Файл: Баланс и отчетность (Нормативно-правовое регулирование, понятие и состав бухгалтерской отчетности).pdf

Понятие последовательности хотя и связано с сопоставимостью, однако отличается от нее. Последовательность предполагает использование одних и тех же методов в отношении одних и тех же объектов, либо в разных периодах в рамках одной организации, либо в одном периоде, но разными организациями. Сопоставимость является целью, а последовательность помогает достичь этой цели.

Проверяемость помогает пользователям удостовериться в том, что информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности дает правдивое представление о том экономическом явлении, для отображения которого она предназначена.

Проверяемость финансовой информации делиться на два вида:

• прямая проверяемость, которая означает подтверждение числовой или иной информации путем непосредственного наблюдения.

Например, подтверждение суммы денежных средств путем пересчета денежных средств.

• косвенная проверяемость, которая показывает проверку исходных данных для модели, формулы и иных составляющих модели и пересчет полученных результатов с использованием той же методологии.

В качестве примера косвенной проверяемости можно привести подтверждение балансовой стоимости запасов путем проверки исходных данных (количества и стоимости) и пересчета конечных запасов с использованием того же допущения о движении стоимости^[10].

Своевременность означает наличие доступной информации у лиц, принимающих решения, в то время, когда она может повлиять на принимаемые ими решения. Как правило, полезность информации снижается с увеличением срока ее давности. Однако некоторая информация может оставаться своевременной в течение долгого времени после окончания отчетного периода.

Например, некоторым заинтересованным пользователям может потребоваться выявить и оценить тенденции развития.

Некоторые экономические явления сложны по своей сути и не могут быть представлены в простой для понимания форме. Исключение информации о таких экономических явлениях из состава финансовых отчетов может сделать информацию в этих финансовых отчетах проще для понимания. Однако такие отчеты будут неполными и, как следствие, потенциально вводящими в заблуждение.

Финансовые отчеты составляются для пользователей, обладающих удовлетворительными знаниями о бизнесе и экономической деятельности, а также внимательно изучающих и анализирующих информацию.

Качественные характеристики, повышающие полезность информации, должны быть обеспечены в максимально возможной степени. Иногда может возникать необходимость уменьшения одной качественной характеристики, повышающей полезность информации, чтобы в максимально возможной степени увеличить другую.

ГЛАВА 2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Комбинат пищевых продуктов»

2.1. Общая характеристика деятельности ОАО «Комбината пищевых продуктов»

Открытое акционерное общество «Комбинат пищевых продуктов» – одно из старейших предприятий Санкт-Петербурга. Началом его история считается 19-й век. Здесь впервые были выпущены дрожжи еще в 1925-м году. Именно с этого момента предприятие старалось неоднократно модернизироваться и на сегодняшний день можно уверенно сказать, что ОАО «Комбинат пищевых продуктов» представляет собой современное высокотехнологичное производство по выпуску прессованных хлебопекарных дрожжей. Огромное внимание на предприятии уделяется именно получению новых рас и штаммов дрожжей.

В настоящее время дрожжи применяются и при хлебопечении, и при изготовлении пива, кваса, традиционных русских напитков, и в косметологии.

Хлебопекарные дрожжи представляют собой технически чистые культуры дрожжевых грибков сахаромицетов.

Дрожжи являются весьма своеобразными микроорганизмами: без доступа воздуха - в анаэробных условиях они бродят, в условиях аэрации дышат.

В дрожжевой клетке, как и в каждом живом организме, происходят сложные биохимические процессы.

Производство дрожжей представляет собой высоко технологичный, строго контролируемый биохимический процесс.

Лаборатория ОАО «Комбинат пищевых продуктов» осуществляет входной контроль всего сырья, контролирует производственный процесс и проводит анализ готовой продукции на соответствие требованиям нормативно-технической документации по физико-химическим и микробиологическим показателям.

Остановимся на рассмотрении организационной структуры ОАО «Комбината пищевых продуктов» (рис. 4).

Рис. 4. Организационная структура ОАО «Комбината пищевых продуктов»

ОАО «Комбинат пищевых продуктов» имеет линейную организационную структуру. А именно, полномочия передаются непосредственно от начальника к подчиненному и далее к другому подчиненному.

Преимуществами данной организационной структуры являются простота, конкретность заданий и их исполнителей.

Бухгалтерия непосредственно подчиняется заместителю директора по коммерческим вопросам, а свою деятель­ность осуществляет на основании нормативно-распорядительных документов, указаний, распоряжений директора.

Теперь перейдем непосредственно к анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Комбинат пищевых продуктов».

2.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия

Для того чтобы провести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО «Комбинат пищевых продуктов», необходимо проанализировать бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложений к ним (анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности) за 2016 – 2018 г. для выявления тенденций в деятельности изучаемого предприятия и определения основных финансовых показателей.

Но прежде чем приступить к анализу бухгалтерской отчетности ОАО «Комбината пищевых продуктов», проведем предварительный анализ предприятия, путем методики чтения бухгалтерского баланса. Читать бухгалтерский баланс – это видеть его в цифрах образование, распределение, изменение финансовых ресурсов и хозяйственных средств, а также финансового состояния предприятия за отчетный период.

