Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (ООО «Остров»).pdf

Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товара от производителя до потребителя, преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса купли-продажи и потребления, удовлетворения спроса потребителей. Издержки обращения учитываются на всех стадиях ценообразования, начиная от производства, когда в себестоимость продукции включаются расходы по сбыту, и, заканчивая розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной торговли.

Внереализационные доходы и расходы не связаны с основной деятельностью предприятия. К ним относятся проценты к получению и проценты к оплате, доходы от аренды и сдача имущества в аренду, прочие подобные доходы и расходы. На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов [13]: внутренние и внешние.

Факторы, оказывающие влияние на прибыль представлены на рисунке 2.

Внутренние

Внешние

Уровень развития экономики страны в целом;

Меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;

Природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия;

Не предусмотренные планом предприятия изменении цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители и т.д.

Результаты коммерческой деятельности;

Эффективность заключенных сделок на поставку товаров;

Объем и структура товарооборота;

Формы и системы оплаты труда;

Эффективность основных оборотных средств;

Уровень валовых доходов и издержек обращения.

Факторы, оказывающие влияние на прибыль

Источник: [5, c. 89]

Рисунок 2 – Факторы, оказывающие влияние на прибыль

Внешние факторы – это факторы внешней среды существования предприятия. В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться к ним [8].

К группе внешних факторов относятся:

- уровень развития экономики страны в целом;

- меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;

- природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;

- не предусмотренные планом предприятия изменения цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы и начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием [3];

- нарушение поставщиками, финансовыми, банковскими и другими организациями государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство предприятия, к ним относятся [5]:результаты коммерческой деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда, производительность труда, эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли, нарушения налогового законодательства.

1.3. Методика проведения анализа прибыли предприятия

Анализ деятельности любого предприятия, начинается с анализа основных экономических показателей деятельности. С помощью него происходит выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей [13].

В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, издержкам, прибыли, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на результаты коммерческой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные.

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов [2]:

1. анализируется прибыль по составу и динамике;

2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд накопления и потребления;

4. анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда потребления.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов.

Основным фактором является [3]:1) чистая прибыль; 2) коэффициент отчислений прибыли.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле (1) [3]:

∆Ф(П) = ∆Пч × К⁰, (1)

где ∆Ф (П) – приращение фонда за счет изменения чистой прибыли; ∆Пч – приращение суммы чистой прибыли; К⁰ – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли.

Уровень его влияния рассчитывается по формуле (2):

∆Ф(К) = (К¹ – К⁰) × П¹ч, (2)

где ∆Ф(К) – приращение фонда от изменения коэффициента отчислений; К¹, К⁰ – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды; П¹ч – чистая прибыль за отчетный период.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.

Далее необходимо провести анализ рентабельности предприятия.

Показатели этой группы коэффициентов предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие, они соотносят прибыль предприятия или поток денежных средств с одним из показателей деятельности предприятия.

Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль [13].

В таблице 1 представлена методика расчета показателей рентабельности.

Таблица 1

Методика анализа рентабельности

Источник: [7, c. 56]

Рентабельность активов – дает возможность судить о способности предприятия извлечь прибыль из всех находящихся в его распоряжении экономических ресурсов и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого вложенного рубля в активы [13].Рентабельность продаж – характеризует доходность основной деятельности предприятия и показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Рентабельность текущих затрат – показывает сколько прибыли приходится на каждый рубль, затраченный на производство. Рентабельность собственного капитала – является ключевым инвестиционным показателем характеризующим норму прибыли на собственный капитал. Рентабельность инвестированного капитала – показывает эффективность использования собственного капитала и превышенных на долгосрочной основе долгосрочных средств [6].

Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов, которые представлены в формуле (3) [11]:

Т_р = Ф_н / СК, (3)

где Фн – фонд накопления; СК – собственный капитал.

Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления. Расчет данного показателя представлен в формуле (4) [11]:

R = Ф_п / СК, (4)

где Фн – фонд накопления; СК – собственный капитал.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, для решения проблем социального и материального поощрения персонала.

В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На прибыль от продаж влияют 3 фактора [4]:

1) выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В);

2) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С);

3) коммерческие расходы (КР).

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле (5) [11]:

П^П = В – С – КР, (5)

1) Расчет влияния фактора «Выручка от продаж». Расчет влияния этого фактора нужно разложить на 2 части. Т.к. выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитывается влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались продукция или товары, а затем рассчитывается влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет рассчитана по формуле (6) [11]:

В' = В₁ / J_Ц, (6)

где В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах; В₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде; J_Ц – индекс цены.

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет, который представлен в формуле (7) [11]:

∆П ^П(Ц) =( ∆В^Ц х R^Р₀) / 100, (7)

где R^p₀ = П^п / В х 100%.

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Влияние на сумму прибыли от продажи (П^П) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом, по формуле (8) [11]:

∆П^П(К) = ([(В₁ – В₀) - ∆В^Ц]х R^П₀ / 100) = (∆В^К х R^P₀) / 100, (8)

где ΔП^П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»; В1 и В0– соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и в базисном (0) периодах; ∆В^Ц – изменение выручки от продажи под влиянием цены; R^p₀ – рентабельность продаж в базисном периоде.

2) Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом, через формулу (9) [5]:

∆П^П(С) = (В₁ х (УС₁ – УС₀)) / 100, (9)

где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

3) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула (10), аналогичная предыдущей [5]:

∆П^П(КР) = (В₁ х (УКР₁ – УКР₀)) / 100, (10)

где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Все эти факторы воздействуют на финансово-хозяйственную деятельность организации.

Одни из них оказывают прямое влияние и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели.

2. Анализ финансово-экономических результатов деятельности ООО «Остров»

2.1. Характеристика и анализ основных экономических показателей ООО «Остров»

Общество с ограниченной ответственностью «Остров», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действует в соответствии с настоящим Уставом.