Добавлен: 04.04.2023
Просмотров: 310
Скачиваний: 1
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что земля является важнейшим для человечества объектом материального мира. Адекватным ценности земли как объекту правовых отношений должно быть и регулирование земельных отношений, поскольку землю нельзя приравнять ни к одному имущественному или природному объекту.
Земельные отношения немыслимы без их правового регулирования, без разработки и реализации мероприятий, способствующих развитию эффективных форм земельной собственности и хозяйствования на земле, правильному проведению земельной реформы. В отношении земельного налога совершенствование российской налоговой системы и ее правовой базы приобрела особую важность. Несмотря на то, что земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией, иногда возникает вполне оправданный интерес произвести собственные расчеты.
Во-первых, продолжается формирование демократической модели местного самоуправления в нашей стране. Земельный налог, несмотря на невысокую долю в общем объеме доходных поступлений на федеральном уровне, выступает в качестве важного источника формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных самоуправляющихся единиц. Налогообложение земли стало материально- финансовой гарантией жизнедеятельности местного самоуправления.
Во-вторых, очевидна взаимосвязь темы настоящего исследования с широким кругом проблем правового регулирования землевладения и землепользования, реформируемым в последнее время российским земельным законодательством.
Объект исследования – система реализации земельного налога в г.Санкт-Петербурга.
Предмет исследования – теоретические основы формирования и оценка перспектив применения и развития земельного налога в г.Санкт-Петербурге.
Цель курсовой работы – исследование практики применения, исчисления и уплаты земельного налога в г.Санкт-Петербурге.
Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:
1. Рассмотреть земельный налог в налоговой базе РФ.
2. Проанализировать факторы, влияющие на величину ставки земельного налога.
3. Изучить правовое регулирование и практику применения земельного налога в г.Санкт-Петербурге.
4. Определить особенности исчисления и уплаты земельного налога на земли населенных пунктов в г.Санкт-Петербурге.
Методы исследования: теоретические, аналитические, практические, изучение документов.
Исходными материалами для подготовки выпускной квалификационной работы послужили: законодательные и нормативные документы и материалы, научная и специальная литература, первичная информация, собранная об объекте исследования.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 Налоги: понятие, виды, функции
Необходимым условием существования любого государства, обеспечивающим возможности для выполнения социально- экономических и других задач, выступает достаточность финансовых ресурсов. Наиболее значимым источником их формирования являются налоги, составляющие более 80 % от общего объема доходов бюджетной системы страны.
Налоги – одна из основных форм коммуникации государства со своими гражданами. Налоги определяют связь и водораздел между частным и общественным: между личным имуществом и национальным богатством, между индивидуальным и общественным потреблением, между ответственностью отдельного гражданина и ответственностью государства.
Существует множество систем и видов налогов. Полный список всех существующих налогов в Российской Федерации, а также их требований и условий можно найти в Налоговом кодексе РФ.
В российской науке вопросам имущественного налогообложения посвящено значительное количество научных работ и публикаций.
Вопросам имущественного налогообложения физических лиц уделено внимание в монографиях и публикациях: Е.В.Ткач, Н.Т.Ким, Е.Зобовой, Д.Ю.Яблокова, Д.Ю.Алпатовой, Л.А.Очневой, Е.В. Корневой и других.
В современном мире налоговые системы государств крайне разнообразны. Количество, виды налогов, правила их взимания различаются от страны к стране и часто соответствуют уровню экономического развития, географическим и культурно-историческим особенностям государства. Однако налоговым системам присущи и общие черты, к которым относятся основные принципы взимания налогов. Для большинства налогов в разных странах характерны такие общие элементы: субъект налога; объект налога; налоговая база; налоговая ставка; процедура подачи налоговой отчетности; механизм уплаты налога.
Налог – это обязательный денежный платеж, взимаемый государством для финансирования своих функций, включая расходы в интересах всего общества. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.
Необходимо отметить, что налоговая система в первую очередь является инструментом мобилизации доходов в бюджеты всех уровней.
Классификация налогов осуществляется на основе признаков.
Налоги классифицируются по объекту налогообложения.
Объектом налогообложения является предмет, который подлежит налогообложению, а именно: прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров (работ или услуг); сделки по купле-продаже товаров (работ или услуг), различные формы накопленного богатства или имущества. Принято называть вид налога по объекту налогообложения, например налог на прибыль, земельный налог, налог на имущество. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
Налоги классифицируются по субъекту уплаты налога. Центральная фигура налогового правоотношения – налогоплательщик [4].
С юридической точки зрения это лицо, обязанное уплатить налог. Субъектом налога может быть физическое или юридическое лицо.
Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит, прежде всего, от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база – это величина, к которой применяется налоговая ставка. Налоговая ставка - это размер, в котором взимается налог.
