Файл: издержки обращения организации торговли, на пример реально существующей организации..pdf

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе привела к изменению его структуры. В частности, по сравнению с 2016 годом в общем объеме товарооборота (в сопоставимых ценах) более чем на 10% уменьшилась доля реализации мягкой мебели, 2 пункта потеряли продажи офисной мебели. Проанализируем равномерность выполнения товарооборота. Для этого определим коэффициент ритмичности, среднеквадратичное отклонение и коэффициент вариации. Данные о товарообороте, необходимые для этого представлены в следующей таблице.

Таблица 9

Товарооборот по кварталам за 2016-2018 гг.

Год	Кварталы	Реализация товаров по плану	Реализация товаров фактическая	Процент выполнения плана
1	2	3	4	5
2016	I	2450,00	2022,45	82,55
	II	3500,00	3162,45	90,36
	III	4100,00	3569,91	87,07
	IV	2250,00	2815,49	125,14
	Всего:	12300,00	11570,30	94,07
2017	I	2400,00	2114,09	88,09
	II	3350,00	2676,25	79,89
	III	3700,00	2977,18	80,47
	IV	2950,00	3176,82	107,69
	Всего:	12400,00	10944,34	88,26
2018	I	2400,00	3086,17	128,59
	II	3500,00	3962,14	112,21
	III	3800,00	4500,21	118,43
	IV	3800,00	5392,32	141,91
	Всего:	13500,00	16940,84	125,49

Рассчитаем коэффициенты ритмичности, среднеквадратичного отклонения и коэффициента вариации, получившиеся данные занесем в следующую таблицу 10:

Таблица 10

Коэффициент ритмичности, среднеквадратичного отклонения и коэффициент вариации с 2016-2018 гг.

---

Год	Коэффициент ритмичности	Среднеквадратичное отклонение	Коэффициент вариации (в %)
1	2	3	4
2016	0,94	9,83	10,45
2017	0,88	6,51	7,38
2018	1,25	6,49	5,18

Коэффициент ритмичности близкий к 1, свидетельствует о ритмичности осуществления продаж – план реализации был выполнен только на 88,26%. То есть 2017 – год самых неритмичных продаж из рассматриваемого периода. В 2016 год коэффициент близок к оптимальному, а в 2018 году план перевыполнен на 125,49%.

Коэффициент вариации показывает степень отклонения в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего уровня. Чем больше колебания, тем выше коэффициент вариации.

В нашем случае, значение коэффициента вариации превышает оптимальное значение равное 10, следовательно, в 2017-2018 гг. колебания сильно велики и степень отклонения в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего уровня, так же велика. И только в 2016 году значение вариации очень близко к оптимальному значению и равно 10,45%.

Основной из задач анализа товарооборота является изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на динамику и изменение объема товарооборота. При использовании факторного метода вначале изучается влияние различных факторов на объем и структуру товарооборота, затем - связи между факторами и отбираются наиболее значимые из них, оказывающие наибольшее влияние на изменение объема реализации.

Таблица 11

Данные товарного баланса ООО «Мир мебели» за 2016-2017 гг., в тысячах рублей

Показатели	2016 г., факт	2017 г.		Отклонение от		Темп роста, %
		план	факт	плана	2016 г.	план	2016 г.
Остаток товаров на начало года	111,56	400	779,04	379,04	+ 667,48	194,76	698,32
Поступило товаров	12237,78	13000,00	11632,80	- 1367,20	- 604,98	89,49	95,06
Остаток товаров на конец года	779,04	1000,00	1467,50	+ 467,50	+ 688,46	146,75	188,38
Реализовано товаров	11570,30	12400,00	10944,34	- 1455,66	- 625,96	88,26	94,59
Среднегодовые остатки товарных запасов	649,98	500,00	910,54	+ 410,54	+ 260,56	182,11	140,09

---

Таблица 12

Данные товарного баланса ООО «Мир мебели» за 2017-2018 гг., в тысячах рублей

Показатели	2017 г., факт	2018 г.		Отклонение от		Темп роста, %
		план	Факт	плана	2017 г.	план	2017 г.
Остаток товаров на начало года	779,04	1000,00	1467,50	+ 467,5	+ 688,46	146,75	188,38
Поступило товаров	11632,80	14000,00	18210,31	+ 4210,31	+ 6577,51	130,08	156,55
Остаток товаров на конец года	1467,50	1500,00	2736,97	+ 1236,97	+ 1269,47	182,47	186,51
Реализовано товаров	10944,34	13500,00	16940,84	+ 3440,84	+ 5996,50	125,49	154,79
Среднегодовые остатки товарных запасов	910,54	1000,00	2023,38	+ 1023,38	+ 1112,84	202,34	222,22

В динамике прослеживается следующая картина. Фактический объем товарооборота в 2017 году уменьшился на 5,41 % или на 625,96 тыс. рублей, в связи с меньшим поступлением товаров – оно уменьшилось на 4,94% или 604,98 тыс. рублей, так же значительно выросли остатки товаров с 779,04 тыс. рублей в 2009 году до 1467,50 тыс. рублей – на 88% или 688,46 тыс. рублей. В 2018 году обратная ситуация – эти показатели выросли: реализация на 54,76% или 5996,50 тыс. рублей, и поступление товаров на 56,55%, что в абсолютном значении 6577,51 рублей. Остаток товара так же увеличился на 86,51 % или 1269,47 тыс. рублей.

