Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Налоговая система Российской Федерации).pdf

Введение

Для того чтобы государство могло исполнять свои функции необходимо правильное и эффективное функционирование налоговой системы. От него зависит экономическое развитие государства и благосостояние граждан. Налогообложение имеет давние исторические корни и развивается вместе с развитием человеческого общества это важная функция для государства и от нее зависит уровень экономического развития страны и благосостояния граждан. За последнюю четверть века наша страна прошла путь становления данной системы с нуля. И мне было интересно рассмотреть, как формировалась, развивалась и менялась налоговая система нашей страны.

Цель данной работы – рассмотреть, какие существуют налоговые системы в мире, чем они отличаются. Какова налоговая система Российской Федерации, как она развивалась и изменялась.

В данной работе 3 главы. В первой - рассмотрены история налогов их функции и экономическая сущность. Во второй - рассмотрены понятия налоговой системы, налоговые системы различных стран и налоговая система Российской Федерации. В третьей - рассмотрены понятия налоговой политики и налоговая политика Российской Федерации на современном этапе.

1. Налоги. Виды налогов. Классификация налогов

1.1 Исторический экскурс

Экскурс в историю.

Чтобы правильно понять содержание такой экономической категории «налог» обратимся к историческим аспектам возникновения налогообложения. Принято считать, что налоги возникли на ранних стадиях развития человеческого общества. Они имели различные формы, часто не похожие на современные, но имели тот же смысл и экономическое содержание.

Древнейшая форма налогов – жертвоприношение богам. По существу налогами можно считать участие членов общины в строительстве храмов, хозяйственных и оборонительных сооружений, выделение из общинной территории земли в пользу храмов, должностных лиц и т.п. [2]

Обеспечение общественных потребностей и явилось главным предназначением налогов.

Взгляды на сущность налогов менялись в процессе экономических преобразований. Большое внимание налогам уделяли еще Платон и Аристотель в своих работах. Аристотель пишет, что без «должностей, в веденье которых благораспорядок и благопристойность государство не может хорошо управляться».

Основоположником теоретического осмысления налогов был Уильям Петти. Он считал, что налоги должны быть пропорциональными это обеспечит их нейтральность к разным по величине доходам.

В 17-18веке возникла теория «общественного договора» согласно ей налог- договорная плата граждан государству за обеспечение их безопасности – личной и имущественной. На ее основе появилась «теория обмена». Согласно ей, с помощью налогов граждане покупают услуги по военной и правовой защите у государства.

Представление о налоге как юридической обязанности сформировалось к 19 веку.

Научный подход к теории налогообложения связан с именем А. Смита который дал определения понятие налоговой системы и принципов ее функционирования. Дальнейшее развитие, его учение получило в трудах Д. Рикардо, Дж Милля. Но все их рассуждения сводились к тому, что основное предназначение налогов – пополнение государственной казны и оно должно базироваться на принципах справедливости и равенства.

Усложнение экономической жизни и экономических отношений потребовало регулирующей роли государства, это привело к появлению новых экономических теорий.

Автором одной из них являлся Дж. М. Кейнс. В своих трудах он обосновал необходимость вмешательства и регулирующей функции государства. Он полагал, что стабильного экономического роста можно достигнуть путем стимулирования потребления и считал важнейшей функцией государства - регулирующую.

Сторонники другой теории, получившей название «неоклассической» напротив, считали, что государство должно минимизировать регулирующую функцию, свободный рынок сделает функционирование экономики наиболее эффективной.

На основе сочетания этих двух теорий и строится современные экономические теории.

«Научные теории налогов сыграли свою положительную роль в развитии, подъеме экономик многих стран. Вместе с тем нельзя принимать налоговую теорию без привязки к конкретной ситуации. Налоговую политику необходимо проводить, согласуя с целями и задачами экономического развития.» [4]

1.2. Понятие налогов. Экономическая сущность налогов

Прежде чем начать говорить о налогах, их видах и классификации, необходимо разобраться в том, что из себя представляют налоги, и какую функцию они выполняют.

Определение понятия налога дается в Налоговом Кодексе ст. 8: « Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». [3]

Экономическая сущность налогов – выражается взаимоотношениями государства, с одной стороны и граждан и субъектов хозяйствования, с другой. Целью этого взаимодействия является формирование бюджета.

В той же 8-й статье Налогового Кодекса описывается набор признаков (черт), которыми характеризуется налог, это:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- источник - отчуждение принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств хозяйствующих субъектов и физических лиц;

- целевая направленность - финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. [3]

Кроме того налог характеризуется:

- объектом налогообложения (что облагается налогом);

- источником выплаты – средства, из которых выплачивается налог;

- налоговой базой – сумма налогообложения;

- налоговой ставкой – размер налога на налогооблагаемую единицу;

- налоговым периодом;

- субъектом налогообложения – лицо, обязанное уплатить налог;

- сроком уплаты и порядком уплаты;

- налоговыми льготами. [3]

Обязательность налога означает, обязанность безусловной полной и своевременной уплаты налогов государству. Это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения обязанностей по уплате налогов и не в праве, распоряжаться как собственностью частью стоимости подлежащей внесению в бюджет.

