Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления (ООО «Дорстройэксперт»).pdf

Величина товарных запасов в каждом из магазинов также выросла, что подтверждает их средний размер в одном магазине. Данная величина выросла с 4061,8 до 4801,0 тыс. руб. (+18,2%). В тоже время запасы товаров на общем складе компании увеличились с 12 632 до 28 838 тыс. руб. (в 2,3 раза). Средняя численность персонала в расчете на один магазин также немного снизилась – с 12,0 до 11,8 человек (-1,7%). Это было обусловлено тем, что в компании имеется персонал, не относящийся к каким-либо магазинам (бухгалтерия, склад, маркетинг, логистика).

Таким образом, сделанная выше гипотеза о чрезмерной концентрации магазинов ООО «Дорстройэксперт» в Московской области полностью подтвердилась.

В сложившейся ситуации единственным выходом будет закрытие как минимум 3 магазинов в Московской области и перенос их в другие районы Новгородские области с меньшим уровнем конкуренции.

Для осуществления данного замысла необходимо: заблаговременно предупредить персонал о ликвидации магазинов и скором увольнении. При этом можно предложить вместо увольнения работать в магазинах, которые откроются в области, однако маловероятно, что кто-то согласится для этого переезжать в другой город; сообщить арендодателям о расторжении договоров аренды; организовать транспортировку товарных запасов и торгового оборудования на общий склад предприятия.

Для реализации второй части программы – открытие магазинов в области необходимо провести исследования конкуренции на рынках непродовольственных товаров в различных районах Новгородской области. Следует учесть, что в Московской области с численностью населения 222,6 тыс. чел. требуемый уровень прибыли был обеспечен при наличии 16 магазинов ООО «Дорстройэксперт», то есть по 1 магазину на каждые 13,9 тыс. чел.

Оптимизация порядка составления бухгалтерского учета в учетной политике предприятия

В ходе проведенного исследования порядка составления бухгалтерского баланса в ООО «Дорстройэксперт» были выявлены некоторые неточности, которые оказывают влияние на формирование его финансовых показателей. Для устранения недочетов данного процесса предлагаются следующие рекомендации по совершенствованию:

1) внесение корректировок в учетную политику предприятия ООО «Дорстройэксперт» в части указания действующего нормативного документа, регламентирующего порядок формирования строк бухгалтерского баланса;16

2) разработка положения о проведении инвентаризации на предприятии;

В учетной политике предприятия ООО «Дорстройэксперт» непосредственно

---

должны быть закреплены все существенные факты ведения бухгалтерского учета, определенные действующим законодательством.17 Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета. К методам ведения бухгалтерского учета непосредственно относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота и инвентаризации, приемы применения счетов бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Закрепление порядка ведения бухгалтерского учета в учетной политике ООО «Дорстройэксперт» непосредственно должно быть обосновано действующими нормативными документами. Изменения учетной политики должно быть обоснованным и оформляется приказом руководителя ООО «Дорстройэксперт»

В ходе проведенного изучения порядка составления бухгалтерского баланса в ООО «Дорстройэксперт» были выявлены непосредственно недостатки, которые оказывают влияние на формирование его финансовых показателей. Для устранения проблем данного процесса были предложены такие рекомендации по совершенствованию как внесение корректировок в учетную политику ООО «Дорстройэксперт» в части указания действующего нормативного документа, регламентирующего порядок формирования строк бухгалтерского баланса, а также непосредственно разработка положения о проведении инвентаризации в ООО «Дорстройэксперт»

Форма и содержание бухгалтерского баланса должны регламентироваться нормативными актами. Также при составлении бухгалтерского баланса важно провести все виды учетных работ.

Экономическая эффективность предложенных мероприятий для ООО «Дорстройэксперт»

Далее, используя исходные данные о финансовом состоянии организации, спланируем, к каким изменениям приведут предлагаемые мероприятия. При этом следует отметить, что расходы на аренду помещений в районных центрах, а также на заработную плату персонала будут ниже, чем в Московской области. Поэтому следует ожидать снижения коммерческих и управленческих расходов как минимум на 10%.

