Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Налоговая система Российской Федерации).pdf

2.3. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации, представляет собой типичную смешанную систему налогообложения.

Современная налоговая система в Российской Федерации начала формироваться после 1991 года. В то время, когда политическая ситуация в стране характеризовалась острым противостоянием. В экономике происходила ломка старых методов хозяйствования и кардинального преобразования и перехода к рыночным методам. На формирование налоговой системы накладывали отпечаток сжатые сроки, отпущенные для разработки законодательства и формирование системы регулирования и сбора налогов. Сказывалось отсутствие не только опыта правового регулирования налоговых отношений, но и просто ведения хозяйства в условиях рыночной экономики. Корме того, все эти процессы происходили в условиях глубокого экономического кризиса. Весь этот набор факторов оказывал воздействие на формирование и становление налоговой системы Российской Федерации.

Несомненно, что налоговая система России формировалась на основе опыта зарубежных стран.

Становление и развитие налоговой системы в нашей стране принято условно делить на два этапа:

- До 1998года –до принятия первой части Налогового Кодекса в 1999.

- После 1999 года – после введения первой части Налогового Кодекса.

Период 1992-1998 гг. характеризуется крайней нестабильностью и неурегулированностью налоговой системы. Было введено в действие большое число подзаконных актов, которые регулировали налоговые отношения. Социально – экономические показатели падали, налоговая нагрузка постоянно повышалась. Децентрализация налоговой системы приводила к большому числу местных налогов, которые не были предусмотрены Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ». На территории страны необоснованно формировались зоны с льготным режимом налогообложения. Структурно преобладали налоги на организации. Преобладали косвенные налоги над прямыми. Налоговая политика 90-х годов носила сугубо фискальный характер, не создавая стимулов развития и инвестирования. Это приводило к перетоку денег из промышленного производства и сельского хозяйства в спекулятивный сектор и теневую экономику. Это способствовало криминализации бизнеса и уходу от налогообложения. Даже законопослушные налогоплательщики вынуждены были искать лазейки к уходу от налогов. Значительный рост налоговых правонарушений вел к недополучению государством средств в казну.

Новый этап начался с преодоления последствий кризиса конца 1998 года и введением с 1 января первой части Налогового Кодекса российской Федерации, который регулировал все этапы налоговых отношений. В России наметился рост ВВП, снижение инфляции.

Законодательно были установлены требования к законодательным актам о налогах и сборах.

Был установлен исчерпывающий список налогов и сборов, которые взимаются на территории Российской Федерации. Что способствовало ограждению хозяйствующих субъектов от чрезмерной налоговой нагрузки.

Были подробно прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, был установлен регламент процесса налогового администрирования.

С 1 января 2001 года была введена в действие часть вторая Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сегодня можно говорить о том, что в Российской Федерации существует относительно оптимальная структура налогов, а действия государства в сфере налогообложения направлены на формирование стабильного налогового законодательства, стабильности баз налогообложения, что должно вести к минимизации уклонения от налогов.

Отдельно стоит сказать о формировании и преобразовании органов по надзору за налогообложением в Российской федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, затем она была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано его функции отошли к Министерству Финансов Российской Федерации. С этого же года начала работать Федеральная Налоговая служба.

Налоговая система Российской Федерации это совокупность налогов и сборов, которые обязательны к уплате налогоплательщиками согласно Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоги представляют собой обязательные , индивидуально безвозмездные платежи, которые подлежат уплате организациями физическими лицами с целью финансового обеспечения деятельности государства.

Налог выплачивается в форме отчуждения денежных средств, которые принадлежат лицам (компаниям) по праву собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления.

Сборы – обязательные взносы, уплачиваемые предприятиями физическими лицами.

Установлено четырнадцать налогов.

В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система:

-Федеральный уровень;

- Региональный уровень;

- Муниципальный уровень. [3]

В первой главе данной работы они были рассмотрены подробнее.

В структуру налоговой системы РФ включают помимо налогов и сборов:

-Участников налоговой системы. Это субъекты обложения налогами и сборами и государственные органы власти в области налогообложения.

- Нормативно – правовую основу.

Участниками налоговой системы являются:

- Налогоплательщик и плательщик сборов. Физическое лицо или предприятие, в обязанности которого входит уплата налогов и сборов.

- Налоговый агент. Это лицо, которое рассчитывает налоги, удерживает их у налогоплательщика и уплачивает удержанные налоги в бюджет. (п.1 ст.24 НК РФ)

- Налоговый орган. Это Федеральная Налоговая Служба РФ и ее подразделения. Министерство Финансов РФ.

- Таможня РФ.

- Органы исполнительной власти.

Нормативно- правовая основа включает в себя законодательство о налогах и сборах и таможенное законодательство.

