Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (ООО «Остров»).pdf

Таблица 6

Анализ рентабельности ООО «Остров» за 2016 – 2018 годы

Источник: [составлено автором]

Таким образом, проведя анализ рентабельности предприятия, видно, что рентабельность активов снизилась на 35,60% в 2018 г., это свидетельствует о росте убыточности основной деятельности и необходимости внедрения более эффективной системы управления сбытом и активами организации.

Показатель рентабельности продаж в 2018 г. имеет отрицательное значение, поскольку организацией получен как убыток от продаж, так и в целом убыток от финансово-хозяйственной деятельности.

Рентабельность собственного капитала снизилась на 77,16% в 2018 г., это говорит о том, что предприятию необходимо принимать меры по дальнейшему увеличению данного показателя, т.к. сохранение его на прежнем уровне может привести к потере инвестиционной привлекательности.

Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов. Темпы увеличения активов ООО «Остров» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Темпы увеличения активов ООО «Остров» за 2016 – 2018 гг.

Источник: [составлено автором]

Внутренние изменения, т.е. темпы увеличения активов, увеличились в 2017 г. по сравнению 2016 г. на 428,57%, а в 2018 г. уменьшились по сравнению с 2017 г. на 102,70%.

Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления. Уровень потребления ООО «Остров» за 2016 – 2018 гг. представлен в таблице 8.

Таблица 8

Уровень потребления ООО «Остров» за 2016 – 2018 гг.

Источник: [составлено автором]

Уровень потребления в 2018 г. увеличился в сравнении с уровнем потребления 2016 г. на 244,44%, а в 2018 г. уменьшился в сравнении с уровнем потребления 2017 г. на 101,61%.

Рентабельность собственного капитала в 2018 г. снижается, внутренние темпы увеличения активов снижаются, уровень потребления так же снижается, значит, политика распределения прибыли выбрана неправильно и нерационально. В ООО «Остров» большая часть прибыли в 2016 г. и 2017 г. была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполненных работ и реализации. Таким образом, ООО «Остров» нужно увеличить чистую прибыль и пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

2.3. Факторный анализ прибыли ООО «Остров»

Динамика факторов, влияющих на прибыль ООО «Остров» за 2016 – 2018 гг. представлена в таблице 9.

Таблица 9

Динамика факторов, влияющих на прибыль ООО «Остров» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.

Источник: [составлено автором]

1) Расчет влияния фактора «Выручка от продаж».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. По данным Росстата инфляция составила 6,5% в 2016 г., 11,4% в 2017 г., и 12,9% в 2018 г. Тогда индекс цены составит:

Jц 2016 = (100 + 6,5) / 100 = 1,07

Jц 2017 = (100 + 11,4) / 100 = 1,11

Jц 2018 = (100 + 12,9) / 100 = 1,13

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит: В'2016 = 36580 / 1,07 = 34186,92 тыс. руб.

В'2017 = 34924 / 1,11 = 31463,06 тыс. руб.

В'2018 = 41370 / 1,13 = 36610,62 тыс. руб.

Следовательно, выручка в 2017 г. по сравнению с предыдущим периодом снизилась на 3 460,94 тыс. руб.:

ΔВ^ц2017 = В1 – (В1 / Jц) = В1 – В’ = 34924 – 31463,06 = 3460,94 тыс. руб.

∆В^кол-во = В’ – В0 = 31463,06 – 36580 = -5116,94 тыс. руб.

А снижение количества реализуемой продукции привело к снижению выручки в отчетном периоде на 5 116,94 тыс. руб., общий же прирост выручки (-1 656 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 11,4%. Выручка в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась за счет роста цены на 4 759,38 тыс. руб.:

ΔВ^ц2018 = В1 – (В1 / Jц) = В1 – В’ = 41370 – 36610,62 = 4759,38 тыс. руб.

∆В^кол-во = В’ – В0 = 36610,62 – 34924 = 1686,62 тыс. руб.

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 1 686,62 тыс. руб., общий же прирост выручки (6 446 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 12,9%.

В данном случае на выручку положительно повлиял как прирост качественного фактора, так и влияние количественного фактора.

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

R^p₀2016 = П^п / В х 100% = 795 / 36580 х 100% = 2,17;

∆П^п(ц)2016 = 4186,92 х 2,17 / 100 = 90,86 тыс. руб.

R^p₀2017 = П^п / В х 100% = 1413 / 34924 х 100% = 4,05;

∆П^п(ц)2017 = 3460,94 * 4,05 / 100 = 140,17 тыс. руб.

R^p₀2018 = П^п / В х 100% = (-48) / 41370 х 100% = -0,12;

∆П^п(ц)2018 = 4759,38 х (-0,12) / 100 = -5,71 тыс. руб.

То есть прирост цен на продукцию в 2017 г. по сравнению с 2016 г. в среднем на 11,4% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 140,17 тыс. руб., а прирост цен на продукцию в 2018 г. по сравнению с 2017, г. в среднем на 12,9% привел к снижению суммы прибыли от продажи на 5,71 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Влияние на сумму прибыли от продажи (П^п) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом.

Для анализируемой организации:

∆П^п(к)2016 = [(6580 – 4186,92) х 2,17] / 100 = 51,93 тыс. руб.

∆П^п(к)2017 = [(-1656 – 3460,94) х 4,05] / 100 = -207,24 тыс. руб.

∆П^п(к)2018 = [(6446 – 4759,38) х (-0,12)] / 100 = -2,02 тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи снизилась на 207,24 тыс. руб. в 2017 г. и на 2,02 тыс. руб. в 2018 г., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

2) Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

∆П^п(с)2016 = 36580 х 1,83 / 100 = 669,41 тыс. руб.

∆П^п(с)2017 = 34924 х (-1,88) / 100 = -656,57 тыс. руб.

∆П^п(с)2018 = 41370 х 4,17 / 100 = 1725,13 тыс. руб.

Увеличение себестоимости продаж привело к сокращению суммы прибыли от продаж на 1 461 тыс. руб.

3) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется аналогичный вариант расчета.

∆П^п(кр)2016 = 36580 х 0 / 100 = 0 тыс. руб.

∆П^п(кр)2017 = 34924 х 0 / 100 = 0 тыс. руб.

∆П^п(кр)2018 = 41370 х 0 / 100 = 0 тыс. руб.

Таким образом, так как коммерческие расходы у ООО «Остров» не отражаются, показатели имеют значение 0 тыс. руб. В таблице 10 представлено влияние факторов на прибыль от продаж ООО «Остров» за 2016 – 2018 гг.

Таблица 10

Изменение прибыли от факторов ООО «Остров» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.

Источник: [составлено автором]

Исходя из факторного анализа, можно сделать вывод, что под влиянием факторов прибыль от продаж увеличилась на 812,20 тыс. руб. в 2016 г., снизилась на 723,64 тыс. руб. в 2017 г., и увеличилась на 2 441,04 тыс. руб. в 2018 г.

Обобщив сделанные выше выводы, у ООО «Остров» имеются следующие проблемы: большой объем запасов – в 2018 г. данный показатель составил 4 768 тыс. руб.; высокий темп роста себестоимости по отношению к росту выручки – в 2018 г. себестоимость составила 41 418 тыс. руб., а выручка всего лишь 41 370 тыс. руб.; очень низкая чистая прибыль – значение показателя на конец анализируемого периода установилось на уровне (-57) тыс. руб.

3. Разработка мероприятий по увеличению прибыли ООО «Остров»

Проведя анализ прибыли ООО «Остров» во второй главе, выявлено, что у предприятия на конец 2018 г. себестоимость продаж выше выручки.

Для решения данной проблемы предлагается снизить себестоимость продаж за счет заключения договоров с предприятиями-производителями материалов. Совершенствование работы с поставщиками заключается в том, чтобы заключить с рядом поставщиков долгосрочные контракты, при этом достигается снижение закупочных цен. Совершенствование работы с поставщиками значительно влияет на эффективность деятельности предприятия, так как повышается ритмичность и равномерность работы, повышается качество обслуживания покупателей, репутация компании.

Для снижения себестоимости продаж ООО «Остров», следует отказаться от услуг поставщиков – посредников. С этой целью следует активизировать договорную работу с предприятиями - производителями. Так как закупкой материалов занимается отдел снабжения, дополнительных затрат у предприятия нет. Себестоимость закупаемых материалов и наценки поставщиков представлены в таблице 11.

Таблица 11

Себестоимость закупаемых материалов для ООО «Остров» и наценки поставщиков в 2018 г.

Источник: [составлено автором]

По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что затраты на покупку материалов составляют 25 399 тыс. руб. в 2018 г. Для оценки эффективности по переходу на договорные связи с предприятиями - производителями рассчитана средняя наценка на материалы: Средняя наценка поставщиков - посредников - 25%; Средняя наценка поставщиков-производителей - 12%.Экономия при покупке материалов у поставщиков - производителей составит: 25% - 13% = 13%. Материальные затраты в плановом году составят: