Файл: Баланс и отчетность (Роль и значение бухгалтерской отчетности).pdf

Рисунок 7 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 84 и 99

На основании данного счета заполнен III Раздел «Капитал и резервы» статья «Нераспределенная прибыль»

На рисунке 8 раздел III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса на 30.06.2018г. ООО «Михайловский комбикормовый завод».

Рисунок 8 – III Раздел «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса

В разделе V "Краткосрочные обязательства" по группе статей "Кредиторская задолженность" в бланке бухгалтерского баланса группа не детализирована по конкретным видам статей. При расшифровке показателя строки 1520 "Кредиторская задолженность" за основу можно взять форму:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед внебюджетными фондами;

- задолженность по налогам и сборам.

На рисунке 9 представлено оборотно – сальдовая ведомость по счетам 60,62,68,69,70,76

Рисунок 9 – Сальдо оборотно-сальдовой ведомости на 30 июня 2018г. по счету 60,62,68,69,70,76

На основании вышеперечисленных счетов сформирована статья «Кредиторская задолженность» раздела V раздела «Краткосрочные обязательства». На рисунке 10 рассмотрим V раздел бухгалтерского баланса ООО «Михайловский комбикормовый завод» на 30 июня 2018г.

Рисунок 10 - Показатель «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса ООО «Михайловский комбикормовый завод» на 30 июня 2018г.

Детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса организации определяют самостоятельно.

2.3. Анализ баланса и бухгалтерской отчетности

Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс. Произведем структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса за 2015, 2016, 2017 года. Структурно-динамический анализ внеоборотных активов рассмотрим в таблице 5.

Таблица 5 – Структурно-динамический анализ внеоборотных активов

Наименование показателя	Темп роста (снижения), %		Структура активов и пассивов
	2017/12	2016/11	2017	2016	2015
1	2	3	4	5	6
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	-	-	-	-	-
Основные средства	178,28	299,47	24,53	31,65	14,33
в том числе: основные средства в организации	117,98	120,87	6,01	11,72	13,15
оборудование к установке	34,01	100,00	0,69	4,69	-
строительство объектов основных средств	274,08	2083,61	17,75	14,90	0,97
приобретение объектов основных средств	48,46	214,25	0,07	0,34	0,22

---

Окончание таблицы 5

1	2	3	4	5	6
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	1398,85	100,00	11,44	1,88	2,55
в том числе: акции (ценные бумаги)	100,00	100,00	0,82	1,88	2,55
предоставленные займы долгосрочные	100,00	0,00	10,62	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	100,00	0,00	0,87	-	-
в том числе: задолженность по лизинговым платежам	100,00	0,00	0,23	-	-
расчеты с разными дебиторами и кредиторами (задолженность по %)	100,00	0,00	0,23	-	-
расчеты с разными дебиторами и кредиторами ( векселя проданные)	100,00	0,00	0,41	-	-
Итого по разделу I	252,72	269,33	36,83	33,53	16,88

На основании данных структурно-динамического анализа внеоборотных активов можно сделать следующие выводы:

1. Общий оборот хозяйственных средств (активов) в 2017 году против 2016 года увеличился на 1487477 тыс. руб., что составило темп роста на 130,04%. В 2016 году же против 2015 года оборот хозяйственных средств (активов) увеличился на 300461 тыс. руб. или на 35,63%.

2. Доля внеоборотных активов в общей стоимости активов в 2017, 2016 и 2015 годах составляет 36,83%, 33,53% и 16,88% соответственно. Темп роста в 2017 году составил по данной статье баланса 152,72%, в 2016 году наблюдалось также увеличение – 169,33%.

В 2016 году наблюдается увеличение внеоборотных активов на 241128 тыс. руб., в основном за счет увеличения основных средств на 241128 тыс. руб., их доля во внеоборотных активах в 2016 году составила 31,65%. В 2017 году наблюдается увеличение доли внеоборотных активов в общей стоимости активов на 585709 тыс. руб., не смотря на это доля основных средств снизилась на 7,12% в связи с увеличением доли финансовых вложений и прочих внеоборотных активов. Самый высокий удельный вес во внеоборотных активах в 2015,2016 и 2017 годах занимают основные средства –14,33%, 31,65% и 24,53% соответственно.

---

Рост прочих оборотных активов говорит о том, что на балансе предприятия появились вложения во внеоборотные активы, что является положительной динамикой.

Структурно-динамический анализ оборотных активов представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Структурно-динамический анализ оборотных активов

Наименование показателя	Темп роста (снижения), %		Структура активов и пассивов
	2017/12	2016/11	2017	2016	2015
1	2	3	4	5	6
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	232,19	97,08	26,84	26,59	37,15
в том числе: материалы	239,63	91,77	26,01	24,97	36,90
товары	109,04	197,62	0,01	0,01	0,01
готовая продукция	117,81	907,89	0,82	1,61	0,24
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1487,91	242,11	1,48	0,23	0,13
в том числе: НДС по приобретенным ОС	544,01	242,11	0,54	0,23	0,13
НДС по приобретенным МПЗ	100,00		0,94
Дебиторская задолженность	229,87	126,06	30,56	30,59	32,91
в том числе:
расчеты по авансам выданным	173,11	111,06	4,59	6,10	7,45
расчеты с покупателями и заказчиками	282,40	170,71	22,65	18,45	14,66
расчеты по налогам и сборам	64,14	101,52	0,77	2,75	3,68
расчеты по социальному страхованию и обеспечению		100,00			0,02
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	250,86	54,48	2,55	2,34	5,83
ценные бумаги в залоге	0,00	100,00		0,94	1,28
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0,00	115,25		8,74	10,29
в том числе: предоставленные займы краткосрочные	0,00	115,25		8,74	10,29
Денежные средства и денежные эквиваленты	7365,16	9,59	1,98	0,06	0,87
в том числе: касса организации	85,15	116,09	0,00	0,01	0,01
расчетные счета	8580,50	8,32	1,97	0,05	0,86
Прочие оборотные активы	2064,06	19,67	2,30	0,26	1,77

