Файл: Налоговый учёт по налогу на имущество организаций.pdf

Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:

• для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;

• хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;

• кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.

Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.

Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.

При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.

Здесь идет деление по следующим группам:

• Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь);

• Границы городских округов;

• Границы межселенных территорий;

• Границы поселений.

Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.

Расчетом налога для ИП занимается ИФНС. Она рассылает предпринимателям уведомление об уплате. Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму, подлежащую зачислению в бюджет.

Как рассчитывается:

• определить имущество, облагаемое сбором;

• проверить, применимы ли льготы;

• найти базу;

• узнать, по какой ставке считать;

• подсчитать платеж, подлежащий к зачислению в бюджет.

Налогооблагаемая база – это и есть кадастровая оценка объекта. Чтобы определить сумму платежа, нужно умножить базу на ставку.

Имущественный налог с остаточной стоимости = Усредненная цена ОС за отчетный период * Ставка / 4, либо:

Налог на имущество по кадастру = Кадастровая оценка объекта * Налоговая ставка / 4 Следует отметить, что в 2017 году начила действовать поправки налогового законодательства (Закон №401 от 30.11.2016 г.).^[7]

Налог на недвижимость по кадастру можно пересчитать вне зависимости от характера ошибки (техническая погрешность, реестровое несоответствие в ЕГРН, методологическая неточность в результате кадастровой оценки и др.) и статуса органа, который ошибся (Росреестр, бюджетные организации, определяющие кадастровую цену и т. д.).

Какие ставки используются

Максимально допустимая ставка указана в Налоговом кодексе – 2,2%^[8]. Ставка по кадастровой оценке не может превышать 2%, в регионах эти значения варьируются. Ставки для объектов магистральных газопроводов и строений, являющихся их технологической составляющей, пунктов добычи газа, производства и хранения гелия составляют 0%. Полный список такого имущества приводится в Распоряжении Правительства №2188р от 19.10.2016 г.^[9]

Если организация приобрела или реализовала объект в течение одного года, налог рассчитывается с коэффициентом (пункт 5 статьи 381). Он составляет отношение количества целых месяцев, когда фирма владела недвижимостью, к числу месяцев в году, т. е. к 12. Месяц принимается за полный, если имуществом владели до 15 числа (включая этот день), позже месяц в расчет не берется. Это правило установлено ФЗ №396 и применяется с начала 2016 года.

Пример. Фирма продала офисное помещение в феврале 2017 года. Новый владелец зарегистрировал права 6 февраля. Коэффициент для подсчета налога для компании-продавца составит 1/12 (учитывается только январь).

Таким образом, налог будет рассчитываться по формуле:

Сумма сбора за неполный год владения = Налогооблагаемая база * Ставка * 1/12 ^[10]

1.3 Особенности действия налога на имущество организаций в Воронежской области

Взимание Налога на имущество организаций в Воронежской области регулируется ЗАКОНОМ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ от 27 ноября 2003 года N 62-ОЗ (ред. от 02.03.2016) О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Ставки налога действующие в Воронежской области:

1.1% Базовые организации в отношении имущественных комплексов, имеющих статус технопарка (производственные и офисные помещения, занимаемые резидентами и используемое ими имущество), а также организации, имеющие статус резидентов технопарка в отношении их собственного имущества и оборудования, расположенных на территории технопарка и задействованных в разработке и реализации инновационных проектов. Размер ставки, указанный в абзаце первом части 2 настоящей статьи, применяется в отношении базовых организаций технопарков и их резидентов на срок присвоения им соответствующего статуса. Статус резидента технопарка присваивается уполномоченным органом на основании ходатайства управляющей организации технопарка в соответствии с порядком, утвержденным постановлением правительства Воронежской области;

0% Для организаций - инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области в соответствии с Законом Воронежской области от 7 июля 2006 года N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области"^[11].

0% Для организаций - инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области в соответствии с Законом Воронежской области от 7 июля 2006 года N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области".

2%Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, а также иностранные организации, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества указанных отрганизаций, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

1.1% Организации, зарегистрированные на территории Воронежской области и осуществляющие деятельность по финансовому лизингу авиационной техники и (или) предоставлению в аренду самолетов без экипажа, - в отношении авиационной техники, в том числе самолетов, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет с 1 января 2016 года;

0.3%Организации, зарегистрированные на территории Воронежской области и осуществляющие деятельность по финансовому лизингу самолетов и (или) предоставлению в аренду самолетов без экипажа, - в отношении самолетов российского производства, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет с 1 января 2016 года.

