Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (ПАО «Горизонт»).pdf
Добавлен: 05.04.2023
Просмотров: 261
Скачиваний: 2
В бухгалтерском учете будут следующие проводки:
1. Дт51 Кт62.2 – отражается полученный аванс в счет предстоящей поставки.
2. Дт62.2 Кт68НДС – отражается начисленный НДС с аванса.
3. Дт62.1 Кт90.1 – отражается выручка от реализации товара.
4. Дт90.2 Кт41 – отражается списание себестоимости проданной продукции.
5.Дт90.3 Кт68НДС – отражается сумма НДС, которая начислена с реализации.
После реализации всей продукции, предоплату засчитываем в счет полной поставки.
6. Дт 62.2 Кт 62.1 – отражается зачет аванса, который был получен ранее.
7. Дт 68НДС Кт 62.2 – отражается принятие к вычету НДС, который получен с аванса.
В ряде случаев предоплатой могут выступать товары, работы или услуги. Вот тут и возникает сложность исчисления НДС.
Согласно с Правилами ведения книги продаж, счета-фактуры на аванс необходимо регистрировать в книге продаж даже если расчеты производятся в безденежной форме. Следовательно, когда получают аванс на предстоящую поставку продукции при расчетах в безденежной форме, организации необходимо также исчислить НДС и произвести его уплату в бюджет.
2. Перечисление авансового платежа и отгрузка товара происходит в одном периоде.
У поставщиков зачастую возникают ситуации, когда им перечисляют аванс за предстоящую поставку продукции и они совершают эту поставку продукции в этом же налоговом периоде. Налогоплательщик встает перед выбором: исчислять НДС с авансового платежа или с выручки от реализации продукции. Данные суммы необходимо отразить в налоговой декларации за данный налоговый период.
Надо отметить, что бухгалтер может воспользоваться возможностью не выписывать счет-фактуру на аванс, при соблюдения условия временного промежутка между полученным авансом и совершенной отгрузкой не более пяти календарных дней. Данная возможность трактуется в письмах Минфина России.
Однако по разъяснениям Федеральной Налоговой Службы России все таки необходимо выписывать счета-фактуры на авансовый платеж, даже если отгрузка совершена в течение пяти дней после полученного авансового платежа. В результате на практике налогоплательщику во избежание споров с контролирующими органами следует исчислять НДС с авансовых платежей, даже в случае совершения отгрузки в том же налоговом периоде.
3. Перечисление задатка.
Под задатком понимают денежные средства, перечисленные участнику договора в счет будущих платежей. Они выступают в качестве доказательства заключения договора и являются обеспечением исполнения договора.
Так как сумма денежных средств перечисляется на начальном этапе и в счет будущих платежей, то она рассматривается как аванс. В результате возникает обязанность по исчислению НДС и его уплате в бюджет с задатка. Зачастую организации заключают предварительный договор, в условие которого входит перечисление задатка, который учитывается в общей стоимости договора.
Данный задаток также рассматривается в качестве аванса. Налогоплательщики сталкиваются с трудностями при определении момента, в который следует включать задаток в налоговую базу. По рекомендациям контролирующих органов задаток необходимо включать в состав налоговой базы в том периоде, в котором он был перечислен.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Курсовая работа посвящена рассмотрению вопросов исчисления и порядка уплаты НДС в организации ПАО «Горизонт». В процессе ее написания была определена цель работы и поставлены задачи, которые в ходе исследования полностью выполнены.
В первой главе были рассмотрены теоретические основы налога на добавленную стоимость. При общем ознакомлении с организацией подробно рассмотрена организационная структура организации, изучен порядок исчисления и уплаты НДС и описана методика их ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.
Были приведены примеры заполнения регистров налогового учета , налоговой отчетности и отражены операции с использованием рабочего плана счетов. Также был проведен анализ налоговых обязательств, определена их структура и динамика за период с 2015 по 2017 года. Были рассмотрены сложные случаи в исчислении НДС.
Таким образом, при рассмотрении порядка исчисления НДС как объекта учета и контроля, огромную роль играет четко организованный бухгалтерский и налоговый учет, который должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления финансовыми средствами организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые документы и акты
1.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)»от 05.08.2000 N-117ФЗ (с изм.и доп.ред. от 23.04.2018)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»от 05.08.2000 N-117ФЗ (с изм.и доп.ред. от 23.04.2018),Глава 21.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.1-4) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (статьи: 1225 - 1551).
4. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 05.05.2018) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов".
5. Постановление Госстандарта РФ от 30.12.1993 N 301 <О принятии Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 с датой введения в действие с 1 июля 1994 года.
6. Постановление Правительства РФ от 30.11.2001 N 830 (ред. от 24.03.2014) "О Таможенном тарифе Российской Федерации и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности".
7. Приказ МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 "О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.07.2002 N 3573)
Научно-экономическая литература
8. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015, 439 с.
9.Алисенов А.С. Международные стандарты финансовой отчетности: учебники практикум.- М.: Юрайт, 2016.- 360 с.
10.Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / А.В.Аронов, В.А. Кашин - 2-е изд. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 544 с.
11. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М,2017.—285c.
12. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. — М.: КноРус, 2015. —488c.
13. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.М. Вотчель. — М.: Флинта, МПСУ, 2014. — 136 c.
14.Гуляева A.Ф. Введение в специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»: учеб.-справоч. пособие. — М. : Флинта : НОУ ВПО «МПСИ», 2016 г. — 104 с.
15. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 240 c.
16.Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2015. – 287 с.
17.Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование : учебник / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. - М. : Дашков и Ко, 2016. - 296 с
18.Евстигнеев Е. Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 270 с.
19. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков.- М.: Проспект, 2016. - 224 c.
20. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. — 495 c.