Файл: Баланс и отчетность ( Бухгалтерская отчетность предприятия: состав, содержание и общие правила составления ).pdf

Проанализируем таблицу 8. За 2016-2017 годы положительным является увеличение общей оборачиваемости капитала на 0,08, оборачиваемости оборотных активов на 0,10, фондоотдачи на 2,23, кредиторской задолженности на 0,09, что позволило снизить длительность оборота оборотных активов на 142,64 дня, оборота кредиторской задолженности ан 83,22 дня, однако наблюдается увеличение оборота материальных запасов на 23,28 дней за счет снижения коэффициент оборачиваемости на 4,20.

За 2016-2017 годы также наблюдается повышение деловой активности ООО «СК «Маяк», поскольку общая оборачиваемость капитала увеличилась на 0,11, оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,12, фондоотдача увеличилась на 6,40, отдача собственного капитала увеличилась на 4,12, что повлияло на снижение длительности оборота оборотных активов на 112,26 дней, однако длительность оборота кредиторской задолженности увеличилась на 75,24 дней за счет роста заемного капитала, а также увеличилась длительность оборота материальных запасов на 32,67 дней.

За 2016-2018 годы общая оборачиваемость капитала увеличилась на 0,19, оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,21, фондоотдача на 8,63, отдача собственного капитала на 2,36, оборачиваемость кредиторской задолженности на 0,01, что позволило снизить длительность оборота деловой среды. Негативным является только снижение оборачиваемости материальных запасов на 6,45, что увеличило длительность их оборота на 55,95 дней.

Определение типа устойчивости ООО «СК «Маяк» за 2016-2018 годы приведено в таблице 9.

Таблица 9

Определение типа устойчивости ООО «СК «Маяк» за 2016-2018 годы

Полученные значения устойчивости указывают на финансовую неустойчивость ООО «СК «Маяк» за 2016-2018 годы, характеризующее кризисное финансовое положение М = (0;0;0) - для обеспечения запасов не хватает «нормальных» источников их формирования.

Для обеспечения запасов кроме собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и ссуд привлекаются краткосрочные кредиты ООО «СК «Маяк».

В этой ситуации существует возможность возобновления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборотности запасов.

Анализ финансовой устойчивости ООО «СК «Маяк» за 2016-2018 годы приведен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ финансовой устойчивости ООО «СК «Маяк»

за 2016-2018 годы

Проанализируем таблицу 10. Значение собственного капитала в обороте или оборотных капитал ООО «СК «Маяк» за 2016-2018 годы принимает негативные значения, что говорит про то, что все оборотные активы сформированы за счет заемных средств.

Коэффициент автономии находится не в границах нормируемого значения и за 2016-2017 годы снизился на 2%, что говорит про снижение доли собственного капитала в общем капитале ООО «СК «Маяк» за данный период, однако за 2016-2018 годы наблюдается незначительное увеличение на 1%.

Коэффициент покрытия инвестиций и финансового рычага указывают на высокую зависимость от заемного капитала для обеспечения финансовой деятельности и реализации основных бизнес-процессов предприятия.

Финансовая устойчивость в целом находится в пределах нормируемых значений, однако на протяжении года наблюдается ее снижение на 0,17, что указывает снижение финансирования деятельность за счет устойчивых источников.

Коэффициенты маневренности и соотношения оборотных средств и вложенного капитала ООО «СК «Маяк» имеет отрицательные значения, что указывает на снижение мобильности собственного капитала, которая на протяжении года снизилась еще на 0,28.

Анализ рентабельности ООО «СК «Маяк» за 2016-2018 годы приведен в таблице 11.

Таблица 11

Анализ рентабельности ООО «СК «Маяк» за 2016-2018 годы

Проанализируем таблицу 11. За 2016-2017 годы эффективность использования оборотных активов увеличилась на 2,13%, собственного капитала на 16,12%, однако рентабельность объема продаж снизилась на 0,39%, что говорит про необходимость наращивания покупательского спроса на услуги ООО «СК «Маяк».

За 2016-2017 годы показатели рентабельности указывают на снижение эффективности работы предприятия, поскольку рентабельность оборотных активов снизилась на 3,12%, рентабельность собственного капитала на 35,74%, объема продаж на 1,54% и рентабельность продукции на 5,80%.

В общем за 2016-2017 годы ситуация аналогичная, поскольку рентабельность оборотных активов снизилась на 0,99%, рентабельность собственного капитала на 19,62%, объема продаж на 1,93% и рентабельность продукции на 2,52%.

На основании проведенного анализа финансового положения предприятия можно сделать следующие выводы:

- на предприятии наблюдается снижение выручки от реализации услуг и работ, за счет снижения покупательского спроса на услуги ООО «СК «Маяк»;

- предприятие имеет высокую себестоимость продукции, что обусловлено спецификой предприятия и зависимость от головной компании;

- количество собственного капитала и внеоборотных средств недостаточно для погашения долгосрочных и краткосрочных обязательств, что негативно отражается на ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия;

- предприятию необходимо развивать свою деятельность, снизать зависимость от заемных источников средств и наращивать оборотный капитал за счет расширения своей деятельности и поиска новых заказчиков для своих работ и услуг.

Бухгалтерский баланс-система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Информация группируется одновременно по двум признакам, связанным или не связанным между собой. В результате данные представляют в виде двусторонней таблицы, при этом сумма показателей в обеих сторонах таблицы должна быть одинаковой. Такой подход позволяет установить связи между отдельными группами данных, проанализировать динамику их изменения и проследить тенденцию процессов, влияющих на финансовое состояние организации.

Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отражения информации, называется балансовым обобщением. При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды по каждому выбранному признаку. Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей таким образом, чтобы в результате любой проведенной и отраженной в учете хозяйственной операции балансовое равенство активов и пассивов не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов, посредством увеличения суммы обязательств организации. Внесение вкладов в уставный капитал организации отражается в итоге посредством увеличения размера активов и увеличения размера собственного капитала организации. Напротив, списание денежных средств с расчетного счета сопровождается уменьшением обязательств на ту же сумму. Помимо записей, затрагивающих обе стороны бухгалтерского баланса, могут иметь место и проводки, оформляемые в рамках одной стороны. (Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-М.: ИНФРА-М:338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.)

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств:

1) состав (вид);

2) источники формирования.

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам [9, с. 29].

Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы (Приложение 1).

Актив баланса содержит два раздела:

1 Внеоборотные активы,

2 Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

1 Капитал и резервы,

2 Долгосрочные обязательства,

3 Краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов.

Таблица 12

Классификация бухгалтерских балансов