Файл: Налоговый учёт по налогу на имущество организаций.pdf

Отнесение инвестиционного проекта к категории особо значимых определяется Законом Воронежской области от 7 июля 2006 года N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области". Основанием для применения ставки налога на имущество для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с Законом Воронежской области от 7 июля 2006 года N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области"^[12], является договор об осуществлении инвестиционной деятельности, заключенный в соответствии с действующим законодательством

Условия предоставления

Применение ставки 0 % осуществляется в отношении вновь введенного имущества на основании договора об осуществлении инвестиционной деятельности, заключенного в соответствии с действующим законодательством после 31 декабря 2014 года, и начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором созданное, приобретенное, модернизированное, реконструированное имущество поставлено на балансовый учет в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, но не ранее месяца, следующего за месяцем в котором заключен договор об осуществлении инвестиционной деятельности. Перечень имущества должен быть указан в договоре об осуществлении инвестиционной деятельности, заключенном в соответствии с действующим законодательством. Ставка налога на имущество организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с Законом Воронежской области от 7 июля 2006 года N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области"^[13], установленная для таких организаций до вступления в силу настоящего Закона, в соответствии с абзацами третьим - восьмым статьи 1, пунктом 12 статьи 2.1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 года N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций", на основании договоров об осуществлении инвестиционной деятельности, заключенных до 1 января 2015 года, применяется, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором имущество, включенное в инвестиционный проект, поставлено на балансовый учет в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Ставка налога на имущество организаций, установленная в соответствии:- с абзацами третьим - восьмым статьи 1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 года N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций", применяется в течение срока предоставления, но не более 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором впервые была применена; - с пунктом 12 статьи 2.1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 года N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций"^[14], применяется в течение срока предоставления, но не более 7 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором впервые была применена

Срок оплаты

Налог вносится в бюджет не позднее 30.03.месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Код ОКТМО: - 20000000

2. Налоговый учёт налога на имущество организаций ЗАО «Николаевка» Аннинского района Воронежской области

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Николаевка» Аннинского района Воронежской области

Полное фирменное наименование общества: закрытое акционерное общество «Николаевка». Сокращённое фирменное наименование общества: ЗАО «Николаевка». Место нахождения общества (место государственной регистрации общества): Российская Федерация, Воронежская область, Аннинский район, с. Николаевка. Почтовый адрес общества: 396204, Воронежская область, Аннинский район, с. Николаевка, ул. Юбилейная, 32.

ЗАО «Николаевка» расположено в селе Николаевка Аннинского района Воронежской области. Удаленность от областного центра г. Воронеж 90 км, районного центра п.г.т. Анна – 12 км., от федеральной трассы Курск-Саратов (А-144)-0,5 км. Село Николаевка связано с областным центром – г. Воронеж, с районным центром - п.г.т. Анна, с железнодорожной станцией – Анна, автодорогами с твердым покрытием в хорошем состоянии.

Ведущей отраслью является растениеводство. Производство сельхозпродукции ориентировано на применение современных технологических процессов, обеспечивающих высокое качество производимой и реализуемой продукции, а так же соблюдения экологических требований. В хозяйстве имеются 27 тракторов, в том числе импортные NEW HOLLAND – 1 шт., John Deer – 1 шт., 15 единиц посевных комплексов, 8 зерновых комбайнов, 1 свеклоуборочный комбайн, сельскохозяйственное оборудование (культиваторы, жатки, плуги, катки, опрыскиватели). Автомобильный парк насчитывает 10 грузоперевозящих автомобилей. Всё это позволяет качественно, в сжатые сроки провести сев, уборку сельскохозяйственных культур, пахоту зяби с наименьшими потерями. Данные факторы позволяют получать высокие результаты в производстве сельскохозяйственных культур.