Таким образом, показатели товарного баланса оказали влияние на реализацию товара в различных направлениях: одни – в сторону увеличения объема продажи (товарные запасы на начало года и поступление товаров); другие – в сторону уменьшения розничной реализации (товарные запасы на конец года).

Одним из показателей эффективности работы торгового предприятия является анализ издержек обращения.

Найдем уровень издержек обращения по плану и по факту – показатель издержкоемкости:

---

Таблица 13

Уровень издержек обращения по ООО «Мир мебели»

Показатели	2017 год, тыс. руб.	2018 год, тыс. руб.	Изменение
Товарооборот	10944,34	16940,84	5966,50
Издержки обращения	8988,00	10511,00	1523,00
Издержкоемкость	82,12 %	62,04 %	-20,08 %

Это говорит о том, что на 100 тыс. руб. товарооборота пришлось 63,04 тыс.руб. затрат.

Каждое торговое предприятие должно постоянно изыскивать резервы экономии издержек обращения при одновременном повышении качества обслуживания покупателей.

В ходе исследования практики были проанализированы издержки ООО «Мир Мебели».

Первым этапом анализа расходов на продажу в ООО «Мир мебели» является всесторонний анализ их состава и структуры, с помощью которого можно определить удельный вес затрат по отдельным товарным группам. Не менее важным является оценка соответствия фактических затрат сметным, а также их сравнение с предыдущими отчетными периодами.

Одной из наиболее весомых составляющих общих операционных затрат компании являются затраты на хранение товара и расходы на подготовку продукции к реализации.

Данные таблицы 14 свидетельствуют, хотя расходы ООО «Мир мебели» увеличились за 2018 год на 1523 тыс. рублей, структура затрат в 2018 г. в сравнении с данными за 2017 г. почти не изменилась.

Таблица 14

Анализ расходов по видам ООО «Мир мебели» за 2017-2018 годы

Виды издержек	2018 г.		2017 г.		Отклонения (+, -)
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	тыс. руб.	%
Издержки, связанные с подготовкой реализации мебельной продукции	5 205,82	49,53	4 656,00	51,80	549,82	-2,27
Издержки, связанные с упаковкой и сборкой мебели	2 935,96	27,93	2 605,70	28,99	330,26	-1,06
Издержки, связанные с хранением мебельной продукции	2 351,10	22,37	1 649,00	18,35	702,10	4,02
Прочие издержки	18,12	0,17	77,30	0,86	-59,18	-0,69
Итого	10 511,00	100,00	8 988,00	100,00	1 523,00	0

---

Основную долю в структуре затрат по видам услуг занимают затраты, возникающие при подготовке к продаже мебельной продукции (49,53% в 2018 г.), это и понятно, так как это основной вид деятельности ООО «Мир мебели».

Затраты, образующиеся при хранении продукции занимают 22,37% в общей структуре затрат в ООО «Мир мебели», что еще раз подтверждает необходимость и важность выделения данного вида затрат для проведения всестороннего их анализа.

Чтобы использовать эту информацию для анализа затрат, необходимо рассматривать структуру затрат одновременно с анализом доходов. Это позволяет определить эффективность производственных затрат. Важным обобщающим показателем является показатель «затраты на рубль доходов от оказания услуг». Он наглядно показывает связь между затратами и прибылью.

У ООО «Мир мебели» есть возможность сравнить этот показатель с данными организации-конкурента, это позволяет скорректировать дальнейшую работу и принять важные решения по планированию затрат.

Следующим этапом углубленного комплексного анализа затрат является оценка изменения их структуры по экономическим элементам. По данным такого анализа осуществляется оценка поведения затрат в отчетном периоде, анализируется их текущее состояние в сравнении с результатами прошлого года или с запланированными. Такое подразделение затрат создает возможность организовать контроль за расходами в соответствии с их целевым назначением в процессе оказания услуг.

Как показывают данные таблицы 15, затраты 2018 г. в ООО «Мир мебели» превышают затраты 2017 г. на 1523 тыс. руб., или на 16,94% (10 511 / 8988 х 100 - 100%). Перерасход произошел главным образом по такому элементу затрат, как прочие затраты.

Увеличилась как сумма переменных, так и сумма постоянных затрат (расходов) по данным учета ООО «Мир мебели».

Несколько изменилась и структура затрат: значительно увеличилась доля прочих затрат (на 10,78%, или на 2200 тыс. руб.), составив в 2018 г. 80,82% от полной себестоимости, несущественно увеличилась доля амортизации основных средств (на 0,04%, или на 22 тыс. руб.), доля заработной платы и материальных затрат уменьшилась соответственно на 9,85 и 0,97%, или на 618 тыс. руб. и 81 тыс. руб.

Таблица 15

Структура расходов по экономическим элементам в ООО «Мир мебели» за 2017 - 2018 гг.

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2018 г.	2017 г.	Отклонение (+, -)	2018 г.	2017 г.	Отклонение (+, -)
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	1 846	2 464	-618	17,56	27,41	-9,85
Материалы	39	120	-81	0,37	1,34	-0,97
Амортизация основных средств	131	109	22	1,25	1,21	0,04
Прочие затраты	8 495	6 295	2 200	80,82	70,04	10,78
Полная себестоимость, в том числе: - переменные затраты - постоянные затраты	10 511   7 831,6 2 679,4	8 988   7 015 1 973	1 523   816,6 706,4	100   74,51 25,49	100   78,05 21,95	-   -3,54 3,54

---