Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Налоговая система Российской Федерации).pdf

Государственная пошлина. Плата за обращение в государственные организации.

Три региональных.

Налог на имущество организаций.

Транспортный налог.

Налог на игорный бизнес.

Два местных:

Земельный налог. Прямой налог. Плательщиками являются собственники земли и землепользователи в виде налога и арендной платы.

Налог на имущество физических лиц. Плательщики – физические лица собственники имущества, которое признается законодательством объектом налогообложения.

Перечень налогов в РФ является закрытым, т.е. никто , кроме Федерального собрания , не имеет права изменить перечень налогов и ввести новый, не входящий в данный перечень.

Вывод.

На основе вышесказанного можно сделать следующие выводы, что налог является обязательным индивидуально-безвозмездным платежом уплачиваемым субъектом налога в форме изъятия принадлежащих ему на правах собственности средств в доход государства. Как экономическая категория они проявляются в фискальной, распределительной, регулирующей и контрольной функции. Налогообложение основано на принципах всеобщности, равенства, законности, справедливости, однократности обложения. налоговые поступления направляются на выполнение органами власти своих функций.

2. Налоговая система

Схема « Классификационные признаки налоговой системы»^[1](приложение 1).

2.1. Понятие налоговой системы

Налоговая система – совокупность налогов и сборов , взимаемых на территории государства в соответствии с законодательством, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых отношений.

Основным структурным элементом налоговой системы является налоговый механизм. Это совокупность всех средств и мер, направленных на выполнение налогового законодательства.

Посредством данного механизма осуществляется налоговая политика, формируются ее основные характеристики и направленность.

Наибольшая роль здесь принадлежит налоговому законодательству. Оно устанавливает порядок исчисления налогов. Изменяя механизм налогообложения, через его количественные и качественные черты, можно добиться необходимого воздействия на экономику.

Кром того, важной при формировании налоговой системы, представляется научная система в области налогообложения.

При формировании налоговой системы принято руководствоваться следующими принципами:

- Принцип справедливости и равенства. В основе этого принципа лежит стремление к тому, что бы налоговое бремя было справедливо распределено между субъектами налогообложения. В мире приняты два подхода к реализации данного принципа.

Первый подход предусматривает что, уплачиваемые налоги соответствуют тем выгодам, которые получает субъект от государства. Плательщик получает от государства часть уплаченных налогов в виде различных компенсаций.

Второй подход это плата в зависимости от своей платежеспособности.

- Принцип эффективности налогообложения. Он включает в себя следующие положения:

Минимизация влияния налогов на принятие экономических решений.

Налоговая система должна быть направлена на стабилизацию и развитие экономики.

Налоги не должны нарушать единство и целостность экономического пространства.

Исключение возможности экспорта налогов.

Исключение возможности двойного толкования, понятность и принятие основной частью населения.

Максимизация эффективности каждого налога.

- Принцип универсализации налогообложения. Данный принцип осуществляется за счет соблюдения следующих положений:

Налоговая система должна предъявлять одни и те же принципы ко всем налогоплательщикам вне зависимости от их вида.

Налоги не могут быть различными для различных этнических, политических, конфессиональных и прочих групп.

- Принцип одновременности. Он означает, что нельзя допускать обложение одного источника несколькими налогами.

- Принцип дифференциации ставок. Он не является обязательным. Предусматривает дифференциацию налоговой шкалы в соответствии с уровнем дохода налогоплательщика.

- Принцип разделения налогов по уровням государственного управления. Соблюдение данного принципа критически важно для крупных государств и государств с федеративным и конфедеративным устройством.

- Принцип удобства взимания налога для налогоплательщика по времени и месту.

- принцип правильного сочетания прямых и косвенных налогов.

2.2. Классификация налоговых систем

В мировой практике принято выделять четыре базовых модели налоговых систем. Они различаются ролями различных налогов. Эти различия вызваны различием условий, в которых они формировались.

- Англо-саксонская модель.

- Евроконтинентальная модель.

- Латиноамериканская модель.

- Смешанная модель. [5]

Рассмотрим данные модели подробнее.

2.2.1. Англо-саксонская модель

Типичными представителями данной модели являются: Великобритания, страны Британского содружества. В данной модели основным носителем налогового бремени являются граждане. Упор делается на прямые налоги. Средняя налоговая нагрузка в странах с англо-саксонской моделью налогообложения составляет 30%.

Рассмотрим данную систему на примере налоговой системы Великобритании.

Налоговая система Великобритании сформировалась в конце 19-начале 20 столетия и подверглась значительным реформам 1973 года. Это снижение с 27% до 20% ставки подоходного налога, установление трех ее ступеней: 20%, 24% и 40% и ведение отдельного налогообложения супругов.()

Налоги формируют бюджет Великобритании более чем на 90%. При этом велика доля подоходного налога – 64% поступлений в бюджет. В то время, как на долю налогов с доходов компаний приходится всего 19%.

Законодательной властью в области налогообложения обладает Парламент. Он в праве ежегодно вносить поправки в налоговое законодательство и подавать их на утверждение правительством.

Организация налоговой службы лежит на Управлении внутренних доходов и Управлении пошлин и акцизов. Они, в свою очередь, подотчетны казначейству.

Подоходный налог уплачивают все граждане получающие доход. Доходы резидентов подлежат полному налогообложению, вне зависимости от места получения и источников дохода, а нерезиденты уплачивают налог лишь с доходов, полученных на территории страны.