По субъекту уплаты выделяют:
а) налоги с организаций - это обязательные платежи, которые взимаются только с налогоплательщиков – организаций;
б) налоги с физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются с индивидуальных налогоплательщиков, то есть физических лиц;
в) общие налоги для организаций и физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются при наличии какого-то объекта, находящегося в собственности.
В таблице 1.1 приведена схема, отображающая примеры налогов на доходы физических лиц и организаций.
Налоги различаются в зависимости от формы обложения.
Существуют налоги следующих видов:
- подоходные или подоходно-имущественные налоги - это налоги, которые взимаются в ходе приобретения каких-либо
материальных благ, они определяются размером объекта обложения и уплачиваются собственником или производителем;
Таблица 1.1 - Примеры налогов на доходы физических лиц и организаций
Они делятся также на:
-личные налоги, которые взимаются с налогоплательщика за счет и в зависимости от полученного дохода или прибыли;
-реальные налоги, которые взимаются с определенного объекта имущества, в их основе лежит не реальный доход, а предполагаемый средний доход, который только ожидается получить;
-косвенные налоги или налоги на потребление, которые взимаются в процессе расходования материальных благ, они определяются размером потребления и включаются в качестве надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (например, налог на добавленную стоимость, акцизы и многие другие);
По территориальному уровню:
- федеральные налоги;
- региональные налоги;
- местные налоги.
В таблице 1.2 приведен перечень налогов и взносов на доходы физических лиц и организаций.
Таблица 1.2 – Перечень налогов и взносов на доходы физических лиц и организаций [1]
В зависимости от канала поступления:
- государственные налоги - это те налоги, которые в полной мере зачисляются в государственные бюджеты;
- местные налоги - это те налоги, которые полностью зачисляются в муниципальные бюджеты;
- пропорциональные налоги - это те налоги, которые распределяются между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
- внебюджетные налоги - это те налоги, которые поступают в определенные внебюджетные фонды.
Налоги различаются в зависимости от характера использования:
- налоги общего значения - это те налоги, которые расходуются на общие цели, без четкой конкретизации на то необходимых мероприятий или затрат;
- целевые налоги - это те налоги, которые зачисляются в целевые внебюджетные фонды и направленные на финансирование определенных мероприятий.
В зависимости от периодичности взимания:
- разовые налоги - это налоги, которые уплачиваются один раз в определенный период при осуществлении конкретного действия (например, налог на дарение);
- регулярные налоги - это налоги, которые взимаются систематически и через конкретные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности самого налогоплательщика (например, налог на доходы или имущество).
Безусловно, существуют и иные классификации, но приведенная выше классификация является исчерпывающей и достаточной для общего понимания разновидностей налогов, а также для юридической характеристики всех действующих на сегодняшний день налогов и сборов в Российской Федерации.
Под функциями налогов понимается их назначение. Существуют четыре основных функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная, контрольная. На рисунке 1.1 приведен перечень функций налогов.
С помощью фискальной функции реализации формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для успешного функционирования самого государства.
Регулирующая функция проявляется в активном воздействии на экономическую и социальную среду.
Социальная функция подразумевает, что налоги должны взиматься с более обеспеченных слоев населения. Внушительная их доля должна проявляться в качестве социальной помощи малоимущим слоям населения. Ее значение резко возрастает в период экономических кризисов и нестабильности, когда население особо нуждается в социальной поддержке. К сожалению, на практике не во всех государствах данная функция реализуется в полном объеме из-за несовершенства налогового законодательства.
Рисунок 1.1 – Функции налогов
Контрольная функция рождает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе распределения и образования доходов различных экономических субъектов. С помощью нее определяется эффективность конкретных налоговых каналов и “налогового пресса” и выявляется необходимость внесения изменений и корректировок в налоговую политику и, непосредственно, налоговую систему.
Проводя сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран, ученые исследуют виды и структуру налогов, налоговые ставки, способы взимания, фискальные полномочия органов власти, уровень, масштабы и количество предоставляемых льгот. Вместе с тем во многих странах налоговые системы построены с соблюдением определенных принципов налогообложения.
Более детально система принципов налогообложения представлена на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 – Принципы налогообложения
Рассмотрим подробнее экономические принципы налогообложения на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – Экономические принципы налогообложения
Принцип справедливости является базовым, первичным и наиболее фундаментальным во всей системе принципов налогообложения. Объясняется это его самостоятельностью и доминированием.
Исключительно в экономическом ракурсе также рассматривают принцип справедливости налогообложения В.М.Пушкарева, В.Г.Пансков, И.А.Майбуров. Они считают, что его соблюдение возможно при выполнении двух условий:
-налог должен взиматься в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного лица, т.е. с повышением дохода ставка увеличивается (вертикальный аспект);
-для лиц с одинаковыми доходами предполагается единая налоговая ставка (горизонтальный аспект)4.