Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Основные понятия налогообложения)).pdf

ВС РФ также указал, что п. 3 ст. 31 НК РФ прямо предусматривает право вышестоящего налогового органа на отмену решения нижестоящего налогового органа; при этом вышестоящий налоговый орган вправе осуществлять контроль за нижестоящими налоговыми органами не только в рамках проведения контрольных налоговых мероприятий (в виде повторных выездных налоговых проверок), но и в порядке субординации в рамках контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов (когда оценивается только законность решения налогового органа без участия налогоплательщика). Вышестоящий налоговый орган вправе реализовать полномочия, установленные п. 3 ст. 31 НК РФ, в течение трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода.

Глава 3.  политика государства и налоговой системы

3.1  совершенствования политики в Российской

Таким образом, налоговая политика РФ на 2018-2020 гг. станет основой восстановления российской экономики. Представители Министерства финансов РФ говорят о том, что суммарная нагрузка на бизнес останется без существенных изменений.

Налоговая политика РФ на 2018-2020 гг. предусматривает ряд изменений в вопросах администратирования налоговых режимов и обязанности налогоплательщиков. Данные нововведения поспособствует ускорению темпов экономического роста. В первую очередь, налоговая политика направлена на развитие малого и среднего бизнеса. Физические лица, оказывающие некоторые виды услуг, освободятся от уплаты НДФЛ на весь 2018 год.

Также в рамках поддержки малого предпринимательства предусмотрен вычет из ЕНВД расходы на покупку кассовых аппаратов нового образца. Это позволит снизить расходы предпринимателей в связи с переходом на онлайн-кассы. Помимо этого, купонный доход по облигациям будет также освобожден от налогообложения. Также планируется расширение предельных доходов, при которых разрешен переход на УСН. В результате чего, большая часть предпринимателей сможет воспользоваться преимуществами данного режима.

Помимо этого, предполагается изменения распределения налога на прибыль между бюджетами, что приведет к балансу между доходами и расходами. В результате, в федеральный бюджет будет поступать 3% от налога на прибыль, а в региональный - 17%.

Также планируется изменения законодательства в вопросах налога на добавленную стоимость. Планируется разработать мероприятия, способствующие возвращению НДС иностранным гражданам. Также планируется ввод НДС на товары зарубежных интернет-магазинов.

Также планируется корректировка расчета налога на добычу полезных ископаемых, что приведет к росту расходов представителей данной отрасли.

Таким образом, все эти меры совершенствования сформируют фундамент для роста экономики.

В законодательстве о налогах и сборах нет понятия «собираемость налогов», несмотря на то, что обеспечение роста налоговых поступлений в бюджетную систему и повышение уровня собираемости налогов являются важнейшими задачи российских налоговых органов.

Собираемость налогов – соотношение между величиной реально собранных налогов и величины налогов, которые должны быть собраны в соответствии с величиной налоговой базы и ставками, предусмотренными законодательством государства.

Существует несколько методов определения собираемости налогов. Налоговые органы пользуются методикой, согласно которой этот показатель рассчитывается как отношение объема налоговых платежей к объему налоговых обязательств, которые должны быть исполнены в этот период. Он используется как основной критерий эффективности налогового администратирования.

На этот показатель влияют различные факторы, например, платежеспособность налогоплательщика. Поскольку, если налогоплательщик не в состоянии заплатить налоги, государство может предоставить ему налоговый кредит и тогда налоговые поступления следует ожидать в другом периоде.

Анализ динамики налоговых поступлений и уровня собираемости налогов за последние годы говорит о положительной тенденции их роста, т.к. размер поступлений в бюджет увеличивается.

Однако проблемы все же есть, несмотря на повышение уровня собираемости налогов и положительную динамику снижения налоговой задолженности, ее объем остается высоким.

Одной из причин является уклонение от уплаты налогов, т.е. нелегальный путь сокращения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Это осуществляется в виде незаконного использования субъектом налоговых льгот, несвоевременности представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Субъекты хозяйствования различными способами пытаются сокрыть своих доходы (теневая экономика), а физические лица получают свою заработную плату в «конвертах». Масштаб уклонения от уплаты налогов и сборов составляет примерно 10% ВВП. По этому показателю РФ находится на 4 месте в мире.

Главенствующую роль в схемах, направленных на уклонение от уплаты налогов играют фирмы-однодневки. За последние двадцать лет они стали неотъемлемой частью отечественной экономики и используются практически повсеместно, примерно 80% всех проводок, отслеживаемых Центробанком связаны с однодневками, а год через них проходит как минимум 850 млрд. руб. Большая часть из них работает на международном рынке с целью вывоза средств за рубеж и отмывания денег, полученных преступным путем.

А ведь существуют вполне легальные способы оптимизации налогообложения. В частности изменение срока уплаты налогов для дальнейшего списания налоговыми органами безнадежных к взысканию задолженностей по пеням и штрафам.

Для решения этой проблемы необходимо правильно и четко сформулировать направления налоговой политики, способствующей уменьшению таких случаев.

В нашем государстве отсутствуют долговременные налоговые традиции, укрепляющие налоговую дисциплину. Социум спокойно относится к уклонению от уплаты налогов. По данным Фонда «Общественное мнение» 69% граждан относятся к неуплате налогов с пониманием, 28% - одобряют и только 5 % осуждают.