В животноводстве обще поголовье крупного рогатого скота насчитывает 790 гол., в том числе коров дойного стада красно-пестрой породы – 301 гол. Продуктивность поголовья составляет 5293 литров молока в год на одну фуражную корову. Обеспеченность качественными кормами, сбалансированность рациона кормления. Соблюдение зоотехнических и ветеринарных мероприятий позволяют наращивать темпы производства и реализацию охлаждённого молока по 22 руб. за 1 литр.

Рассмотрим основные показатели исследуемого предприятия.

Таблица 5 – Динамика экономических показателей деятельности ЗАО «Николаевка»

Выручка в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 23898 тыс. руб. или 19,55%, в 2014 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 11796 тыс. руб. или 10,71%. Уменьшение свидетельствует о падении спроса на продукцию, уменьшении выпуска продукции и стоимости единицы продукции.

Себестоимость продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 273 тыс. руб. или 9,26%, в 2014 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 17794 тыс. руб. или 20,19%. Снижение себестоимости продукции свидетельствует о повышении производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Валовая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 8501 тыс. руб. или 52,92%, в 2014 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 14466 тыс. руб. или 65,67%. Уменьшение валовой прибыли означает низкий уровень дохода, полученного от основной деятельности.

Чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшились на 17352 тыс. руб. или 86,26%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 29952 тыс. руб. или 91,55%. Уменьшение чистой прибыли означает, что предприятие проработала в определённый период неэффективно.

Основные средства в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшились на 5771 тыс. руб. или 5,47%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 18625 тыс. руб. или 22,94%. Уменьшение основных фондов свидетельствует о выбытии основных фондов, о низкой технической перевооруженности основных фондов. Реконструкция и расширение действующих предприятий, являясь источником увеличения основных фондов и производственных мощностей предприятий, одновременно позволяют лучше использовать имеющийся в промышленности производственный аппарат.

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 4 чел. или 4,71%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 1 чел. или 1,14%.

Среднесписочная численность рабочих в 2016 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 3 чел. или 2,94%, в 2016 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1 чел. или 0,96%, следовательно, произошло незначительное изменение численности работников, которое не повлияло на общее количество.

Материальные затраты в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 10168 тыс. руб. или 13,8%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшились на 6741 тыс. руб. или 7,44%. Увеличение материальных затрат свидетельствует о повышении материалоемкости продукции.

Затраты на оплату труда в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 2592 тыс. руб. или 15,92%, в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 3773 тыс. руб. или 24,99% . Увеличение заработной платы говорит о том, что предприятие заботится о своих работниках, повышая уровень их материального достатка, либо о повышении численности производственного персонала предприятия.

Затраты по основному производству в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшились на 14451 тыс. руб. или 13,57%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 4970 тыс. руб. или 4,29%. Общая сумма затрат на производство продукции может увеличиться: из-за увеличения объема производства продукции; структуры продукции; уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов.

Фондоотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 0,17 руб. или 14,66%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 0,37 руб. или 27,21%. Уменьшение могло произойти в результате ввода новой техники, стоимость которой на единицу продукции выше, но эксплуатационные расходы - значительно ниже. Так же уменьшение свидетельствует о неэффективности приобретения техники.

Материалоотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 0,49 руб. или на 29,52%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 0,05 руб. или 4,5%. Уменьшение свидетельствует об снижении объема выпуска продукции и материальных затрат.

Среднегодовая производительность труда одного работника в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 261,84 тыс. руб. или на 21,85%, в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 122,43 руб. или 11,56%. Уменьшение говорит о неизменности технологии, применения устаревшего оборудования.

Среднегодовая производительность труда одного рабочего в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 333,15 тыс. руб. или на 23,17%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 146,6 руб. или 11,71%.

Среднемесячная заработная плата одного работника в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 1,68 тыс. руб. или на 12,63%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 2,88 руб. или 23,8%.

Среднемесячная заработная плата одного рабочего в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 4,8 тыс. руб. или на 51,15%, в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 5,98 руб. или 37,3%.

Рентабельность реализованной продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 6,86%. Снижение может произойти вследствие опережения темпов роста затрат над темпами роста выручки, а так же уменьшения выручки и увеличения затрат.