Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Основные понятия налогообложения)).pdf

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. или частично. У нас это правило не выполняется.

Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика. К ним относятся: земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги. При таком налогообложении учитываются внешние признаки объекта налогообложения, например местоположение, а не величина фактического дохода, приносисмого им его владельцу.

Рассмотрим более подробно основные прямые реальные налоги [12, c. 64].

Земельный налог – местный налог, взимаемый с организаций, имеющих землю. Он регулируется гл. 31 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося отчетным.

Если в течение календарного года кадастровая стоимость имущества меняется, то это изменение не учитывается. Есть только два исключения: если была допущена техническая ошибка и если стоимость изменена решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Ставки по налогу устанавливаются муниципалитетами и органами власти федеральных городов (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Налоговым периодом является календарный год, отчетным – I, II и III кварталы календарного года.

Транспортный налог – региональный налог, взимаемый как с организаций, так и с физических лиц. Он регулируется гл. 28 НК РФ.

Налоговой базой служат все транспортные средства, находящиеся во владении у организации или физического лица.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетным – I, II и III кварталы календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя.

Налог на добычу полезных ископаемых – федеральный налог, регулируемый главой 26 НК РФ. Он устанавливается в отношении организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых.

Налоговая база устанавливается налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный месяц.

Налоговые ставки бывают: 0%, 3.8% при добыче каменных солей; 4.0% - при добыче торфа, горючих сланцев, 4.8% - при добыче кондиционных руд черного металла. При этом указанная ставка умножается на коэффициент, характеризующий способ добычи; 5.5% - при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья, неметаллического сырья, используемого в строительстве и т.п.; 6.0% - при добыче горнорудного неметаллического сырья, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; 6.5% при добыче концентратов и других полпродуктов, содержащих другоценные металлы; 7.5% - при добыче минеральных вод; 8.0% - при добыче редких металлов; 857 рублей при добыче 1 тонны нефти, при этом указанная ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, далее все это умножается на показатель, характеризующий особенности добычи нефти; 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата, при этом базовая ставка умножается на базовое значение единицы топлива, на коэффициент, характеризующий степнь сложности добычи газа и корректирующий коэффициент; 35 рублей за 1000 кубических метров газа, при этом базовая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, коэффициент сложности добычи газа. Полученная сумма суммируется с расходами на транспортировку; 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита; 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксирующегося, 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого; 24 рубля за тонну добытого угля, за исключением вышеупомянутых.

Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются как организации, так и физические лица.

Объектами налогообложения являются: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов для целей гидроэнергетики; использование водных объектов в целях сплава древесины.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Налог на игорный бизнес – региональный налог, установленный главой 29 НК РФ.

Объектами налогообложения являются: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налог на имущество организаций – региональный налог, регулируемый главой 30 НК РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоиомость имущества, учитываемая по остаточной стоимости.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным – I, II и III кварталы календарного года.

Налоговая ставка – 2.2%.

Прямые личные налоги – налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода. Основными личными прямыми налогами являются: НДФЛ, налог на прибыль организаций и т.п.

Рассмотрим основные прямые личные налоги [13, c. 118].

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – налог, регулируемый главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также лица, получаемые доход на территории РФ, но не являющиеся резидентами.

Объектом обложения является доход, полученный лицом.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным – месяц.

Налоговая ставка в размере 13% является основной. Также есть и другие ставки, например: 35% - устанавливается в отношении полученных призов, выигрышей в лотерею, процентным доходам по вкладам в банках; 30% - для налоговых нерезидентов; 15% - при получении нерезидентами доходов по акциям российских компаний.

Налог на прибыль организаций – федеральный налог, регулируемый главой 25 НК РФ.

Объектом обложения служит прибыль, полученная организацией за определенный период.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным – I, II и III кварталы календарного года.

Общая налоговая ставка налога – 20%, из которых 2% направляются в федеральный бюджет, а 18% - в региональный. Также законами субъектов РФ налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджет может снижаться до 13.5%.

1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации  в системе налоговых отношений  

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов). Первая часть Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе: • виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; • основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; • принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; • права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; • формы и методы налогового контроля; • ответственность за совершение налоговых правонарушений; • порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Вторая часть Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом. Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса. По состоянию на 2011 год единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество физических лиц. До принятия соответствующей главы в Налоговый кодекс (либо введения налога на недвижимость) указанный порядок регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц»

Глава 2. Налоговая политика РФ

и системы

2.1. Направления политики в РФ

Согласно Налоговой политике на текущий 2018 и планируемые 2019 и 2020 гг., утвержденной Министерством финансов РФ, видно, что будет осуществлено повышение налога на добавленную стоимость и снижены страховые взносы. В тексте проекта достаточно мало говорится о целесообразности данных нововведений, основная причина - снижение налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков. Так, планируется снизить страховые взносы до 22% и увеличить НДС до 22%.

Это приведет к росту собираемости и одновременно снизит административную нагрузку.

Также планируется частично вернуть инвестльготу - инвестиционный налоговый вычет, т.е. право снижать налог на прибыль на расходы, которые связаны с покупкой и модернизацией основных фондов. Он будет предоставлен по решению субъекта РФ в размере до 50% от стоимости объекта.

Также планируется ввести уплату НДС для плательщиков единого сельхозналога, выручка которых выше 150 млн. руб.

В таблице 1 доходы РФ от налоговых за 2007-2017 гг.

динамику на рисунке 1.

1.Динамика поступлений за 2007-2017 гг.

Как по таблице и рисунку, поступления замечены в гг., в 2017 наблюдается сильный . Наибольшие поступления в замечены от налога на организаций и от на доходы физических лиц, а - от акцизов и прочих и сборов.

2.2. Тенденции взаимоотношений налоговыми органами и  

С 2016 года вступили в действие ряд законов и статей НК РФ, которые призваны способствовать решению таких задач, как расширение перечня форм налоговой отчетности, которая передается по телекоммунационным каналам связи.

ФНС России утвердила требования к организации системы внутреннего контроля

В частности, утверждены требования к организации системы внутреннего контроля для целей проведения налогового мониторинга. В приложении к приказу ФНС России также приводится типовое положение о системе внутреннего контроля и различные аналитические таблицы (матрица рисков и контрольных процедур, матрица уровней зрелости системы внутреннего контроля и т. д.).

В качестве обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов законопроектом предусмотрено обязательное представление налогоплательщиками банковской гарантии.

Утвержден порядок предоставления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах. В частности, устанавливаются сроки предоставления юридическими лицами документально подтвержденной информации о своих бенефициарных владельцах или о мерах, принятых в целях установления сведений о своих бенефициарных владельцах, по запросам ФНС России и Росфинмониторинга.

При получении такого запроса юридическое лицо обязано предоставить сведения о бенефициарных владельцах в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса. При этом сведения о бенефициарных владельцах предоставляются по состоянию на дату, указанную в запросе.

В случае обнаружения юридическим лицом неполноты, неточностей или ошибок в ранее предоставленных сведениях о бенефициарных владельцах юридическое лицо не позднее трех рабочих дней со дня их обнаружения повторно направляет уточненные сведения.

Опубликовано Определение ВС РФ, которым разрешен спор о праве вышестоящего налогового органа самостоятельно отменять в соответствии с п. 3 ст. 31 НК РФ решения по жалобам, принятым нижестоящими налоговыми органами в пользу налогоплательщика.