«Анализ системы налогообложения РФ и зарубежных стран позволяет выявить ряд направления совершенствования налоговой системы:

1. Создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой охватывающей всех субъектов налога которые несут налоговое бремя особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике.
2. Создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватным внешнеполитическим и внутренним изменением обстановки.» [1]

Вывод.

Налоговые системы различных государств формируются на основе сложившихся исторических традиций и должны адекватно отвечать экономической ситуации.

Налоговая система Российской Федерации является трех уровневой как по видам налогов, так и по уровню власти (федеральные, региональные и местные). Распределение и закрепление налогов и сборов между территориальными образованиями осуществляется по согласованию органов государственной власти и местного самоуправления, и утверждаются законами и законодательными актами.

3. Налоговая политика

3.1. Налоговая политика. Понятие и формы.

На данный момент нет однозначного толкования понятия «налоговая политика».

Налоговая политика государства это система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно – контрольных мероприятий.

Выбор конкретных форм налоговой политики зависит от того, какие цели ставит перед собой государство на данном этапе.

В мировой практике сформировались три основных формы налоговой политики:

- политика максимизации налогов;

- политика экономического развития;

- политика разумных налогов.

Формы налоговой политики

Политика максимальных налогов

Политика экономического развития

Политика разумных налогов

-Средняя налоговая нагрузка

-Средние социальные расходы

Минимальные инвестиции государства в экономику

-Минимальная налоговая нагрузка

- Минимальные социальные расходы

- Максимальная налоговая нагрузка

-Максимальные социальные расходы

-Максимальные инвестиции государства в экономику

Рис. 3. Формы налоговой политики

Политика максимизации налогов – характеризуется максимизацией всех налогов и их налоговой ставки. Такая политика, как правило, вынужденно проводится в сложные моменты существования государства. Данная форма налоговой политики встречает сопротивление у налогоплательщиков. Сопровождается сокрытием налоговой базы и уходом значительной части экономики в «тень». В подобной ситуации невозможно говорить о каком бы то ни было экономическом росте.

Политика экономического развития – является следующей формой проявления налоговой политики государства. Она заключается в том, что государство снижает налоговую нагрузку на бизнес и стимулирует инвестиционную деятельность, одновременно снижая социальные расходы. Данный вид налоговой политики проводится в период стагнации экономики, грозящей перейти в полномасштабный экономический кризис. Подобные меры применялись в Соединенных Штатах Америки в начале 80-х годов 20-го века и получившие название «рейганомика». Надо заметить, что в чистом виде в Российской Федерации данная методика не применялась. Государство не пошло на полномасштабное снижение социальных расходов, компенсируя их из накопленных резервов.

Политика разумных налогов – основывается на балансе экономических интересов государства и налогоплательщиков. Это направлено на то, что бы сохранить здоровый баланс экономического развития и уровня социальных гарантий.

На практике не существует конкретных критериев понятия «разумность налогов». И вполне логично, что понимание данного понятия несколько различается со стороны государства и со стороны налогоплательщиков.

Поэтому при рассмотрении и оценке налоговой политики следует обращать внимание на тенденции, методы или совокупность методов, применяемых государством. При анализе налоговой политики исходить из следующих понятий: субъекты налоговой политики, формы и методы, принципы, цели, инструменты.

3.2 Налоговая политика в Российской Федерации на современном этапе

3.2.1. Налоговая политика на период 2018-2020 гг

В 2017 году был принят документ под названием: «Основные направления бюджетной, налоговой политики и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов». Данный документ не является нормативным актом, но материалы данного документа являются основой для подготовки проектов изменений законодательства о налогах и сборах законодательными органами власти Российской Федерации и внесения их в Правительство. Кроме того, они учитываются при формировании бюджетов различных уровней.

На данный трехлетний период, в качестве приоритета для Правительства являлось недопущение увеличения налогового бремени на экономику. Это направлено на то, что бы обеспечить стабильность налоговой нагрузки и создать привлекательные условия для инвестирования. [6]

В то же время Правительство Российской Федерации планировало принятие мер по повышению налоговой привлекательности для инвесторов и дальнейшего повышения эффективности мер налогового администрирования.

При этом необходимо учитывать и реагировать на глобальные вызовы, среди которых низкие цены на нефть и экономические санкции.

Основное направление всей бюджетной налоговой и таможенно-тарифной политики направлено на снижение зависимости от колебаний от цен на нефть.

Красной строкой через документ проходит необходимость создания предсказуемой и устойчивой среды. В рамках этого необходимо создать предсказуемые фискальные условия. Крайне необходимо «отвязать» общий уровень налоговой нагрузки нефтегазовой экономики от динамики цен на нефть.* Основополагающим принципом всех возможных мер в налоговой системе и реформ должен стать принцип фискальной нейтральности, который подразумевает - не повышение налоговой нагрузки для добросовестных плательщиков.