Файл: Понятие и сущность налогового учета.pdf

Документом «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Регистры налогового учета» от 19 декабря 2001 г. установлены методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей регистров налогового учета [9]. В соответствии с данным документом предусмотрено ведение 51 регистра налогового учета с группировкой их по 5 разделам:

I. Регистры промежуточных расчетов - 16 форм;

II. Регистры состояния единицы налогового учета - 13 форм;

III. Регистры учета хозяйственных операций - 7 форм;

IV. Регистры формирования отчетных данных - 12 форм;

V. Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями - 3 формы.

Стоит отметить, что сами регистры в данных рекомендациях не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для каждого регистра. Конкретная же разработка регистров должна производиться самими организациями.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов налогового учета для целей налогообложения. Аналитический учет данных налогового учета должен быть организовано так, чтобы порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций был максимально прозрачен. Основная цель аналитических регистров налогового учета – это систематизация и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Ответственность на корректность указанных хозяйственных операций в регистрах налогового учета несут лица, которые составили и подписали данные регистры.

Внесение изменений, коррективов в регистры налогового учета должно быть подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, необходимо также указать дату и обоснование для внесения изменений или исправлений.

Перечень регистров налогового учета, как и сами разработанные формы регистров, не является обязательным для налогоплательщиков. Перечень рекомендованных регистров не является исчерпывающим (при этом отсутствие регистра в числе предложенных, равно как и отсутствие дополнительных необходимых показателей регистров, а также описание регистров не может служить основанием для применения организацией порядка исчисления налоговой базы, не соответствующего правилам, установленным гл. 25 НК РФ) [15].

Регистры налогового учета были разработаны в соответствии с редакцией НК РФ, действовавшей по состоянию на 15 декабря 2001 г. (после этого неоднократно в статьи гл. 25 НК РФ вносились существенные изменения [15].

Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учета и, следовательно, объекты, учтенные в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренных как в бухгалтерском учете, так и в законодательстве РФ о налогах и сборах [15].

Законодательство, посвященное налоговому учету, постоянно совершенствуется. При этом законодателем предпринимаются усилия, направленные на уменьшение различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Так начиная с 1 января 2006 года, налогоплательщики определяют свои доходы не только на основании первичных учетных документов для бухгалтерского учета, но и на основании иных документов, подтверждающих получение дохода. Данные изменения нашли отражение в ст.248 НК РФ [15].

Для подтверждения расхода налогоплательщик имеет право использовать документы, оформленные не только в соответствии с законодательством РФ, но и в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, а также документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, а именно:

• таможенной декларацией,
• приказом о командировке,
• проездными документами,
• отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

С 1 января 2008 года амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. [15]. Это сравняло правила бухгалтерского и налогового учета таких объектов.

В заключение отметим, что НК РФ и Рекомендации МНС России по организации налогового учета на предприятиях предполагают разработку индивидуальных программ для каждого налогоплательщика в соответствии с объемом (количеством) хозяйственных операций, особенностями организации бизнеса. Очевидно, что финансирование разработки таких программ доступно только крупным и средним организациям, что касается организаций с небольшим объемом операций, то постановка налогового учета для них окажется весьма обременительным мероприятием [26].

Заключение

В наши дни налоги являются основной формой доходов государства, выполняя при этом не только финансовую функцию, но также используется для экономического воздействия на динамику и структуру производства, на развитие научно- технического прогресса.

Налог является экономической ценностью для современного государства и способствует поддержанию жизнедеятельности населения. Налоговая система формируется за счет взимаемых налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

В данной курсовой работе мы определили налоговый учета, как систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом

Одной из основных целей налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Главная задача налогового учёта - определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату. Закономерно, что за счет правильной и корректной организации налогового учета в государстве возможно увеличить поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей.

Для достижения целей налогового учета необходимо вести его в соответствии с требования законодательства РФ. корректно и верно, в частности выполнять требования, выдвигаемые к первичным учетными документами, аналитическим регистрами налогового учета или расчетам налоговой базы.

Библиографический список

1. Брызгалин А. В., Ильиных Д. А. Налоговый контроль//Налоги и финансовое правительство. - 2011. № 5. - С. 111-116.
2. Буткевич В. Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги//Экономика и жизнь. - 1998. - №41. - С. 56-58.
3. Воинов В.Р. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль//Консультант бухгалтера. - 2002. - №2. - С. 11.
4. Глушков И.Е., Киселев Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х томах. Т.1. - М.: КноРУС 2004. - 1000 с.
5. Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. – СПб.: Дис, 1997. - С. 544
6. Закон РФ от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 10.02.99г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207/ (Дата обращения: 10.11.2019).
7. Захарьин В.Р. Учетная политика организации для целей налогового учета//Консультант бухгалтера. - 2002. - № 2. URL: https://www.lawmix.ru/bux/135117 (Дата обращения: 10.11.2019).
8. Зверховский В.А. Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие//Российский налоговый курьер. - 1999. - № 2. - С.5.
9. Как организовать налоговый учет.

URL: https://www.buhgalteria.ru/article/kak-organizovat-nalogovyy-uchet (Дата обращения: 09.11.2019).

1. Крутякова Т., Мельникова Ю. Общие рекомендации по организации налогового учета//Экономико-правовой бюллетень. - 2002. - № 4. - С.7.
2. Львов Д. С. Экономика развития. М.: Экзамен. - 2002. - 512 с.
3. Малыш, Е. В. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие/Е. В. Малыш. - Екатеринбург: Урал. - 2017. - 112 с.
4. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового Кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 26.02.2002 г. № БГ-3-02/98.URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40189/debd1b5a4bfadc4361fbf88a8332c00a1fab18a0/ (Дата обращения: 10.11.2019).
5. Миронова Г.И. Использование результатов стоимостного анализа в налоговом учете организации // Налоговые известия Московского региона. - 2002. - № 5. - С.12.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/043b3ec883ce309e856dd0c833f5b8b817c276e9/. (Дата обращения: 10.11.2019).
7. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.)
8. Новоселов К.В. Контроль налоговых органов за налогообложением прибыли организаций: Дис. канд. экон. наук. 08.00.10. - Екатеринбург, 2005. – 176 с.
9. Перов А.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2005. – 720 с.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н.
14. Расторгуева Р.Н. Вопросы организации налогового учета // Современный бухгалтерский учет. – 2002. - № 2. - С.4.
15. Романовская Л.П. Разработка аналитических регистров налогового учета нормируемых расходов и составление декларации//Бухгалтерский учет. - 2002. - №11. - С.30.
16. Романовский М.В. Налоги и налогообложение/под ред. М. В. Романовского О. В. - СПб.: Питер, 2000. - 496 с.
17. Тарасова Е.Ю. Налоговый учет: дополнительная и самостоятельная система учета//Аудиторские ведомости. - 2002. - №7. URL: https://www.lawmix.ru/bux/130543 (Дата обращения: 11.11.2019).
18. Толкушин А.В. История налогов в России. - М.: Юристъ, 2001. – 432 с.
19. Федеральный закон №57-ФЗ от 29.05.2002 г. «О внесении изменений и дополнений в часть 2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ» URL: https://customs.consultant.ru/documents/50078 (Дата обращения: 11.11.2019).