Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации (состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности).pdf
Добавлен: 03.04.2023
Просмотров: 384
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности в России
1.1 Понятие финансовой отчетности в России
1.2 Нормативное регулирование составления бухгалтерской отчетности в России
1.3 Особенности составления финансовой отчетности в России
Глава 2. Бухгалтерская отчетность организации ООО ТК «ТОРГ»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2 Порядок оформление бухгалтерской отчетности
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета
В таблице 5 – отчет о финансовых результатах, преобразованный в форму МСФО.
Таблица 5
Отчет о финансовых результатах (формат МСФО) ООО ТК «ТОРГ»
|
Примечания |
За год 2017 |
|
|
Выручка |
- |
2132654 |
|
Себестоимость продаж |
- |
(1847193) |
|
Итого валовая прибыль |
- |
285461 |
|
Коммерческие расходы |
- |
(535) |
|
Управленческие расходы |
- |
(177444) |
|
Прочие прибыли (убытки) |
- |
(131420) |
|
Итого прибыль (убыток) от операционной деятельности |
- |
(23938) |
|
Финансовые доходы |
- |
8056 |
|
Расходы на финансирование |
- |
(27932) |
|
Итого прибыль (убыток) до налогообложения |
- |
(43814) |
|
Расходы по налогу на прибыль от продолжающейся деятельности |
(22153) |
|
|
Итого прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности |
- |
(65967) |
|
Итого прибыль (убыток) |
- |
(65967) |
Таким образом, отчет о финансовых результатах, составленный разными способами по разным системам, имеет определенные расхождения.
В таблице 6 представлен отчет о движении денежных средств в стандартной форме РСБУ
Таблица 6
Отчет о движении денежных средств, форма РСБУ ООО ТК «ТОРГ»
|
Наименование показателя |
Код строки |
За 2016 год |
За 2017 год |
|---|---|---|---|
|
Денежные потоки от текущих операций |
|||
|
Поступления - всего |
4110 |
82944 |
1672215 |
|
в том числе: |
|||
|
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
82944 |
1629173 |
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
0 |
41721 |
|
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
0 |
0 |
|
прочие поступления |
4119 |
0 |
1321 |
|
Платежи - всего |
4120 |
98860 |
-1640475 |
|
в том числе: |
|||
|
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
15925 |
-747946 |
Продолжение таблицы 6
|
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
79922 |
-570054 |
|
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
0 |
-326 |
|
налога на прибыль организаций |
4124 |
0 |
3093 |
|
прочие платежи |
4129 |
-184 |
238139 |
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
-15916 |
-112658 |
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|||
|
Поступления - всего |
4210 |
120794 |
7970 |
|
в том числе: |
|||
|
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
0 |
0 |
|
от продажи акций других организаций (долей участия) |
4212 |
0 |
0 |
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
120578 |
0 |
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
216 |
7970 |
|
прочие поступления |
4219 |
0 |
0 |
|
Платежи - всего |
4220 |
40251 |
243700 |
|
в том числе: |
|||
|
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
0 |
0 |
|
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
0 |
0 |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
40251 |
243700 |
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
0 |
0 |
|
прочие платежи |
4229 |
0 |
0 |
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
80543 |
-235730 |
|
Денежные потоки от финансовых операций |
|||
|
Поступления - всего |
4310 |
0 |
383967 |
|
в том числе: |
|||
|
получение кредитов и займов |
4311 |
0 |
383967 |
|
денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
0 |
0 |
|
от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
0 |
0 |
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
0 |
0 |
|
прочие поступления |
4319 |
0 |
0 |
|
Платежи - всего |
4320 |
0 |
95675 |
|
в том числе: |
|||
|
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 |
0 |
0 |
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
0 |
0 |
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
0 |
95675 |
Продолжение таблицы 6
|
прочие платежи |
4329 |
0 |
0 |
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
0 |
288292 |
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
64627 |
-165219 |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
0 |
0 |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
0 |
0 |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
0 |
0 |
В таблице 7 - его преобразованная в МСФО версия.
