Файл: Налоговая система Российской Федерации и проблемы еe совершенствования (Принципы налоговой системы Российской Федерации).pdf

Плательщиками налога признаются:

- производящие выплаты наемным работникам, в том числе организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;

- не производящие выплаты наемным работникам, в том числе индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

6. Государственная пошлина

В составе федеральных налогов и сборов есть сбор, взимание которого связано с осуществлением определенных действий в пользу налогоплательщиков и является необходимым условием осуществления

таких действий. Этим сбором является государственная пошлина.

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления иные органы или к уполномоченным должностным лицам за совершением юридически значимых действий (в т. ч. за выдачей документов, их копий, дубликатов).

Плательщиками государственной пошлины признаются организации или физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий и выступающие ответчиками в судах, если решение вынесено не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.^[27]

В случае если субъект налоговых отношений одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается плательщиком налога по каждому отдельно взятому основанию.^[28]

3. Проблемы налоговой системы Российской Федерации и пути ее совершенствования

3.1 Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации

Налоги являются основным регулятором всего воспроизводственного процесса, влияя на темпы, пропорции и условия функционирования экономики. Можно выделить три направления налоговой политики государства: политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»; политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата; политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения. В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», при которой повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

Основным недостатком современной налоговой системы является то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование строится на переориентации налоговой системы в основном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработанной и неэффективной системы подоходного налогообложения. В этой сфере существовала и существует такая проблема, как то, что представительные органы Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований не применяют научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства на практике. Так, правовая налоговая концепция Российской Федерации выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить выполнение конституционных норм Российской Федерации. Говоря о вопросах действующей налоговой концепции Российской Федерации, в первую очередь, стоит отметить проблему налогового администрирования — налоговая система Российской Федерации по-прежнему остается слишком неэкономичной, громоздкой и неэффективной. Многочисленное разнообразие налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических операций приводят к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом, являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства. Налоговая система Российской Федерации не совсем отражает насущную потребность в инновационном развитии страны. Требуется совершенствование налоговой системы.^[29] Того же требует и бюджетное послание на 2015 год президента страны. Одним из главных недостатков налоговой системы Российской Федерации также является нестабильность налогового законодательства: в Налоговый Кодекс Российской Федерации довольно часто вносятся различные поправки. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать нормами Налогового Кодекса Российской Федерации по своему усмотрению.^[30]

К основным проблемам отечественной налоговой системы можно также отнести следующие:

1. Нестабильность налоговой политики.

2. Высокое налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.^[31]

3. Низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий.

4. Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены).^[32]

5. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

6. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.

7. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.

8. Единая ставка налога на доходы физических лиц. Основной причиной перехода на «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц является стремление вывести заработную плату из «тени». Но как показывает практика, данная мера не оправдала возложенные на нее надежды.

9. Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли.

10. Тенденция к расширению доли прямых налогов.

11. Теневая экономика.

12. Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.

13. Проблемы в налоговом законодательстве. Главная проблема Налогового кодекса Российской Федерации заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России: вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой документацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика; понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется по остаточному методу; среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ).^[33]

Большой резерв для системы налогообложения сосредоточен в так называемой теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную сферу производства: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

3.2 Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации:

- Снижение общей налоговой нагрузки.

Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе Российской Федерации). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных групп и часто отмечается фиктивное применение льгот.

Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы.

- Упрощение налоговой системы.

Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

- Совершенствование работы налоговых органов. Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их работников.

- Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

- Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

- Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц.

- Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Чтобы налоговая система в Российской Федерации была более эффективной, следует её усовершенствовать:

1. Предоставить финансовым органам Российской Федерации право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно;

2. Наделить Правительство Российской Федерации аналогичными правами;

3. Дополнить первую и вторую части Налогового Кодекса Российской Федерации специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных организаций.^[34]

Было бы целесообразным также дополнить налоговое законодательство нормами, вводящими временные правовые ограничения в деятельности предприятий, уклоняющихся от уплаты налогов и имеющих в течение длительного времени устойчивую, не снижающуюся задолженность по платежам в бюджет.

Налоговая политика в среднесрочной перспективе ориентирована на поддержку инноваций во всех отраслях экономики. При этом роль налоговой системы в данном процессе состоит как в создании условий для спроса на инновационную продукцию, так и в создании благоприятных условий для развития и расширения деятельности налогоплательщиков, направленной на внедрение в производственные процессы результатов научных исследований и опытно-конструкторских работ, приводящих к увеличению производительности труда.^[35]

В период с 2015 по 2017 гг. приоритетным направлением для Минфина Российской Федерации станет дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2018 г. Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.^[36]