырье, материалы и аналогичные ценности. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения). Готовая продукция, товары для перепродажи и товары, отгруженные. Расходы будущих периодов. Отражаются по фактической себестоимости. |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – НДС. |
||
|
Дебиторская задолженность |
Покупатели и заказчики. Векселя к получению. Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы. Отражается в сумме, признанной дебиторами |
|
|
Финансовые вложения |
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Прочие финансовые вложения. Отражаются по фактическим затратам. |
|
|
Денежные средства |
Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства. Отражаются остатки денежных средств на данных счетах на отчетную дату. |
|
|
ПАССИВ |
||
|
РАЗДЕЛ |
Группа статей |
Статьи |
|
1 |
2 |
|
|
Капитал и резервы |
Уставный капитал отражается в размере, определенном учредительными документами. |
|
|
Добавочный капитал |
Отражается в фактических размерах. |
|
|
Резервный капитал |
Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. Отражается в сумме неиспользованных средств этого капитала. |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||
|
Долгосрочные обязательства |
Прочие обязательства |
Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. |
|
Заемные средства |
Отражается в сумме задолженности по заемным средствам на отчетную дату. |
|
|
Краткосрочные обязательства |
Кредиторская задолженность |
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отражается в суммах фактических долгов кредиторам. |
|
Доходы будущих периодов |
Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Задолженность перед персоналом организации. Задолженность перед бюджетом и социальными фондами. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Авансы полученные. Прочие кредиторы. Отражаются в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам |
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей. Резервы по сомнительным долгам — в течение года в сумме неиспользованных резервов, в конце отчетного года — в сумме созданных резервов на покрытие дебиторской задолженности организации; Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года. |
||
ООО «Еврострой» последний раз формировал бухгалтерский учет за 1 полугодие 2018 года.
По строке 1130 отражена стоимость основных средств за минусом амортизации в размере – 42 616 тыс. рублей.
По строке 1210 отражены запасы товарно-материальных ценностей на отчетную дату (30.06.2018г.) в размере – 2 817 тыс. руб.
По строке 1230 отражена дебиторская задолженность покупателей ООО «Еврострой» в размере – 2 477 тыс. руб.
По строке 1250 отражены денежные средства, находящиеся на расчетном счете и в кассе на отчетную дату в размере – 718 тыс. руб.
По строке 1310 отражен уставный капитал в размере 10 тыс. руб.
По строке 1360 отражен резервный капитал в размере 15 784 тыс. руб.
По строке 1370 отражен финансовый результат – нераспределенная прибыль ООО «Еврострой» на 30.06.2018г. в размере 22816 тыс. руб.
В 2018 году ООО «Еврострой» взяло долгосрочный кредит в банке на развитие бизнеса и поэтому по строке 1410 будет отражен данный долгосрочный кредит на отчетную дату – 21646 тыс. руб.
По строке 1520 отражена кредиторская задолженность ООО «Еврострой» (задолженность по заработной плате, задолженность перед поставщиками, а также задолженность по налогам и сборам) в размере 10018 тыс. руб.
Валюта баланса – 48 628 тыс. рублей.
2.Отчет о финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года.
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».[11]
Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в отчете показываются в круглых скобках.
Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Расшифровка статей отчета о финансовых результатах представлена в таблице 3. (Приложение 5, 7)
Таблица 3
Расшифровка статей отчета о финансовых результатах[12]
|
Группа статей |
Статьи |
|
Выручка |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соответствии с договором иной момент перехода прав собственности за минусом НДС |
|
Себестоимость |
Себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с учетной политикой |
|
Валовая прибыль (убыток) |
Выручка - Себестоимость |
|
Коммерческие расходы |
Затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции Издержки обращения |
|
Управленческие расходы |
Управленческие расходы (по учетной политике) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
Валовая прибыль (убыток) – коммерческие расходы – управленческие расходы |
|
Прочие доходы |
Доходы по выбывающему имуществу, положительные курсовые разницы, суммы, полученные за проданную иностранную валюту суммы приобретенной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день зачисления и др. |
|
Прочие расходы |
Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества, расходы, связанные с выбытием имущества, отрицательные курсовые разницы, стоимость реализованной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи, начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов, расходы на банковское обслуживание |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Прибыль (убыток) от продаж + прочие доходы – прочие расходы |
|
Текущий налог на прибыль |
Налог на прибыль |
|
Чистая прибыль (убыток) |
Прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль |
За 1 полугодие 2018 года, ООО «Еврострой» реализовало продукции собственного производства, а также товаров и услуг на сумму 36362 тыс. руб., в т.ч. НДС 18% - 5547 тыс. руб.