Таблица 7
Отчет о движении денежных средств МСФО (прямой метод)
|
За год 2017 |
|
|---|---|
|
Потоки денежных средств от операционной деятельности |
|
|
Поступления денежных средств от операционной деятельности |
|
|
продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг |
1629173 |
|
роялти, гонорары, комиссионные вознаграждения и прочая выручка |
1321 |
|
поступление от аренды и последующей продажи данных активов |
41721 |
|
Выплаты денежных средств от операционной деятельности |
|
|
платежи поставщикам товаров, работ, услуг |
-747946 |
|
платежи работникам или в интересах работников |
-570054 |
|
прочие денежные платежи по операционной деятельности |
-238139 |
|
Итого потоки денежных средств от текущих операций |
116076 |
|
дивиденды полученные |
7970 |
|
проценты уплаченные |
-326 |
|
налог на прибыль уплаченный (возмещенный) |
-3093 |
|
Итого потоки денежных средств от операционной деятельности |
120627 |
|
Денежные потоки от инвестиционной деятельности |
|
|
выдача авансов и займов |
-243700 |
|
Итого денежные потоки от инвестиционной деятельности |
-243700 |
|
Потоки денежных средств от финансовой деятельности |
|
|
поступления в виде кредитов и займов |
383967 |
|
возврат кредитов и займов |
-95675 |
|
Итого потоки денежных средств от финансовой деятельности |
288292 |
|
Итого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов до влияния курсовых разниц |
165219 |
|
Итого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов |
165219 |
|
Денежные средства и эквиваленты денежных средств на начало периода |
90456 |
|
Денежные средства и эквиваленты денежных средств на конец периода |
255675 |
В таблице 8приведен отчет об изменениях капитала за 2017 год в стандартной форме отчетности РСБУ
Таблица 8
Отчет об изменении капитала РСБУ ООО ТК «ТОРГ»
|
1. Движение капитала |
|||||
|
Уставный капитал |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|
Величина капитала на 31 декабря 2014 года (3200) |
|||||
|
10 |
0 |
0 |
0 |
-131 960 |
-131 950 |
|
(2017 год) |
|||||
|
Увеличение капитала - всего: (3310) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
в том числе: |
0 |
0 |
|||
|
чистая прибыль (3311) |
|||||
|
переоценка имущества (3312) |
0 |
0 |
0 |
||
|
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313) |
0 |
0 |
0 |
||
|
дополнительный выпуск акций (3314) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
увеличение номинальной стоимости акций (3315) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
реорганизация юридического лица (3316) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Уменьшение капитала - всего: (3320) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
(2 120) |
(2 120) |
|
в том числе: |
(2 120) |
(2 120) |
|||
|
убыток (3321) |
|||||
|
переоценка имущества (3322) |
0 |
0 |
0 |
||
|
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323) |
0 |
0 |
0 |
||
|
уменьшение номинальной стоимости акций (3324) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
уменьшение количества акций (3325) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
реорганизация юридического лица (3326) |
|||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
дивиденды (3327) |
0 |
0 |
|||
|
Изменения добавочного капитала (3330) |
0 |
0 |
0 |
||
|
Изменения резервного капитала (3340) |
0 |
0 |
|||
|
Величина капитала на 31 декабря 2017 года (3300) |
|||||
|
10 |
0 |
0 |
0 |
-134 080 |
-134 070 |
Изменение чистых активов по РСБУ отражено в таблице 9.
Таблица 9
Изменение чистых активов
|
3. Чистые активы |
|||
|
Наименование показателя |
Код строки |
На 31 декабря 2017 года |
На 31 декабря 2016 года |
|
Чистые активы |
3600 |
-134 070 |
-131 950 |
В таблице 10 показан результат трансформации данного отчета в отчет МСФО.
Таблица 10
Отчет о движении капитала, МСФО
|
Составляющие капитала |
|||||
|
Капитал собственников компании |
Итого капитал |
||||
|
Акционерный (уставный) капитал |
Прочий резервный капитал |
Нераспределенная прибыль |
Итого капитал собственников компании |
||
|
За год 2017: |
|||||
|
Капитал на начало периода |
1005418 |
1782279 |
(3813406) |
(1025709) |
(1025709) |
|
Изменения капитала |
|||||
|
Прибыль (убыток) |
- |
- |
- |
- |
(65967) |
|
Итого совокупный доход |
- |
- |
- |
- |
(65967) |
|
Итого увеличение (уменьшение) капитала |
1005418 |
1855248 |
(3879604) |
(1018938) |
(1018938) |
|
Капитал на конец периода |
2010836 |
3637527 |
(7693010) |
(2044647) |
(2044647) |
|
За год 2018: |
|||||
Таким образом, при составлении отчетности по МСФО без внедрения дополнительных корректировок за счет существующей разницы в подходах к показателям отчетности и ее формированию наблюдается определенное искажение в показателях отчетности, но в целом отчетность МСФО отражает оперативное положение дел точнее и лучше подходит для принятия управленческих решений.
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета
Одной из важных задач, которая актуальна по сей день, является автоматизация бухгалтерского учёта на предприятии. Разработка и внедрение бухгалтерских программ даёт не только возможность автоматизировать бухгалтерский учёт на предприятии, но и помочь в других направлениях, таких как складской учёт, оформление договоров, расчёт заработной платы, создание отчётов и т.п. Конечно, программа полностью не сможет заменить человека, но она позволит упорядочить введение бухгалтерского учета, а также позволит избежать ряд ошибок [1].