Индивидуальная безвозмездность налога означает отсутствие права у налогоплательщика на выгоду от государства, при внесении налоговой суммы в бюджет. Это отличает налоги от других платежей и сборов.

Пансков указывает что «в результате уплаты налогов происходит смена собственника - доля частной собственности становится государственной. Налоги, в отличие от заемных средств изымаются у налогоплательщика государством без каких либо конкретных обязательств. [4]

1.3. Функции налогов

Налогообложение выполняет ряд функций, которые напрямую вытекают из их экономической сущности.

Функции налогов

Фискальная

Регулирующая

Стимулирующая

Контрольная

Дестимулирующая

Рис. 1. Функции налогов

- Фискальная функция налогов – основная функция налогообложения - мобилизация финансовых ресурсов, аккумулирование их в бюджете с целью формирования доходов бюджетов и исполнения государственных программ.

- Регулирующая функция налогов - является реакцией на необходимость корректировки государством макроэкономических параметров. Регулирующее воздействие государства на экономику может осуществляться по двум направлениям:

- Разработка и установление «правил игры» посредством законодательства. Для этого разрабатываются законы, подзаконные акты, которые регулируют взаимоотношения в экономике, деятельность экономических институтов и субъектов.

- Регулирование экономической жизни посредством воздействия на субъекты экономики финансово-экономическими методами. Посредством воздействия на их экономические интересы, и направляя их деятельность в необходимом направлении. Здесь активно и применяются налоговые методы.

Это регулирование может осуществляться при помощи функций:

Стимулирования. Поощрительное воздействие налоговой системы. Создавая выгодные условия для действий в том направлении, в котором заинтересовано государство. Эта функция часто осуществляется через систему льгот по различным налогам.

Дестимулирования. Сдерживающее воздействие налоговой системы. Делая не выгодными для экономических субъектов те действия, в которых государство не заинтересовано. Данная функция проявляется в установлении на отдельные виды деятельность повышенной шкалы налогообложения, введения акцизов, повышенных таможенных пошлин ит.п.

Иногда в этом ряду добавляют воспроизводственную функцию, которая заключается в аккумулировании средств на восстановление каких-либо ресурсов, например минерально-сырьевых. Данная функция осуществляется посредством целевых налогов и отчислений.

Контрольная. Данная функция предусматривает возможность получения данных о тенденциях развития экономики, темпах ее развития.

Часто в ряд функций налоговой системы включают распределительную функцию.

Распределительная (перераспределительная) функция заключается в перераспределении общественных доходов между различными слоями и категориями населения и отраслями хозяйства. Суть данной функции в перераспределении средств в пользу граждан, нуждающихся в поддержке от тех слоев населения, которые имеют большие возможности. Посредством данной функции, государство имеет возможность концентрировать ресурсы в отраслях и на направлениях, имеющих приоритетное значение.

1.4. Способы взимания налогов

В практике налогообложения выделяют три основных способа взимания налогов:

1. Кадастровый. Данный способ подразумевает наличие реестра (кадастр), содержащего перечень объектов налогообложения и устанавливает усредненную доходность данных объектов.
2. Взимание налога в бухгалтерии того юридического лица, где субъект получает доход. Так в РФ выплачиваются налоги с заработной платы.
3. Подача декларации. Налогоплательщик подает в налоговый орган официальное заявление о полученных доходах.

1.5. Классификация налогов. Налоговая система Российской Федерации

Налоги классифицируются по следующим признакам:

По месту регулирования и взимания:

Федеральные. Устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные. Вводятся в действие и регулируются на основе Налогового Кодекса и Законами субъектов.

Местные. Вводятся в действие и регулируются на основе Налогового Кодекса и нормативно-правовых актов органов муниципальных образований.

По объекту взимания:

Прямые. Налоги прямо взимаются с объекта налогообложения.

Они в свою очередь, делятся на:

Реальные и личные прямые.

Косвенные. Это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене. Плательщиком данного налога всегда выступает конечный потребитель, а перечисляет их в бюджет тот, кто получает их от покупателей при продаже товаров и услуг.

В соответствии с Налоговым Кодексом, в структуре налоговой системы РФ, выделяют 14 налогов и сборов:

Девять федеральных:

Налог на добавленную стоимость. Косвенный регулирующий налог, выполняет фискальную функцию. Налогообложению подлежит вновь созданная стоимость.

Акцизы. Косвенный, включаемый в цену налог, объект налогообложения перечень товаров, наиболее ходовых и характеризующихся определенными свойствами.

Налог на доходы физических лиц.

Единый социальный налог.

Налог на прибыль (доход) организаций. Прямой налог

Налог на добычу полезных ископаемых. Прямой налог, взимаемый с предприятий и предпринимателей, в виде сбора при получении лицензии, ведущих добычу полезных ископаемых.

Водный налог. Плательщики организации предприниматели, пользующиеся водными объектами.

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.