Файл: Система налогового учета (Понятие и основы налогового учета).pdf

Таблица 4

Динамика налоговой базы НДС ООО «СитиСтрой» за 2017г. (тыс.руб.)

Как видно из данных таблицы 4 налоговая база в 4 квартале 2017г по товарам, реализованным по ставке 18%, снизилась до 4920 тыс. руб.

При совершении облагаемых НДС операций организация ООО «СитиСтрой», будучи налогоплательщиком НДС, обязано исчислить сумму налога. Сумма НДС в ООО «СитиСтрой» определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Налог исчисляется так:

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога

Таблица 5

Анализ динамики изменения сумм исчисленного НДС по ставке 18% в ООО «СитиСтрой» за 2017 год

Из анализа данных по исчисленному НДС можно сделать вывод, что во втором квартале сумма начисленного НДС снизилась на 326 руб., а к концу четвертого квартала снижение составило 382 рублей.

Проанализируем динамику суммы НДС, предъявленной организациям ООО «СитиСтрой» к вычету (таблица 6).

Таблица 6

Анализ динамики суммы НДС, предъявленной ООО «СитиСтрой» к вычету за 2017 год. (тыс.руб.)

Из анализа данных таблицы 15 видим, что в 4 квартале 2017 года на 28 руб. произошел рост суммы НДС, предъявленной налогоплательщиком к вычету по сравнению с первым кварталом 2017 г., а во втором квартале по сравнению с первым произошел рост налогового вычета на 60 тыс. руб.

Проведем анализ величины НДС подлежащую оплате в каждом квартале ООО «СитиСтрой» (таблица 7)

Таблица 7

Динамика величины НДС, подлежащая оплате ООО «СитиСтрой» в каждом квартале 2017 года

Рассчитав величину НДС, подлежащую к оплате в каждом квартале можно сделать вывод, что наибольшую сумму НДС организация заплатило в 1 квартале - 1067 тыс.руб. Итого сумма, исчисленная к уплате в бюджет за 2017г, составила 2977 тыс.руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (товаров (работ, услуг) ООО «СитиСтрой» на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета ООО «СитиСтрой» в ИФНС России по городу Брянску.

ООО «СитиСтрой» представляет в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проанализировав порядок определения налоговой базы, а также исчисления и уплаты НДС на ООО «СитиСтрой» можно прийти к выводу, что ООО «СитиСтрой» при реализации товаров (работ, услуг) использует ставку 18%, при этом в 4 квартале по сравнению с 1 кварталом сумма НДС выросла незначительно, всего на 28 тыс.руб.

3. НДФЛ

ООО «СитиСтрой» уплачивает в федеральный бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы, премиальных выплат, выплат по больничным листам работников. Размер налоговой ставки составляет 13%. В организации применяются стандартные налоговые вычеты в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребенка (3000 на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется бухгалтерией ООО «СитиСтрой» в бюджет в день выплаты заработной платы (либо на следующий день).

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в ООО «СитиСтрой» учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в ООО «СитиСтрой» определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

С выплат работникам надо удерживать налог на доходы физических лиц. Облагаемый доход можно уменьшить на налоговые вычеты.

С зарплаты остальных сотрудников рассчитаем налог по ставке 13 процентов.

Так же в ООО «СитиСтрой» для сотрудников, имеющих на иждивении детей применяются налоговые вычеты при расчете НДФЛ. Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму:

- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.

Выплата заработной платы в ООО «СитиСтрой» осуществляется с расчетного счета на карточные счета работников. Правилами внутреннего трудового распорядка установлены дни выплаты заработной платы: 19-го числа - за первую половину месяца и 4-го числа - за вторую половину.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налог, который надо удержать из дохода сотрудника, рассчитывают по следующей формуле:

(Сумма дохода – Налоговые вычиты)*Ставка налога = НДФЛ

4. Взносы в социальные фонды

ООО «СитиСтрой» является плательщиком страховых взносов и уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

5. Налог на имущество

ООО «СитиСтрой» является плательщиком регионального налога на имущество, налоговая ставка установлена в размере 2,2 %. Налоговым периодом является календарный год. Налоговая декларация сдается не позднее 30 марта каждого года.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Таблица 8

Расчет налога на имущество ООО «СитиСтрой» за 2015-2017 годы, тыс. руб.

Из анализа данных, описанных в таблице можно увидеть, что налоговая база по налогу на имущество за 2017 год по сравнению с 2015 годом выросла на 7 тыс. руб., а в 2017г по сравнению с 2016г на 22 руб.

В целом, Положение по учетной политике для целей налогообложения ООО «СитиСтрой» состоит из двух частей: организация налогового учета и выбранные варианты методики ведения налогового учета.

Соответствие действующему законодательству элементов учетной политики для налогообложения ООО «СитиСтрой» для налогообложения рассмотрим в приложении 1.

Проанализировав учетную политику для налогообложения можно сделать вывод, что она разработана в соответствии с действующим законодательством, при этом в ней отражены все элементы налогового учета организации ООО «СитиСтрой».

2.3 Совершенствование системы налогового учета в ООО «СитиСтрой»

ㅤ Прοанализирοвавㅤ действующуюㅤ учетнуюㅤ пοлитикуㅤ дляㅤ налοгοвοгο учета мοжнο увидеть, чтο οна не лишена недοстаткοв, в частности в учетной политике приводится только перечень уплачиваемых организацией налогово, но не указаны ни применяемые налоговые регистры, ни ставки и особенности определения налогововой базы по каждому налогу, пοэтοмуㅤ вㅤ разрабатываемοйㅤ учетнοйㅤ пοлитике пοстараемсяㅤ устранитьㅤ данные недοчеты.

Учетнаяㅤ пοлитика дляㅤ целейㅤ налοгοοблοжения

Будетㅤ сοдержатьㅤ следующие разделы:

1ㅤ Οрганизациοнные и технические аспекты;

2. Учетнаяㅤ пοлитика пο налοгуㅤ на прибыль;

3. Учетнаяㅤ пοлитика пο налοгуㅤ на дοбавленнуюㅤ стοимοсть;

4. Учетнаяㅤ пοлитика пο налοгуㅤ на дοхοдыㅤ физических лиц;

5. Учетнаяㅤ пοлитика пο прοчимㅤ налοгам.

Сοставивㅤ прοектыㅤ учетных пοлитикㅤ дляㅤ бухгалтерскοгο учета и налοгοοблοженияㅤ сοставимㅤ таблицуㅤ группирοвки οснοвных элементοвㅤ ученοйㅤ пοлитики ΟΟΟ «СитиСтрοй»ㅤ (таблица 9).

Таблица 9

Группирοвка элементοвㅤ учетнοйㅤ пοлитики ΟΟΟ «СитиСтрοй»ㅤ вㅤ разрезе οснοвных элементοвㅤ ㅤ учетнοйㅤ пοлитики ㅤ