1.1%Организации, зарегистрированные на территории Воронежской области и осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

1.1%Организации, имеющие статус резидентов промышленных парков в отношении их собственного имущества, расположенного на территории промышленного парка.

0%Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1 Налогового кодекса РФ, и осуществляющие торговлю оптовую моторным топливом, включая авиационный бензин, торговлю розничную моторным топливом в специализированных магазинах и (или) торговлю розничную газом для заправки автомобилей в специализированных магазинах.

0%Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1 Налогового кодекса РФ, и осуществляющие торговлю оптовую моторным топливом, включая авиационный бензин, торговлю розничную моторным топливом в специализированных магазинах и (или) торговлю розничную газом для заправки автомобилей в специализированных магазинах.

1.1% Организации в отношении имущества аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения.

2.2%Российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Льготы 100 %

Для кого установлена льгота

Религиозные организации - в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения

Основания

Документы, подтверждающие образование религиозной организации и ее регистрацию в установленном законом порядке в качестве юридического лица; документы, подтверждающие право владения имуществом

Условия предоставления

Освобождаются от налогообложения организации, зарегистрированные на территории Воронежской области 100 %

Для кого установлена льгота

Организации - в отношении имущества, используемого для производства изделий народных художественных промыслов, определяемых в соответствии с действующим законодательством

Основания

Документы, подтверждающие право владения имуществом, используемого для производства изделий народных художественных промыслов, включенного в Перечень видов производств и групп изделий народных художественных промыслов, Утвержденного Приказом Минпромторга России от 15 апреля 2009 N 274

Условия предоставления

Освобождаются от налогообложения организации, зарегистрированные на территории Воронежской области 100 %

Организации, включенные в Перечень санаторно-курортных учреждений (государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения), в которые предоставляются при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний граждан, имеющих право на получение государственной социальной помощи, - в отношении объектов, используемых для санаторно-курортной деятельности

Основания

Перечень утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития

Условия предоставления

Освобождаются от налогообложения организации, зарегистрированные на территории Воронежской области 100 %.

Для кого установлена льгота

Медицинские организации, оказывающие высокотехнологичную медицинскую помощь в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на территории Воронежской области, - в отношении имущества, в том числе недвижимого, используемого для оказания медицинской помощи

Основания

Документы, подтверждающие статус налогоплательщика, документы, подтверждающие право владения имуществом, используемом исключительно для оказания медицинской помощи

Условия предоставления

Освобождаются от налогообложения организации, зарегистрированные на территории Воронежской области. Данная льгота не распространяется на имущество медицинских организаций, которое напрямую не используется для оказания медицинской помощи(например: административные и хозяйственные корпуса, здания пищеблоков, гаражи, транспортные средства и др.) 100 %

Для кого установлена льгота

Общественные объединения пожарной охраны, внесенные в реестр общественных объединений пожарной охраны Воронежской области, - в отношении объектов недвижимости, используемых по целевому назначению

Основания

Документы, подтверждающие статус налогоплательщика, документы, подтверждающие право владения объектами недвижимости

Условия предоставления

Освобождаются от налогообложения организации, зарегистрированные на территории Воронежской области 100 %

Для кого установлена льгота

Организации, осуществляющие управление и содержание инфраструктурных объектов, расположенных на территориях индустриальных парков, - в отношении всех видов зданий и сооружений, жилого и нежилого фонда, машин и оборудования, иного движимого и недвижимого имущества

Основания

Документы, подтверждающие статус налогоплательщика, решение о создании индустриального парка, принятое правительством Воронежской области

Условия предоставления

Освобождаются от налогообложения организации, зарегистрированные на территории Воронежской области 100 %

Для кого установлена льгота

Организации, осуществляющие деятельность по финансовому лизингу авиационной техники и (или) предоставлению в аренду самолетов без экипажа, - в отношении авиационной техники, в том числе самолетов, являющихся предметом финансового лизинга и (или) аренды, принятых на учет до 31 декабря 2015 года включительно.

Документы, подтверждающие право владения авиационной техникой; договор лизинга (аренды). Документы - основания для принятия на учет авиационной техники

Условия предоставления

Освобождаются от налогообложения организации, зарегистрированные на территории Воронежской области 100 %.

Для кого установлена льгота

Для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты, направленные на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства, - на срок 3 года; для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты, направленные на создание новых производств, - на срок 5 лет; для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты по производству автомобилей, - на срок 8 лет