Добавлен: 04.04.2023
Просмотров: 319
Скачиваний: 1
Данное противоречие между сторонниками и противниками введения так называемого «налога на роскошь» можно разрешить в рамках уже существующего налогового законодательства, внеся поправки и изменения в основные элементы действующего на территории РФ налога на имущество физических лиц [3].
В настоящее время плательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества: жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей. Существующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц представлены в таблице.
Как видно из таблицы 3.1. объектом налогообложения является инвентаризационная стоимость имущества, которая не отвечает сложившейся рыночной стоимости недвижимости в РФ. Устарели и ставки данного налога [1].
2.1 Структура и основные показатели деятельности МИФНС России по г. Санкт-Петербургу
Объектом исследования в работе стала Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №28 по г. Санкт- Петербургу.
Основу составили сотрудники финансового управления. Тогда их было только 7 человек во главе с начальником, которые представляли собой два отдела.
В состав инспекции до 1996 года входили структурные подразделения: отдел налогообложения прибыли госпредприятий, Акционерных обществ, кредитных учреждений; отдел налогообложения прибыли кооперативов и малых предприятий; отдел налогообложения общественных организаций, прочих доходов и местных налогов; отдел косвенных налогов; отдел налогообложения физических лиц; отдел учета и отчетности; административно- хозяйственный отдел.
В соответствии с приказами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 03.08.1999 г. № АП-2Б-20/194 и 27.08.1999 г. № АП-2Б-20/294 Государственная налоговая инспекция была преобразована в Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Санкт-Петербургу.
В настоящее время в МИФНС №28 работают 135 человек. Из них, 122 - государственные гражданские служащие, 2 - служащие и 11
- младший обслуживающий персонал.
Инспекция обслуживает налогоплательщиков - физических лиц и индивидуальных предпринимателей Московского района Санкт- Петербурга11. Контакты и реквизиты представлены в приложении Б.
Структура МИФНС №28 представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1- Структура МИФНС №28
Основные отделы МИФНС №28:
-отдел работы с налогоплательщиками;
-отдел урегулирования задолженности;
-отдел общего и хозяйственного обеспечения (канцелярия);
-отдел регистрации и учета налогоплательщиков;
-отделы камеральных проверок №1-6;
-отдел оперативного контроля;
-отделы выездных проверок №1,2.
Нормативные акты, регламентирующие деятельность ИФНС:
1) Конституция Российской Федерации;
2) Налоговый кодекс Российской Федерации;
3) Федеральные конституционные законы, федеральные законы Российской Федерации:
- Федеральный закон Российской Федерации от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) (с изменениями и дополнениями);
-Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации;
4) Акты Президента РФ и Постановления Правительства:
5) Международные договоры РФ, нормативно правовые акты Министерства РФ, правовые акты ФНС России, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления, принимаемые в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов;
6) Положение о Межрайонной ИФНС №28 по Санкт- Петербургу. Информация об инспекции см. Приложение Б.
На налоговые органы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты юридическими и физическими лицами причитающихся налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.
На 1 января 2017 года на налоговом учете в инспекции состоит 23145 юридических лиц. Это на 82 человек меньше, чем на 1 января 2016 года. Численность физических лиц составляет 192436 человек. В это число входят индивидуальные предприниматели (адвокаты и нотариусы) 8350 человек. Физическим лицам, учтенным в налоговой инспекции, присвоено ИНН. Это на 385 индивидуальных предпринимателей больше, чем на 1 января прошлого года.
2.2. Правовое регулирование и практика применения земельного налога в г.Санкт-Петербург
Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
НК РФ относит Земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются ЗК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 ЗК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах [НПБ 3].
Уплата земельного налога регламентируется главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Земельный налог является местным налогом и в соответствии со статьей 387 Налогового Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований [НПБ 5].
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2006 года земельный налог на территории г.Санкт-Петербурга установлен в зависимости от кадастровой оценки земельных участков.
Порядок уплаты данного налога и его размер в связи с полным поступлением в муниципальные бюджеты определен решениями представительных органов муниципальных районов и городского округа.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории г.Санкт-Петербурга.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговую инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним [12].
Дифференцированные ставки на 2017 год установлены Решением № 104 в зависимости от места расположения земельного участка [4].
В целом при исчислении земельного налога должны учитываться все возможные обстоятельства, возникающие как в отношении земельного участка, так и в отношении самого налогоплательщика.
Исчисление земельного налога производится по всем земельным участкам, находящимся на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, в том числе и являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности [2].
По состоянию на 1 января 2017 года площадь земель, отнесенных к категории населенных пунктов г.Санкт-Петербурга, составила 341,9 тыс. га. Площадь городских населенных пунктов составила 82,8 тыс. га.
Учитывая тот факт, что бюджеты поселений иногда наполовину формируются за счет земельного налога, необходимо создание базы данных объектов налогообложения по названному налогу. Такая база в г.Санкт-Петербурге формируется органами местного самоуправления и областными структурами. Однако на практике при взаимодействии по данному вопросу соответствующих федеральных служб возникает множество проблем – от несопоставимости программных продуктов до вопросов администрирования данного налога, – а страдают в конечном итоге бюджеты поселений. Поэтому процесс взаимодействия федеральных структур по созданию качественного земельного кадастра и его оперативной передаче органам федеральной налоговой службы должен быть отлажен на федеральном уровне [12].
Действующим законодательством установлен добровольный порядок регистрации имущества физических лиц. Физические лица не стремятся официально оформить право собственности на свое имущество, особенно имеющее сравнительно высокую стоимость, чтобы отсрочить момент уплаты соответствующего налога [8].
Согласно статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу 100 процентов; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу 100 процентов [2].
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса [8].
Заключение
Управление налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития. Она основана на более тщательной подготовке информационной базы, использовании многовариантных проектировок, учитывающих многочисленные факторы, влияющие на процесс налогового администрирования, в том числе оценке влияния на поступления налоговых платежей, изменений, вносимых в налоговое законодательство, оценке налогового потенциала.
Подводя итог в проделанной работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с анализом формирования земельного налога и оценки перспектив его развития.
Рассмотрев земельный налог в налоговой базе РФ можно сказать, что земельный налог является местным налогом и в соответствии со статьей 387 Налогового Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог определяется в расчете на год исходя из облагаемой налогом площади земельного участка. При исчислении земельного налога должны учитываться все возможные обстоятельства, возникающие как в отношении земельного участка, так и в отношении самого налогоплательщика. Исчисление земельного налога производится по всем земельным участкам, находящимся на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, в том числе и являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31июля 1998 года N146-ФЗ (в ред. от 29.12.2017 N 243-ФЗ) Ст.8 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671
2. Конституция Российской Федерации // Собрании законодательства РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.
3. Акиндинова, Н.В. Экономика России: перед долгим переходом/Н.В. Акиндинова, Е.Г. Ясин, Я.И. Кузьминов//Вопросы экономики. -2016. -№ 6. -С. 5-35.
4. Алпатова Д.Ю. Имущественное налогообложение физических лиц // Молодой ученый. — 2014. — №8.2. — С. 2-3.
5. Афанасьев В.Н., Юзбашев М.М, Гуляева Т.И. Эконометрика: Учебник/Под ред. В.Н. Афанасьева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 256 с.
6. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Л. И. Гончаренко.— М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.