Проведем ознакомление с бухгалтерским балансом ОАО «Комбината пищевых продуктов» за 2018 год.

Из бухгалтерского баланса ОАО «Комбината пищевых продуктов» сразу можно обратить внимание на размер уставного капитала предприятия, который не должен быть меньше минимального размера. Согласно Федеральному закону от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ минимальный размер уставного капитала непубличного общества должен составлять десять тысяч рублей. Из строки 1310 видно, что уставный капитал составляет 25 тыс. рублей, значение которого превышает размера минимального.

Далее внеоборотные активы предприятия, доля которых составляет 36,90% от всех активов в целом. По степени ликвидности у внеоборотных активов гораздо меньше, чем у оборотных. По занимаемой доли в активах баланса можно сделать вывод, что основная доля приходится на хорошо и средне ликвидные активы предприятия.

По строке 1150 отражены основные средства, находящиеся на балансе предприятия. В 2017 г. по сравнению в 2016 г. заметно значительное уменьшение суммы основных средств на 10635 тыс. рублей. Этому могло способствовать списание единиц изношенного оборудования, а также начислением амортизации за предыдущие 12 месяцев. В 2018 г. также идет уменьшение суммы основных средств, которая говорит о начисление амортизации за год.

Переоценка внеоборотных активов в ОАО «Комбинате пищевых продуктов» не производилась, это подтверждает строка 1340, которая с 2016г. оставалась неизменной.

Далее строка 1180 отложенные налоговые активы. Здесь указывается сумма, в случае если моментом признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы – позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. По данной строке видно, что у ОАО «Комбината пищевых продуктов» сумма по отложенным налоговым активам увеличивается из года в год.

Доля оборотных активов составляет 63,10% в общей совокупности активов бухгалтерского баланса, что положительно влияет на предприятие в целом по ликвидности.

Строка 1210 - запасы предприятия. Здесь произошло значительное увеличение суммы по приобретенным запасам в 2018 г. по сравнению с 2017 и 2016 г. Можно предположить, что ОАО «Комбинат пищевых продуктов» в связи с большим спросом на хлебопекарные дрожжи, увеличивает количество их производства. А для этого необходимо увеличение и потребляемого сырья комбинатом, т.е. производится больше закупов сырья и материалов, как следствие, увеличивается и готовая продукция, которая будет реализовываться покупателям и заказчикам на сторону. Это в свою очередь влияет и на увеличение дебиторской задолженности. В 2018 г. доля всех запасов оборотных активов в ОАО «Комбинате пищевых продуктов» составила 64,71% и увеличилась по сравнению с 2017 г. на 4,11%.

Далее строка 1220 налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. По данной строке отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету. Здесь в 2016-2017 г. сумма отсутствует. Отсюда можно сделать вывод, что ОАО «Комбинат пищевых продуктов» закупал различные ценности для осуществления своей деятельности либо без учета обложения налога на добавленную стоимость, либо вся сумма налога принята к вычету.

Теперь перейдем на строку 1230 дебиторская задолженность. Сумма по дебиторской задолженности увеличивается с каждым годом. Растет задолженность покупателей и заказчиков, значит, продукции поставляется больше на сторону. Проанализировав сумму дебиторской задолженности, она полностью покрывает кредиторскую задолженность. Ее доля в общей сумме оборотных активов составила в 2018 г. 34,61%.

Строка 1250 самый ликвидный актив, денежные средства и денежные эквиваленты предприятия. ОАО «Комбинат пищевых продуктов» расширяет выпуск производства хлебопекарных дрожжей, тем самым закупая больше сырья и материалов для их производства. В 2018 г. видно резкое уменьшение денежных средств на расчетном счете предприятия. Это может быть связано не только с расширением производства, но и с оплатой по взятым ранее заемным средствам.

В строке 1260 прочие оборотные активы предприятие отметило расходы будущих периодов. Скорее всего, это либо подписка, оплаченная за год вперед, либо арендная плата предприятия. Данная сумма в 2018 г. снизилась по сравнению с 2017 и 2016 г.

Капитал и резервы в предприятии составили 74,76% в общей совокупность пассивов.

Хотелось бы отметить и о наличии у предприятия краткосрочных и долгосрочных заемных средств по строке 1410 и 1510. Кредиты постепенно уменьшаются из года в год, в связи с выплатами долгов на предприятии.

Наличие заемных средств, с одной стороны это фактор успешного функционирования предприятия, способствующий быстрому в случае преодолению дефицита финансовых ресурсов, свидетельствующий о доверии кредиторов и обеспечивающий повышение рентабельности собственных средств.

Далее строка 1370 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Данный показатель растет. Предприятие старается расширять свое производство, поставляет больше готовой продукции своим покупателям и заказчикам, отсюда расчет и дебиторская задолженность.

Далее строка 1410 в бухгалтерском балансе - долгосрочные заемные средства. Их доля составляет 7,18%. Так как у предприятия положительный результат по части прибыли, ему одобрили долгосрочный кредит, который ОАО «Комбинат пищевых продуктов» постепенно гасит. Отсюда идет понижение суммы из года в год.

Строка 1420 отложенные налоговые обязательства. По данной строке отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Видно, что у ОАО «Комбината пищевых продуктов» сумма по отложенным налоговым обязательствам увеличивается из года в год.