Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Основные понятия налогообложения)).pdf

Введение

В настоящее время в мировой экономике прослеживается две тенденции. Одна вызвана существованием и углублением экономических связей между государствами, разработкой и налаживанием современных систем получения информации, как следствие - усиление целостности мирового хозяйства, его глобализации. Другая обоснована происходящим экономическим сближением и взаимодействием стран на региональном уровне, что приводит к формированию крупных региональных интеграционных структур.

Россия является активным участником процесса интеграции международных экономических связей: с одной стороны, российские организации активно выходят на международные рынки, с другой, на российский рынок приходят новые иностранные компании.

В экономической литературе прослеживается цепочка выводов, придерживаясь логике которой, международную экономическую интеграцию можно представить как процесс экономического и политического объединения государств путем организации и развития устойчивых взаимоотношений по вопросам взаимодействия между национальными хозяйствами на различных уровнях и в различных формах. Интеграция на межгосударственном уровне - это процесс, основанный на формировании экономических объединений государств, создания единых экономических пространств и согласования национальных политик.

Финансовая интеграция является неотъемлемым элементом экономической интеграции, которая представляет собой «процесс гармонизации и унификации налоговых систем, бюджетной классификации, бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля со стороны центральных банков за деятельностью коммерческих банков, проводимый в целях большей координации политики государств, входящих в региональные группировки». Этим и объясняется актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является рассмотрение налоговой политики РФ и ее трансформации.

Актуальность и цель курсовой работы предопределили необходимость решения следующих задач:

-рассмотреть сущность, функции и виды налогов;

-рассмотреть налоговый кодекс РФ в системе налоговых отношений;

-рассмотреть направления налоговой политики в РФ;

-рассмотреть тенденции изменения взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками;

-рассмотреть перспективы совершенствования налоговой политики в РФ;

-рассмотреть основные направления гармонизации налоговых отношений.

Объект исследования - налоговые взаимоотношения в РФ.

Предмет исследования - налоговая политика РФ.

Теоретической и методологической базой стали законодательные и иные нормативно-правовые акты РФ, а также труды отечественных авторов и экономистов в области налогообложения.

Эмпирической базой исследования стали официальные сайты ФНС РФ и Госкомстата РФ.

Глава 1. Основные понятия налогообложения 

и Налогового кодекса в РФ 

1.1. Сущность, функции и виды налогов

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

В зависимости от их экономического содержания налоги бывают прямые и косвенные, общие и специальные.

В зависимости от уровня предоставления они подразделяются на три вида [2]:

1. Федеральные.

2. Региональные.

3. Местные.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие:

1. налог на добавленную стоимость (НДС);
2. акцизы;
3. налог на прибыль организаций;
4. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

К региональным налогам и сборам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. торговый сбор.

Помимо общей системы налогообложения, при которой организация уплачивает вышеперечисленные налоги и сборы, в зависимости от вида ее деятельности, в Российском законодательстве предусмотрены специальные налоговые режимы. К ним относятся:

1. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
2. упрощенная система налогообложения (УСН);
3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

Дадим краткую характеристику основным налогам.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, подлежащий уплате в бюджет на момент продажи продукции, работ, услуг.

Налогоплательщики – хозяйствующие объекты, занимающиеся продажей продукции, работ, услуг.

Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции, работ, услуг.

Ставки: общая ставка – 18%

Также предусмотрены ставки 10 и 0%.

Налоговый период – месяц.

Налоговые вычеты – сумма налога, которую плательщик имеет право вычесть из налоговой базы, например, при покупке товара, оказания услуг и выполнения работ сторонними субъектами хозяйствования.

Срок предоставления отчетности – 25 число месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Регламентирует данный налог глава 21 НК РФ.

Акцизы – косвенные федеральные налоги, которые установлены Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей трритории РФ.

Они устанавливаются в виде надбавки к рыночной цене.

Налогоплательщиками акцизов являются хозяйствующие субъекты, продающие подакцизную продукцию.

Налоговый период – месяц.

Налоговые ставки установлены в ст. 193 НК РФ.

Срок предоставления декларации – 25 число месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов гл. 22 НК РФ.

Налог на прибыль организаций – прямой федеральный налог, взимаемый с субъектов хозяйствования, применяющих общую систему налогообложения.

Плательщиками налога являются как российские так и иностранные компании, действующие на территории РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, которая получена налогоплательщиком в процессе своей деятельности.

Ставка налога – 20%. 2% - направляются в федеральный бюджет, а 18% - в региональный. Ставка по региональному налогу может быть уменьшена до 13.5%.

Налоговый период – календарный год.

Срок предоставления отчетности – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодов.

Данный налог регламентируется главой 25 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц – налог, взимаемый с доходов, полученных физическими лицами.

Плательщиками налога являются как граждане РФ, так и иностранцы-нерезиденты.

По данному налогу предусмотрены следующие ставки:

13% - общая ставка

30% - ставка НДФЛ для нерезидентов

35% - ставка НДФЛ с подарков, выигрышей

Для данного налога предусмотрен ряд вычетов, таких как: социальные, стандартные, имущественные, вычеты по ценным бумагам, профессиональные.

Налоговый период – календарный год.

Срок предоставления отчетности – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Данный налог регламентирует глава 23 НК РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики – субъекты хозяйствования – пользователи недр.

Объектом налогообложения являются полезные ископаемые.

Ставки налога дифференцированные.

Срок предоставления отчетности – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекщим периодом.

Данный налог регламентирует глава 26 НК РФ.

Водный налог.

Налогоплательщики – субъекты хозяйствования и физические лица, которые осуществляют специальное водопользование.

Объектом налогообложения являются водные объекты, используемые для определенных целей.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Водный налог регламентируется главой 25.2 НК РФ.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики – субъекты хозяйствования.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества.

Налоговая ставка – 2.2%.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Срок уплаты налога – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Данный налог регламентируется главой 30 НК РФ.

Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщики – хозяйствующие субъекты, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом налогообложения являются объекты, необходимые для ведения игорного бизнеса.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются по каждому объекту отдельно.

Сроки уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Регламентирует данный налог глава 29 НК РФ.

Транспортный налог.

Налогоплательщики – лица, имеющие транспортные средства.

Объектом налогообложения являются сухопутные, воздушные и водные транспорты.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки установлены в ст. 361 НК РФ.

Сроки уплаты налога установлены законодательством субъектов.

Регламентирует данный налог гл. 28 НК РФ.

Земельный налог.

Налогоплательщики – субъекты хозяйствования и физические лица.

Объектом налогообложения являютсяземельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка устанавливается органами власти муниципалитетов и не может превышать 0.3% в отношении:

-отнесенных к землям сельского хозяйства;

-занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры;

-ограниченных в обороте.

1.5% в отношении прочих земельных участков.

Регламентирует данный налог глава 31 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики – физические лица.

Объектом налогообложения являются жилые помещения.

Сроки уплаты налога – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим.

Регламентирует данный налог глава 32 НК РФ.

Внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. обеспечение финансирования государственных расходов — фискальная функция;
2. государственное регулирование экономики — регулирующая функция;
3. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними — социальная функция;
4. стимулирующая функция.

Фискальная функция

Во всех государствах при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи, многие учебные заведения и т. п.).

Регулирующая функция

Важную роль играет регулирующая функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Социальная (перераспределительная) функция

Социальная, или перераспределительная, функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем (как производственных, так и социальных), финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др.

Стимулирующая функция налогов