Подоходный налог облагается не совокупно, а по частям – так называемым шедулам. Их установлено шесть (A,B,C,D,E,F).

Первая – доходы от собственности на землю, строения, и т.д.

Вторая - доходы от лесов.

Третья – доходы от ценных бумаг.

Четвертая – доходы от торговли, промышленности, транспорта, сельского хозяйства и т.д.

Пятая – зарплата, пенсии.

Шестая – дивиденды и т.д.

Из суммы, подлежащей уплате, вычитаются налоговые льготы и личные скидки. Отчет оформляется подачей декларации.

Корпоративный налог применяется ко всем компаниям-резидентам применительно ко всем доходам за отчетный период за вычетом:

- Текущих расходов;

- Компенсационных выплат, связанных с персоналом;

- Платежей за юридическое и бухгалтерское обслуживание, транспортные расходы;

- Уплаты лицензий и сборов;

- Представительских расходов;

- Расходов по заработной плате персонала;

- Коммунальных платежей;

- Благотворительных взносов;

- Коммерческих и некоммерческих убытков, просроченных долгов;

- Подоходных и других налогов.

Предприниматели ежеквартально подают декларацию.

Ставки НДС в Великобритании: 0; 8 и 17,5%%. [7]

2.2.2. Евроконтинентальная модель

В данной модели приоритет за косвенными налогами. Велика доля социальных отчислений. Типичным представителем этой модели является Франция. Кстати Франция является родиной налога на добавленную стоимость.

Средняя налоговая нагрузка по странам с данной моделью налогообложения 42%.

Особенности налоговой системы Франции это:

Высокий уровень косвенных налогов и низкий - прямых.

Высокая доля взносов в социальные фонды.

Высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги.

Рост доли налогов в бюджеты местных органов власти.

Косвенные налоги и сборы формируют 60% налогового бюджета Франции, в то время как прямые – 40%. Среди прямых налогов основную массу составляют налоги на доходы физических лиц и налог на прибыль акционерных компаний.

В системе налогообложения выделяются центральные налоги и местные налоги и сборы.

Налог на добавленную стоимость ранжируется на четыре уровня:

Сокращенная (5,5%) – применяется для производства продуктов и услуг в сфере питания;

Промежуточная (7%) – для товаров;

Повышенная (33%)– применяется при продаже предметов роскоши;

Для других товаров и услуг применяется нормальная ставка (18,6%).

Сейчас наблюдается тенденция к сведению к двум ставкам – 5,5% и 18,6%.

Налог на доходы физических лиц исчисляется самостоятельно и оформляется декларацией.

Особенностью исчисления данного налога во Франции заключается в том, что он исчисляется на семью. Одинокие люди – это семья из одного человека. Шкала налога – прогрессивная, подразделяется на пять групп со ставкой от 0% до 45%.

Налог на прибыль компаний составляет 33,33%. Для малого и среднего бизнеса существуют льготы: при доходе до 38120 евро расчет идет по ставке 15%, а сверх этой суммы – по стандартной. От налога полностью освобождаются компании, производящие и продающие энергетическое оборудование, занимающиеся научными разработками. [7]

2.2.3. Латиноамериканская модель

Данная модель сформировалась в условиях высокой инфляции, поэтому государство, для того, что бы оградить государственные доходы от инфляции, активно работают с соотношением прямых и косвенных налогов. При этом упор делается на косвенные налоги, так как они меньше зависят от инфляции. Средняя налоговая нагрузка по странам с этой моделью налогообложения 29%.

Рассмотрим в качестве примера налоговую систему Бразилии. Налоговая система этой страны считается наиболее «дорогой» среди систем стран не только с латиноамериканской моделью, но на мировом уровне.

Налоги в Бразилии подразделяются на:

- налоги Федерального уровня;

- налоги муниципального уровня;

- налоги по отдельным штатам.

Основным налогом в Бразилии и для юридических и для физических лиц является налог на прибыль, его ставка составляет 15%. Не резиденты так же платят 15% от дивидендов с инвестиций на территории Бразилии.

Отчисления в пенсионную систему составляют 8% прибыли налогоплательщика.

Налог по отдельным штатам составляет 5% соответствующего Федерального налога, принятого на данный момент. При получении дохода вне территории Бразилии налог штата не уплачивается.

Налог на добавленную стоимость составляет от 17 до 25%. В каждом штате Бразилии своя ставка НДС.

Всего в Бразилии свыше 18 налогов и сборов.

Необходимо отметить, что налогами облагаются не только доходы, но и не денежные блага, например: служебный транспорт, служебное жилье, товарные блага. Не денежные доходы граждан Бразилии так же облагаются налогами.

Средняя налоговая нагрузка по странам с данной моделью налогообложения около 29%. [8]

2.2.4. Смешанная система налогообложения

Данная налоговая модель характерна для стран, которые часто диверсифицируют структуру своих доходов и активно манипулируют налоговыми и неналоговыми источниками средств, перекладывают нагрузку с одних налогоплательщиков на других. К их числу относится и Россия, налоговую систему которой мы рассматриваем.

Налоговая нагрузка стран со смешанной системой налогообложения в среднем составляет около 34%.

На основе всего вышесказанного, мы можем сделать вывод, что наиболее «дорогими» являются налоговые системы евроконтинентальных стран, где за счет налоговой системы установлена система высоких дотаций и льгот для населения.