Файл: Баланс и отчетность (Роль и значение бухгалтерской отчетности).pdf

			Администрация
			Административно-
			хозяйственный отдел
Планово-			Бухгалтерия			Финансовый
экономический отдел						отдел
	Юридический отдел			Отдел по работе с			Отдел закупок
				персоналом
Отдел безопасности и			Отдел информационных			Отдел капитального
внутреннего контроля			технологий			строительства
	Служба главного			Служба			Цех
	инженера			кормопроизводства			кормопроизводства
Цех сырья			Служба по управлению			Железнодорожный
			качеством			участок
	Лаборатория			Ремонтно-строительный			Цех эксплуатации
				участок
Цех автотранспорта			Цех водоснабжения и			Цех теплоснабжения
			водоотведения
	Цех электроснабжения				Столовая

---

Рисунок 2 - Структура ООО «Михайловский комбикормовый завод»

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества. Общее собрание участников Общества может быть очередным или внеочередным.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера (регистры учета, ведомости, реестры) формируются применяемым программным обеспечением 1С 8.

Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных и магнитных носителях.

Организацию работы бухгалтерии представим наглядно в таблице 4.

Таблица 4 - Организация работы бухгалтерии

Наименование должности работника бухгалтерии	Участок бухгалтерского учета	Регистры бухгалтерского учета
1	2	3
Главный бухгалтер	Закрытие собирательно-распределительных счетов. Реформация баланса.	Закрытие счетов 20,26. Ежемесячное списание сальдо по счетам 90 и 91, закрытие субсчетов по счету 90 и 91
	Формирование бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций
Бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей	Основные средства, вложения во внеоборотные активы	Учет движения основных средств, нематериальных активов
Бухгалтер по учету сырья	Сырье Прочие материалы	Учет движения сырья Учет движения материалов
Бухгалтер по расчетам с поставщиками и подрядчиками	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60), а также сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам, работам, услугам
	Расчеты с подотчетными лицами и разными дебиторами и кредиторами
Бухгалтер по учету готовой продукции	Реализация, расчеты с заказчиками	Оформление документов по реализации комбикорма, материальных ценностей, работ, услуг. Выставление счетов заказчикам.
Бухгалтер по учету банковских платежей	Банк	Работа по платежам с банком
Бухгалтер-кассир	Касса	Получение и выдача денежных средств из кассы предприятия, учет движения денежных средств по счету 50
Старший бухгалтер	Учет расчетов по заработной плате	Наличие и учет заработной платы и иных вознаграждений с различными вычетами и налогами

---

В организации разработаны и утверждены в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ и иных нормативных актов, регулирующих трудовые правоотношения в Российской Федерации должностные инструкции.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику.

Учетная политика в ООО «Михайловский комбикормовый завод» разработана и применяется в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

С целью недопущения искажения управленческой информации в организации введен следующий порядок закрытия данных прошлых периодов. Данные, внесенные в программу и относящиеся к «закрытому периоду» не подлежат изменению, дополнению, удалению и другим видам корректировок без согласования.

2.2. Процедура составления бухгалтерского баланса

Показатели бухгалтерского баланса дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.

Баланс - мгновенная фотография, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Он представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем предприятие обладает (активами) и тем, из каких источников эти активы появились (пассивы).

В целом, бухгалтерская отчетность составляется по данным синтетического и аналитического учета.

Рассмотрим процедуру составления бухгалтерского баланса ООО «Михайловский комбикормовый завод».

При заполнении строк бухгалтерского баланса бухгалтерия ООО «Михайловский комбикормовый завод» использует оборотно-сальдовую ведомость. Справедливо говорят, что оборотно-сальдовая ведомость — один из главных документов в бухгалтерии. По факту, все операции, совершенные со средствами компании или учреждения, вносятся в этот документ. Составление оборотно-сальдовой ведомости необходимо для обобщения и проверки записей на счетах бухгалтерского учета и составления бухгалтерского баланса. Сальдо по бухгалтерским счетам переносят в соответствующие строки баланса. При этом надо соблюдаются следующие правила:

---

1) основные средства (счет 01), нематериальные активы (счет 04), финансовые вложения (счет 58), производственные запасы (счета 10, 41, 43), товары в розничной торговле (счет 41), дебиторскую задолженность (счет 62) отражают в балансе в нетто-оценке, т.е. за минусом сальдо по балансовым счетам 02, 05, 59, 14, 42, 63 соответственно;

2) дебиторская и кредиторская задолженность показывается только развернуто;

3) на конец отчетного периода не имеют сальдо следующие балансовые счета: 15, 25, 26, 40, 44, 90, 91. Балансовый счет 15 на конец отчетного периода может иметь сальдо только на сумму МПЗ, находящихся в пути.

Детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса организации определяют самостоятельно.

В ПБУ 4/99 приведен перечень числовых показателей бухгалтерского баланса в разрезе групп статей и статей, относящихся к соответствующим группам. Активы (обязательства), для которых не определена конкретная строка баланса, отражают исходя из их экономической сущности независимо от того, на каком счете они учтены, что соответствует принципу приоритета содержания перед формой.

Существенные показатели баланса должны быть отражены обособлено. Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации. Раскрывать существенные показатели можно либо непосредственно в балансе, либо в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Рассмотрим соотнесение счетов и показателей оборотно – сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса на основании бухгалтерского баланса на 30.06.2018 года и оборотно-сальдовой ведомости за 1 полугодие 2018 года. На примере рассмотрим статьи «Основные средства», «Запасы», «Нераспределенная прибыль» и «Кредиторская задолженность»

Согласно ПБУ 6/01, основные средства – это активы, предназначенные для использования в качестве средств труда более одного года. Стоимость имущества со сроком службы более года учитывают на счете 01 «Основные средства» и отражается в строке баланса, если выполняются следующие условия:

- оно предназначено для использования в производстве или для управленческих нужд;

- имущество будут использовать свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла;

- фирма не собирается его перепродавать;

- имущество может приносить доход.

Единица учета основных средств – это инвентарный объект.

На рисунке 3 представлены счета 01,02,07,08 оборотно-сальдовой ведомости на 30.06.2018

Рисунок 3 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01,02,07,08

---

На основании данных счетов была заполнена статья «Основные средства» I Раздела бухгалтерского баланса ООО «Михайловский комбикормовый завод» на 30.06.2018г.

На рисунке 4 - представлен I раздел «Внеоборотные активы».

Рисунок 4 - I раздел «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса

Оборотные активы-наиболее подвижная часть имущества организации. В разделе II "Оборотные активы" по группе статей "Запасы" в бланке бухгалтерского баланса не детализирована по конкретным видам статей. Однако если стоимость того или иного вида запасов является существенной, то рекомендуется такую детализацию привести. Это как минимум поможет дать более полную и достоверную информацию о финансовом положении компании для пользователей отчетности. Кроме того, это будет соответствовать и требованиям ПБУ 4/99. При расшифровке показателя строки "Запасы" за основу можно взять ту же детализацию, что и в прежней форме:

- сырье и материалы;

- незавершенное производство;

- товары для перепродажи;

- готовая продукция;

- товары отгруженные;

- прочие запасы

На рисунке 5 представлен счет 10 «Материалы» (отрывок) оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского на 30 июня 2018г.

Рисунок 5 - Оборотно-сальдовая ведомость на 30 июня 2018г. по счету 10

На основании оборотно-сальдовой ведомости, счетов 10,41,43 была

сформирована статья «Запасы», II Раздела бухгалтерского баланса.

На рисунке 6 представлен раздел баланса «Оборотные активы»

Рисунок 6 – II Раздел «Оборотные активы» бухгалтерского баланса

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» необходим для хранения информации о наличии и движении суммы данной прибыли или убытка компании на балансе предприятия. На счете 99 «Прибыли и убытки» выводится кредитовое (прибыль) или дебетовое (убытки). В нашем случае кредитовое сальдо. Это сальдо, еще до утверждения, должно быть перенесено на 84 счет. Нераспределенная прибыль в балансе – это источник выплаты дивидендов, отчислений в фонды. Полученная прибыль может быть использована на распределение дивидендов между участниками или же остаться на предприятии в виде дополнительного капитала, денежные средств или основных средств для дальнейшего развития деятельности и погашения убытков. Право распоряжения чистой прибылью принадлежит собственникам. Собственники вправе расходовать нераспределенную прибыль на различные цели, однако в большинстве случаев эта прибыль идет на дивиденды или на улучшение и развитие бизнеса. На рисунке 7 представлен счет 84.

---