С учетом сделанных предположений проведем расчет финансовых результатов деятельности ООО «Дорстройэксперт» в плановом году.

Плановый объем товарооборота составит:

(16 + 3) · 30 562,8 = 580 693,2 тыс. руб.

То есть его прирост составит:

(580 693,2 – 524 647) / 524 647 · 100% = 10,7%.

При сохранении среднего уровня товарной наценки прирост себестоимости реализованных товаров будет аналогичным:

---

406960 · (1 + 10,7%/100%) = 454 434 тыс. руб.

Плановая сумма коммерческих и управленческих расходов будет равна:

5926,9 · 16 + 5926,9 · (1 – 10%/100%) · 3 = 110 834 тыс. руб.

С учетом сделанных расчетов составим прогноз финансовых результатов ООО «Дорстройэксперт», заполнив для этого таблицу 13.

Таблица 13 – Прогноз финансовых результатов деятельности компании ООО «Дорстройэксперт»

Показатели	2019 г.	план	изменение
			абс.	%
Выручка от реализации товаров	524647	580693	56046	10,7
Себестоимость реализованных товаров	406960	450434	43474	10,7
Валовая прибыль	117687	130259	12572	10,7
Коммерческие и управленческие расходы	112612	110834	-1778	-1,6
Прибыль от реализации	5075	19425	14350	282,8
Проценты к уплате	3646	3646	0	0,0
Прочие доходы	12459	12459	0	0,0
Прочие расходы	13493	13493	0	0,0
Прибыль до налогообложения	395	22037	21642	в 54,8 раза
Налог на прибыль	92	4407	4315	в 46,9 раза
Чистая прибыль	303	17630	17327	в 57,2 раза
Рентабельность реализации, %	0,97	3,35	2,38	0,97

Как видно из проведенных расчетов, благодаря реализации предложенных мероприятий предприятию удастся увеличить выручку от реализации товаров на 10,7%, при этом вместе с ней на такую же величину вырастут себестоимость реализованных товаров и валовая прибыль.

В то же время, сумму коммерческих и управленческих расходов удастся снизить на 1778 тыс. руб. (-1,6%). Таким образом, планируется, что размер прибыли от реализации, составит 19425 тыс. руб., то есть она вырастет в 3,83 раза по сравнению с 2019 годом.

---

При сохранении прочих доходов и расходов на уровнях 2019 года, плановый уровень прибыли до налогообложения составит 22 037 тыс. руб., а чистой прибыли – 17 630 тыс. руб.

Таким образом, планируемые мероприятия позволит многократно повысить финансовый результат деятельности организации, превысив даже базовый уровень 2017 года. Рентабельность реализации при этом вырастет с 0,97 до 3,35%. Далее сделаем прогноз балансовых показателей деятельности организации на конец планового года. С учетом повышения товарооборота можно ожидать, что оборачиваемость товарных запасов вырастет до уровня 2017 г., то есть до 489 005 / 77 620 = 6,3. Таким образом, на конец планового года изменяться следующие показатели:

- нераспределенная прибыль вырастет до:

62 365 + 17 630 = 79 795 тыс. руб.

- целевой остаток запасов составит:

580693 / 6,3 = 92 173 тыс. руб.

То есть они уменьшаться на:

120057 – 92 173 = 27883 тыс. руб.

- все свободные средства необходимо направить на повышение наиболее ликвидных активов (дерненных средств и эквивалентов) до 10 млн. руб., то есть на:

10 000 – 3 731 = 6269 тыс. руб.

А оставшимися средствами погасить часть кредиторской задолженности, размер которой снизится до:

101389 – 17 630 – 27883 + 6269 = 62 145 тыс. руб.

