Файл: Баланс и отчетность (Нормативно-правовое регулирование, понятие и состав бухгалтерской отчетности).pdf

Далее краткосрочные обязательства, доля которых составляет 17,63% в общей совокупности пассивов.

По строке 1510 краткосрочные заемные средства наблюдаем значительное уменьшение в 2018 г. суммы задолженности по кредиту у ОАО «Комбината пищевых продуктов» по сравнению с 2017 г. Можно предположить, что предприятие досрочно погашает свои обязательства.

Обратим внимание на строку 1520 кредиторская задолженность. Подводя итоги всего перечислено выше, видно, что предприятие увеличивает свои запасы, производя продукцию в большем объеме и снабжая ей рынок. Отсюда и постепенное увеличение кредиторской задолженности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 2206 тыс. рублей.

Далее строка 1540 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Здесь видно увеличение суммы в 2018 г. по сравнению с 2017 и 2016 г.

Теперь перейдем непосредственно к анализу имущественного положения ОАО «Комбината пищевых продуктов».

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств предприятия и их источников, а также динамики этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вертикальный анализ раскрывает структуру средств предприятия и их источников, а горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные параметры дополняются относительными темпами роста (снижения).

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения предприятия при анализе финансового состояния. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемых периодах.

Проанализируем состав, структуру и динамику активов и пассивов в ОАО «Комбинате пищевых продуктов», используя данные бухгалтерского баланса за 2016 - 2018 г.

Сначала проведем горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Комбината пищевых продуктов», определив при этом основные статьи баланса, которые оказывают существенные влияние на его валюту (табл. 2).

Таблица 2

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Комбинат пищевых продуктов», тыс. руб.

Для горизонтального анализа абсолютные значения показателей баланса преобразовываются в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100% и, исходя из этого, рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

Проведя горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Комбината пищевых продуктов», можно сделать следующие основные выводы по табл. 2.

Внеоборотные активы предприятия сократились в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 11547 тыс. рублей и темп прироста составил -12,8%. Можно предположить, что это вызвано списанием вышедших из строя основных средств и начислением амортизации.

По оборотным активам в целом можно увидеть тенденцию повышения. Запасы в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 17609 тыс. рублей и темп прироста составил 25,5%.

В третьем разделе бухгалтерского баланса капитал и резервы практически изменений не наблюдается, кроме нераспределенной прибыли. Этот показатель значительно увеличился в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 44534 тыс. рублей и темп прироста составил 41,7%.

Долгосрочные обязательства в бухгалтерском балансе сократились на 3300 тыс. рублей. Это может быть связано с выплатой долга по заемным средствам.

Сокращение краткосрочных заемных средств в 2018 г. по сравнению с 2017г. на 35236 тыс. рублей или 99,6%. Это говорит нам, что ОАО «Комбинат пищевых продуктов» досрочно расплатился с выданным ему кредитом.

Вертикальный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он показывает удельный вес отдельных статей отчетности в итоге баланса. Итог баланса принимается равным 100%, что соответствует сумме всех активов или пассивов предприятия. Доля каждого вида активов или пассивов исчисляется в процентах от их общей суммы. Таким образом, вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных видов имущества предприятия и источников его формирования (табл. 3).

Таблица 3

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Комбинат пищевых продуктов», тыс. руб.

В период с 2016 г. наблюдается уменьшение доли внеоборотных активов, что связано со списанием вышедших из строя основных средств.

В структуре оборотных активов наблюдается противоположная картина. С 2016 г. доля оборотных активов увеличивается. Так, на конец 2018 г. преобладает дебиторская задолженность и запасы. В период с 2016 г. по 2018г. наблюдается снижение доли денежных средств и денежных эквивалентов.

В структуре пассивов баланса преобладает третий раздел капитал и резервы. Они формируются в основном из нераспределенной прибыли, доля которой в динамике растет, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия и на конец 2018 г. доля составила 71,2%.

Долгосрочные обязательства формируются в основном из долгосрочных кредитов и займов, доля которых снижалась в динамике с 2016-2018 г. в связи с гашением долгосрочного кредита.

Основная доля краткосрочных обязательств в ОАО «Комбинате пищевых продуктов» составляет кредиторская задолженность, которая на конец 2018 г. составила 15,3%.

Произведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, остановимся на анализе оборотных активов ОАО «Комбината пищевых продуктов».

Из второго раздела баланса видно, что основную часть из оборотных активов занимают запасы и дебиторская задолженность. Запасы представляют собой ту часть оборотных активов, которые находятся в постоянном движении.

Проанализируем состав и структуру запасов ОАО «Комбината пищевых продуктов».

Таблица 4

Анализ состава и структуры материальных запасов ОАО «Комбината пищевых продуктов»

Из анализа табл. 4 видно, что основная часть материальных запасов занимают сырье, материалы и другие аналогичные ценности, которые непосредственно участвуют в производстве прессованных хлебопекарных дрожжей.

Наличие на конец года такого объема сырья и материалов, особенно в пищевом производстве приводят к сомнению. Ведь у каждого пищевого сырья имеется свой срок годности, и, если Комбинат не будет вовремя их перерабатывать, он понесет убытки в своей деятельности.

Поэтому накапливание запасов, особенно в пищевом производстве ведет не только к чрезмерному оттоку денежных средств, но и риском потерь из-за устаревания и порчи.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств.

Анализ оборачиваемости запасов проводится в разрезе основных групп (например, сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция).

Анализ оборотных активов ОАО «Комбината пищевых продуктов» представим в табл. 5.

Таблица 5

Анализ оборотных активов ОАО «Комбината пищевых продуктов»

Таким образом, наличие на конец 2016 года значительно огромного запаса сырья и материала у ОАО «Комбината пищевых продуктов» является отрицательным фактором в его деятельности. Можно предположить, либо о недостаточной оснащенности внеоборотными активами для своевременной переработки сырья и материалов, либо о нерациональности выбранной политики руководства предприятия по такой закупке пищевого сырья и материалов.

Проанализируем ликвидность и платежеспособность предприятия, которые являются характеристиками финансового состояния предприятия.

Ликвидность бухгалтерского баланса предприятия показывает уровень обеспеченности оборотных активов соответствующими по срокам погашения пассивами. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств за счет внутренних источников.

Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества предприятия (актива), сгруппированного по степени убывания ликвидности, с источниками образования имущества (пассивами), сгруппированными в порядке возрастания сроков погашения. Для проведения анализа произведем перегруппировку статей бухгалтерского баланса на 4 группы актива и 4 группы пассива (табл. 6).

Таблица 6

Реклассификация балансовых статей для оценки ликвидности

Для того чтобы баланс был признан ликвидным, должно иметь место следующее соотношение:

А₁≥П₁; А₂≥П₂; А₃≥П₃; А₄≤П₄ (1)

Определим ликвидность баланса ОАО «Комбината пищевых продуктов» за 2018 г., для этого распределим активы и пассивы на 4 группы.

Распределив активы и пассивы бухгалтерского баланса по степени убывания ликвидности, можно определить, является ли баланс ликвидным: