Файл: Налоговый учёт по налогу на имущество организаций.pdf

Рентабельность продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 6,86%. Снижение рентабельности продаж может произойти вследствие опережения темпов роста затрат над темпами роста выручки, а так же уменьшения выручки и увеличения затрат.

Собственные оборотные средства в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшились на 2170 тыс. руб. или 6,92%, в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 9698 тыс. руб. или 24,92%, это говорит о том, что оборотные активы не превышают краткосрочные обязательства, следовательно, финансовое положение неустойчиво.

Коэффициент текущей ликвидности в 2014 году составил 1,61 – значение входит в нормальный диапазон, в 2013 году – 2,03, следовательно, значение коэффициента превысило норматив, что свидетельствует о нерациональном использовании средств предприятия. В 2012 году коэффициент текущей ликвидности составил 1,93, это говорит о том, что значения коэффициента входят в диапазон нормальных значений, что свидетельствует об эффективном использовании оборотных активов, а так же о возможности предприятия оплачивать текущие счета.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2016 году составил 0,06, в 2015 году – 0,02, в 2012 году – 0,07, соответственно, значения ниже норматива, что свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами за три анализируемых года установился меньше 1, а значит входит в диапазон нормальных значений, это свидетельствует о том, что имеющихся у предприятия активов хватает для покрытия своих обязательств.

Таблица 6- Обеспеченность ресурсами и уровень их использования

Землеобеспеченность в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 1,1 или 2,87%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 2,21 или ,24%. Увеличение свидетельствует об увеличении площади сельскохозяйственных угодий, а так же об уменьшении численности рабочих.

Фондооснащенность в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 84,59 или 8,17%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 169,94 или более чем 21,77%. Увеличение свидетельствует об увеличении основных производственных фондов.

Фондовооруженность в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 120,67 или 9,72%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 198,9 или 21.56%. Увеличение свидетельствует об увеличении основных производственных фондов, а так же об уменьшении численности рабочих.

Энергооснащенность в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 0,03 или 1,64%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 0,53 или 22,75%. Уменьшение свидетельствует о снижении энергетических мощностей, а так же об увеличении площади сельскохозяйственных угодий.

Энерговооруженность в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 3,07 или 4,33%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 14,5 или 17,61%. Уменьшение свидетельствует о снижении энергетических мощностей, а так же о росте численности рабочих.

Трудообеспеченность в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,12 или 4,65%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 0,13 или 4,59%. Уменьшении свидетельствует о снижении численности рабочих, а так же об увеличении площади сельскохозяйственных угодий.

Землеотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 6,05 или 19,54%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 5,01 или 16,74%. Уменьшение свидетельствует о снижении выручки от реализации продукции или увеличении площади сельскохозяйственных угодий.

Фондоотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 0,17 руб. или 14,66%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 0,37 руб. или 27,21%. Уменьшение могло произойти в результате ввода новой техники, стоимость которой на единицу продукции выше, но эксплуатационные расходы - значительно ниже. Так же уменьшение свидетельствует о неэффективности приобретения техники.

Фондоемкость в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,15 или 17,44%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 0,27 или 36,49%. Чем меньше этот показатель, тем эффективнее используется оборудование предприятия. Увеличение показателя во времени является отрицательной тенденцией в развитии предприятия.

Энергоотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 3,09 или 18,28%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 0,95 или 7,39%. Увеличение свидетельствует о росте выручки от реализации продукции или уменьшении энергетических мощностей.

Энергоемкость в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,01 или 16,67%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 0,01 или 12,5%. Уменьшении свидетельствует о снижении энергетических мощностей, а так же о росте выручки от реализации.

Трудоотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 261,84 или 21,85%, в 2016 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 122,43 или 11,56%. Уменьшение свидетельствует о снижении выручки от реализации продукции или увеличении численности рабочих.

Норма прибыли в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 4 или 29,43%. Снижение нормы прибыли свидетельствует об уменьшении прибыли от продаж, а так же о росте совокупности основных средств и оборотных активов предприятия.

Налоговый учёт по налогу на имущество организаций ЗАО «Николаевка» Аннинского района Воронежской области

ЗАО «Николаевка» является плательщиком налога на имущество предприятий. Как уже ранее отмечалось налог является региональным, налоговым периодом является календарный год, отчётными 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Объектом обложения является остаточная стоимость основных средств числящихся на балансе предприятия в качестве недвижимого, налоговая база рассчитывается нарастающим итогом сначала года.

Закон Воронежской области от 27 ноября 2003 г. N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (принят Воронежской областной Думой 27 ноября 2003 г.) (с изменениями от 02.03.2016) устанавливает ставку налога на имущество устанавливается в размере 0.5 процента от налоговой базы в отношении организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Таблица 7 - Остаточная стоимость имущества за налоговый период

Общая формула расчета среднегодовой стоимости имущества выглядит следующим образом:(ОС 1 января+ОС1 февраля + ОС1 марта + ОС1 апреля, ОС1 мая, ОС1 июня, ОС1 июля, ОС1 августа, ОС1 сентября, ОС1 октября, ОС1 ноября, ОС1 декабря и ОС31 декабря) : (12+1)

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества (налоговая база):

(67593108+66943851+66418781+65893784+65455063+64934653+64414243+63914483+63414723+62914963+62415202+61915660+61416117)/13=64434202 руб.

ЗАКОН ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ от 27 ноября 2003 года N 62-ОЗ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ^[15] (с изменениями на: 02.03.2016) устанавливает ставку налога на имущество устанавливается в размере 1.1 процента от налоговой базы в отношении организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Сумма налога составила 64434202 *1.1/100=708776 руб.

Сумма авансовых платежей за отчётные периоды - 544095 руб.

По итогу года в бюджет был уплачен налог в сумме – 164681 руб.

Налог на имущество организации был внесен на основании предоставленной декларации 25.03.2017 года. ^[16]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности организации налогового учёта налога на имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам находящимся на общем режиме налогообложения приходится исчислять налог.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% (Ставки налога действующие в Воронежской области:

1.1% Базовые организации в отношении имущественных комплексов, имеющих статус технопарка (производственные и офисные помещения, занимаемые резидентами и используемое ими имущество;

0% Для организаций - инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области в соответствии с Законом Воронежской области от 7 июля 2006 года N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области"^[17].

0% Для организаций - инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области в соответствии с Законом Воронежской области от 7 июля 2006 года N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области".

2%Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, а также иностранные организации, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества указанных отрганизаций, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

1.1% Организации, зарегистрированные на территории Воронежской области и осуществляющие деятельность по финансовому лизингу авиационной техники и (или) предоставлению в аренду самолетов без экипажа, - в отношении авиационной техники, в том числе самолетов, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет с 1 января 2016 года;

0.3%Организации, зарегистрированные на территории Воронежской области и осуществляющие деятельность по финансовому лизингу самолетов и (или) предоставлению в аренду самолетов без экипажа, - в отношении самолетов российского производства, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет с 1 января 2016 года.

1.1%Организации, зарегистрированные на территории Воронежской области и осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

1.1%Организации, имеющие статус резидентов промышленных парков в отношении их собственного имущества, расположенного на территории промышленного парка.

0%Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1 Налогового кодекса РФ, и осуществляющие торговлю оптовую моторным топливом, включая авиационный бензин, торговлю розничную моторным топливом в специализированных магазинах и (или) торговлю розничную газом для заправки автомобилей в специализированных магазинах.

0%Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1 Налогового кодекса РФ, и осуществляющие торговлю оптовую моторным топливом, включая авиационный бензин, торговлю розничную моторным топливом в специализированных магазинах и (или) торговлю розничную газом для заправки автомобилей в специализированных магазинах.