Теперь с учетом сделанных расчетов составим прогнозный баланс ООО «Дорстройэксперт» на конец планового периода, заполнив для этого таблицу 14. Как видно из таблицы, реализации предложенных мероприятий позволит снизить остатки запасов на складе на 27 883 тыс. руб. (-23,2%) и повысить остаток денежных средств и эквивалентов на 6269 тыс. руб. (+168,0%). В результате этого сумма оборотных активов уменьшиться на 21 614 тыс. руб. (-16,1%), а общая сумма активов – на 11,4%.

Вместе с активами снизиться и сумма пассивов организации на такую же величину – 21 614 тыс. руб. (-11,4%). При этом собственный капитал вырастет на 17 630 тыс. руб. (+28,3%), долгосрочные обязательства не изменяться, а краткосрочные обязательства снизятся на 39 244 тыс. руб. (-35,3%).

Таблица 14 –Прогнозный баланс компании ООО «Дорстройэксперт», тыс. руб.

Показатели	2019 г.	План	Изменения
			Тыс. руб.	%
Активы
Основные средства	54769	54769	0	0
Финансовые вложения	1141	1141	0	0
Прочие внеоборотные активы	287	287	0	0
Итого внеоборотных активов	56197	56197	0	0,0
Запасы	120057	92174	-27883	-23,2
НДС по приобретенным ценностям	419	419	0	0,0
Дебиторская задолженность	9476	9476	0	0,0
Денежные средства и эквиваленты	3731	10000	6269	168,0
Прочие оборотные активы	210	210	0	0,0
Итого оборотных активов	133893	112279	-21614	-16,1
Итого активов	190090	168476	-21614	-11,4
Пассивы
Уставной капитал	20	20	0	0,0
Нераспределенная прибыль	62365	79995	17630	28,3
Итого собственный капитал	62385	80015	17630	28,3
Заемные средства	15625	15625	0	0,0
прочие обязательства	936	936	0	0,0
Итого долгосрочных обязательств	16561	16561	0	0,0
Заемные средства	8846	8846	0	0,0
Кредиторская задолженность	101389	62145	-39244	-38,7
Оценочные обязательства	407	407	0	0,0
Прочие обязательства	502	502	0	0,0
Итого краткосрочных обязательств	111144	71900	-39244	-35,3
Итого пассивов	190090	168476	-21614	-11,4

---

Для того, чтобы определить, как повлияли описанные изменения на финансовое состояние ООО «Дорстройэксперт» проведем расчет плановых значений наиболее важных финансовых коэффициентов, табл. 15. Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что благодаря реализации предложенных мероприятий все финансовые коэффициенты получат положительную динамику. В 2019 году ни один из анализируемых коэффициентов не соответствовал принятым нормативам.

С этой точки зрения ситуация измениться незначительно – в плановом году нормативный уровень превысит только один показатель (Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами).

Таблица 15 – Расчет плановых значений финансовых коэффициентов компании ООО «Дорстройэксперт»

Показатели	норматив	2019 г.	План	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 – 0,3	0,034	0,139	0,106
Коэффициент быстрой ликвидности	1	0,121	0,280	0,159
Коэффициент текущей ликвидности	2	1,205	1,562	0,357
Коэффициент общей финансовой независимости (коэффициент автономии)	0,5	0,328	0,475	0,147
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,1	0,046	0,212	0,166
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат	0,6 - 0,8	0,051	0,257	0,206
Коэффициент маневренности	0,3 - 0,6	0,099	0,298	0,198
Коэффициент финансовой устойчивости	> 0,8	0,415	0,573	0,158
Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага)	< 1	2,047	1,106	-0,941

Однако сдует отметить, что в 2019 году фактические показатели были ниже нормативов в 3-4 раза, то в плановом году ряд показателей вплотную приблизится к нормативным уровням (коэффициент автономии, коэффициент маневренности, коэффициент финансового левериджа), а отставание остальных существенно сократиться.

---