Эту проблему можно решить путем повышения налоговой грамотности граждан, формирования позитивного отношения к налогам путем разъяснения налогоплательщикам на что идут уплаченные ими налоги.

Также есть необходимость совершенствования налогового законодательства, дабы закрыть пути, используемые для уклонения от уплаты налогов. Из-за несовершенства законодательства становится возможным использование различных «лазеек» для ухода от налогообложения, при этом формально законодательство не нарушается.

Уклонение от уплаты налогов приводит к существенным последствиям, например, сокращение налоговых поступлений в бюджет, искажение ценовых соотношения и нарушение рыночной конкуренции, а также нарушение принципа социальной справедливости. Все это говорит о противоречии действующих норм налогового, уголовного и административного права, но и нарушении интересов граждан, материальное обеспечение которых осуществляется обществом и государством.

Также необходимо ужесточить санкции к налоговым правонарушениям. Следует ввести личную ответственность собственников и управляющих организаций за неуплату налогов. Также задолженность по уплате налогов должна быть полноценным основанием для отказа в предоставлении кредита банками.

Все это может создать условия, при которых уклонение от уплаты налогов было бы экономически невыгодным.

3.2.  О направления налоговых отношений 

Гармонизация налоговых отношений - построение национальной системы налоговых отношений, которые обеспечат установление долгосрочного и устойчивого баланса интересов государства, налогоплательщиков и партнеров.

Стоит различать четыре вида направления гармонизации:

1.Соблюдение соотношений между фискальными интересами государства и величиной налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования.

2.Установление строго паритета прав и обязанностей органов власти, которые осуществляют контроль и налогоплательщиков.

3.Обоснованное разграничение прав по установлению и введению налогов между всеми уровнями власти.

4.Формирование соответствующих положений для межгосударственной унификации системы налогообложения.

Основные направления гармонизации налоговых правоотношений представлены на рисунке 2.

Рис. 2. направления гармонизации отношений

Рассмотрим ниже более подробно данные направления.

Гармонизация построения налоговой системы означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая обеспечит финансовыми ресурсами потребности государства и не снизит стимулы налогоплательщиков к своей деятельности, одновременно обязав его к постоянному поиску путей роста эффективности деятельности.

С целью установления гармонизации в данной направлении используют налоговую политику государства, которая ориентирует налоговую систему на оптимальную нагрузку. При проведении данной политики используют такие принципы, как:

-равенство;

-справедливость;

-всеобщность;

-нейтральность.

Именно данные принципы - основа обеспечения долговременного налогового равновесия, т.е. достижения баланса между фискальными интересами государства и оптимальной величины налоговой нагрузки на плательщиков.

Стоит отметить, что фискальные интересы государства должны быть обеспечены не за счет необоснованного нагнетания бремени на субъекты хозяйствования, а за счет создания условий для роста объемов продаж и расширения на данной основе налоговой базы.

Разумеется, гармонично построенная система налогообложения способствует обеспечению динамичного развития отечественной экономики, росту налоговых доходов на основании экономически стимулируемого расширения налоговой базы. Стоит отметить, что зачастую используется принцип: «низкие ставки - широкий охват», суть которого заключается в расширении налоговой базы за счет отмены большей части льгот по налогам и установления минимально возможных ставок налогообложения. Как правило, льготный налоговых режим для один плательщиков означает дополнительное давление на другие субъекты хозяйствования. Одновременно с этим сужается база налогообложения в целом. При этом, необходимо, чтобы была реально оценена налоговая нагрузка как на экономику, так и на каждого налогоплательщика в отдельности. Ведь действительно фактическая величина налоговой нагрузки зависит от роли государства в решении социальных задач, степени его участия в конкретных социальных расходах граждан - оплата медицинских, образовательных, коммунальных и иных услуг, а также от действительных масштабов реализации государственных программ социальной защиты населения.

Гармонизация построения налоговых систем отдельных государств, например, Швеции, осуществлена так, что налогоплательщики отдают в государственную казну 40% и более своих доходов, но это не подавляет их стимулы к развитию производства. Такая гармонизация объясняется тем, что в данных государствах власть централизованно за счет налоговых поступлений решает большинство задач социального характера, которые в большинстве государств все налогоплательщики должны решать за свой счет.

Одновременно, вполне допустима гармонично построенная система и в случаях, когда государство путем ослабления налоговой нагрузки снижает свои расходы на программы социальной защиты наиболее уязвимых групп граждан.

Помимо этого, гармоничная и эффективная налоговая система должна целиться на устранение неоднородности экономического развития отдельных отраслей им видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов. Это связано с тем, что важной целью гармонизации налоговой системы служит комплексное обеспечение равномерности развития приоритетных сфер производства и устойчивости всей экономики государства в целом.

Заключение

Таким образом, изучив структуру и принципы построения налоговой системы, можно прийти к выводу, что структура, представленная в РФ различными уровнями и видами налогов, ставок налогов и налоговых органов, а так же соблюдение таких принципов построения налоговой системы, как справедливость, определенность, удобство и экономичность, позволяет наиболее рационально, эффективно и стабильно функционировать налоговым системам разных стран и, в частности, в Российской Федерации.

В ходе изучения нормативно-правовой базы, можно сказать, что она состоит из трех уровней, а именно: налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ; нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Рассмотрев налоговую политику как инструмент государственного регулирования экономики, можно сделать вывод, что налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и дестимулирует в других, исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Налоги являются одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Налоговая политика государства отражает тип, цель и степень государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.