Выручка без учета НДС отражается по строке 2110 отчета о финансовых результатах и составила: 36362 – 5547 = 30815 тыс. руб.
Себестоимость проданной продукции, товаров и услуг отражается по строке 2120 и составила 26 515 тыс. руб.
Согласно учетной политике ООО «Еврострой» расходы на транспортировку и доставку продукции покупателям распределяются на себестоимость реализованной и нереализованной продукции.
В I полугодии 2018 г. на себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 78 тыс. руб. (строка 2210).
Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы не распределяются на реализованную и нереализованную продукцию. Они списываются в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» ежемесячно. В I полугодии 2018 г. эта сумма составила 2 710 тыс. руб. (строка 2220).
По итогам I квартала 2018 г. были начислены авансовые платежи по налогу на имущество в размере 43 тыс. руб. и транспортному налогу –6 тыс. руб. (строка 2350).
По строке 2300 образовалась прибыль до налогообложения в размере 1463 тыс. рублей.
В соответствии со статьей 284 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Итак, сумма налога: 1463 тыс. руб. х 20% = 293 тыс. руб.
По строке 2400 будет отражена чистая прибыль в размере 1170 тыс. руб.
После получения промежуточной бухгалтерской отчетности, руководители ООО «Еврострой» и учредители решают на общем собрании об использовании нераспределенной прибыли.
Нераспределенная прибыль в конце отчетного года может быть направлена:
- на создание (пополнение) резервного фонда общества — в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал»;
- выплату дивидендов учредителям — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
- покрытие убытков прошлых лет — внутренняя запись по счету 84.
Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией или контролирующими органами.
2.3. Построение синтетического и аналитического учета
При формировании бухгалтерской отчетности группируются данные по счетам бухгалтерского учета.
При формировании баланса, ООО «Еврострой» в нем отражает остатки по синтетическим счетам учета. Данные остатки отражены в оборотно-сальдовой ведомости, и в синтетическом учете они представляют собой совокупность аналитического учета.
При формировании отчета о финансовых результатах, в ООО «Еврострой» также участвует синтетический и аналитический учет.
Рис. 1 Синтетический и аналитический учет в ООО «Еврострой»[13]
Аналитический учет нужен для более детального контроля деятельности. Но в строке «Выручка» ООО «Еврострой» отражает одну сумму с кредита синтетического счета 90 «Продажи», который, в свою очередь, состоит из совокупности данных аналитического учета. В строке «Себестоимость» указывает дебет счета 90, который представляет собой сумму показателей себестоимости по всем видам деятельности.
При заполнении раздела отчета по текущей деятельности в строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» ООО «Еврострой» отражает значение оборотов по дебету счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 62, то есть данные синтетического учета.
В отчете об изменениях капитала тоже отражают показатели синтетического учета, которые состоят из данных аналитического учета.
2.4.Проблемы с достоверностью бухгалтерской отчетности
Опыт различных государств, да и современной России показывает, что как внутренний, так и внешний, независимый контроль, в особенности аудит, приносит ощутимую пользу.
Учет, анализ и контроль самые важные функции управления, как любой организацией, так и в целом государством. [14]
Эти проблемы достоверности учета, совершенствования способов анализа хозяйствования, финансового контроля, сохранности и эффективности применения собственности и бюджетных ресурсов – проблемы не только отдельных организаций, таких как ООО «Еврострой», но и всей современной глобальной мировой экономики.