---

Окончание таблицы 6

1	2	3	4	5	6
в том числе: НДС по авансам и предъоплатам	19780,20	2,04	2,24	0,03	1,73
расходы будущих периодов	128,86	378,29	0,06	0,11	0,04
недостачи и потери от порчи ценностей	0,00	100,00		0,12
Итого по разделу II	218,60	108,46	63,17	66,47	83,12
БАЛАНС	230,04	135,63	100,00	100,00	100,00

Доля оборотных активов в общей стоимости активов в 2017,2016 и 2015 годах составляет 63,17%, 66,47% и 83,12% соответственно. Темп роста оборотных активов в 2017 году составил 118,6%, в 2016 году наблюдался менее значительный рост по данному разделу баланса на 8,46%.

В 2017 году наблюдается увеличение оборотных активов на 901768 тыс. руб., в основном это произошло за счет увеличения по статьям дебиторская задолженность на 454354 тыс. руб. и запасы на 402125 тыс. руб., доля запасов в оборотных активах увеличилась на 0,25%, темп роста по данной статье составил в 2017 году составляет 132,19%. Снижение в 2017 году произошло по статье финансовые вложения на 100000 тыс. руб., доля ее в оборотных активах также снизилась.

Увеличение дебиторской задолженности и рост запасов отрицательно сказывается на деятельности предприятия, средства вовлеклись в 2017 году, а могли быть направлены на формирование запасов предприятия, куда входят готовая продукция, материалы и прочие ценности.

Структурно-динамический анализ капитала, резервов и долгосрочных обязательств рассмотрим в таблице 7.

Таблица 7 – Структурно-динамический анализ капитала, резервов и долгосрочных обязательств

Наименование показателя	Темп роста (снижения), %		Структура активов и пассивов
	2017/12	2016/11	2017	2016	2015
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	100,00	100,00	0,00	0,01	0,01

Окончание таблицы 7

1	2	3	4	5	6
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	115,32	129,09	5,88	11,74	12,33
Итого по разделу III	115,31	129,07	5,89	11,74	12,34
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	89,74	100,00	9,55	24,49	-
в том числе: долгосрочные кредиты	693,31	100,00	9,55	3,17	-
долгосрочные займы	0,00	100,00	-	21,30	-
Отложенные налоговые обязательства	100,00	0,00	0,03	-	-
в том числе: отложенные налоговые обязательства	100,00	0,00	0,03	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-
в том числе:	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	89,98	-	9,58	24,49	-

---

Источники формирования имущества в 2016 году увеличились на 280128 тыс. руб., в 2017 году произошло снижение на 28055 тыс. руб.

Доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия снизилась в 2017 году пропорционально увеличению доли заемного капитала (на 5,86%), в 2016 году снижение доли собственного капитала было менее существенным- на 0,60%. Доля собственного капитала и обязательств в общей структуре баланса в 2015, 2016 и 2017 годах составила 12,34%, 11,74% и 5,89% соответственно, как видно наблюдается тенденция снижения доли собственного капитала в общей стоимости пассивов. Превышение заемных источников над собственными средствами является негативным моментом в производственно-финансовой деятельности предприятия, т.к. на конец года собственные источники не покрывают заемные средства. Наибольший удельный вес в капитале организации занимает нераспределенная прибыль, 5,88% на конец 2017 года, 11,74% на конец 2016 года.

Расчет показателей ликвидности предприятия представлен в таблице 10.

Таблица 10 – Расчет показателей ликвидности предприятия

Группы активов и пассивов	Вахрушина		Гиляровская		Шеремет
1	2	3	4	5	6	6	8	9
Показатели ликвидности предприятия	2016	2017	2016	2017	2016	2017	Изменение (+;-)	Норматив
Коэффициент абсолютной ликвидности А1/П1+П2	0,14	0,02	0,14	0,02	0,14	0,02	-0,12	от 0,2-0,5
Коэффициент критической ликвидности А1+А2/П1+П2	0,62	0,42	0,62	0,42	0,62	0,42	-0,20	от 0,7-1
коэффициент текущей ликвидности А1+А2+А3/П1+П2	1,05	0,76	1,05	0,76	1,08	0,90	-0,29	1 и более
						По Шеремету	-0,18

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение меньше нормы и в 2016 и в 2017 году, что означает что предприятие не в состояние быстро погасить все свои обязательства, коэффициент критической ликвидности также ниже нормативного значения, что говорит о том, что если предприятие высвободит денежные средства из дебиторской задолженности, оно все равно не погасит срочные обязательства. Коэффициент текущей ликвидности говорит о том, что предприятие в 2016 году могло за счет продажи запасов погасить свои срочные обязательства, но в 2017 году даже при условии продажи запасов предприятие не сможет погасить свои долги.

---