Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (История развития и экономическое содержание налога на доходы физических лиц).pdf

Введение

Актуальность  этой  темы  состоит  в  том,  что  налог  на  доходы  физических  лиц,  использующий  одну  из  основных  зон  в  налоговой  системе  Российской  Федерации,  напрямую  оказывает  большое  влияние  равно  как на  создание  целой  налоговой  политической  деятельности  страны,  так  и  на  экономическое  положение  людей.  По  этой  причине,  потребность  кропотливого  рассмотрения  и  нахождения  линий  улучшения  и  переустройства этого  типа  налога  считается  важным  элементом  налогового  законодательства.

Реформирование  экономики  Российской  Федерации,  направленное  на  трансформацию  рыночных  взаимоотношений,  объясняет  увеличение  значимости  налогов  и  их  влияния  в  разнообразныестороны  жизнедеятельности  общества  и  страны. 

Налоги  обозначивают  основную  прибыль  бюджетной  системы,  в  томчисле  финансовые  затраты  абсолютно  всех  трех уровней  (федеральный,  субъектов  Российской  Федерации  и  местные)  и,  таким  образом,  главным  условием  в  формировании  финансовой  базы,нужнойсцелью исполнения социально-экономических  и  иных  вопросов  страны,  в  том  числе  предоставления  обороноспособности  и  защищенности  государства,  гарантированности  материальной  прав  человека  и  гражданина.

  Налоги  нужный  компонент  приспособления  государственного  регулирования  рыночной  экономики,  в  отсутствии  коего  невозможно  её  направленное  формирование  с  учетом  заинтересованностей  общества.

Налоги,  взыскиваемые  государством  с  населения,  осуществляют  функции,  характерные  налогам  в  целом.  Однако  они  предназначаются  и  для  взаимосвязи  гражданина  с  государством  либо  органами  местного  самоуправления,  отображают  его  личное  участие  к  государственным(местным)делам,  дают  возможность  чувствовать  себя  активно  действующим  членом  общества  согласно  отношению  к  данным  процессам,  предоставляют  базу  с  целью  контролирования  государственных  органов,  а  кроме  того  ответственности  государства  (органов  местного  самоуправления)  пред  налогоплательщиками.  В  2008г.  В  Российской  Федерации  координально  поменялась  концепция  налогообложения  доходов  физических  лиц.

Формирование  Налогового  кодекса  преследовало  огромное  количество  целей.  Одной  из  них  считается  выведение  значительных  доходов  физических  лиц  из  теневого  оборота,  в  этом  случае  имеется  ввиду  их  узаконивание.  С  целью  свершения  данной  миссии  внедрены  новые  ставки,  отчасти  изменен  список  доходов,  свободных  от  обложения  налогомустановлены  иные  налоговые  вычеты,  а  кроме  того  особый  способ  процедуры  их  предоставления.  Уточнена  процедура  удержания  налога  и  перечисления  удержанных  сумм  налоговыми  агентами.  Объектом  курсовой  работы  является  налог  на  прибыль  физических  лиц.  Задача  курсовой  работы проанализировать  теоритические  основы  принципов  налогообложения  физических  лиц  и  определенные  законодательством  социальные  налоговые  вычеты.  С  целью  достижения  намеченного,  обозначены  следующие  задачи:

-  определить  основные  элементы  налога  на  доходы  физических  лиц;

-  рассмотреть  порядок  его  исчисления  и  уплаты  в  бюджет;

-  рассмотреть  особенности  налогообложения  дохода  физических  лиц;

При  написании  курсовой  роботы  были  использованы  законодательные  и  нормативные  акты,  инструкции  и  комментарии,  материалы  периодической  печати,  электронные  источники,  учебная  литература.

1.  Теоретические  основы  организации  и  методики  налогообложения  доходов  физических  лиц

1.1. История  развития  и  экономическое  содержание  налога  на  доходы  физических  лиц

В  отличие  от  многих  других  налогов  данный  налог  по  своей  концепции  занимает  значительную  часть  российской  истории.  Действующие  споры  согласно  потребности  внедрения  в  Российской  федерации  подоходного  налога  возникли  ещё  в  завершении  XIX  в.,  однако  вплоть  до  1916г.  проблема  налогообложения  прибыли  людей  разрешена  никак  не  была.  Более  веским  доводом  вопреки  внедрения  данного  налога  был  тот,  что прибыли  жителей  очень  невысоки  и  жители  никак  не  станут  его  оплачивать.  Масштаб  уклонений  от  уплаты  сделает  подоходный  налог  с  физиологических  лиц  неподходящим  для  Российской  Федерации.  Не  смотря  на  это  в  1916г.  был  внедрен  первый Указ  о  подоходном  налоге  с  физиологических  лиц  официально.  Изначально  годом,  когда  обязаны  были  делаться  платежи  данного  налога,  был  1917  согласно  результатам  1916 г.,  однако  события  в  феврале  1917г.  посути  упразднили  данную  пошлину.  Но  с  1918г.  подоходный  налог  начал  устанавливаться,  и  вплоть  до  данного  периода  в  той  или  иной  форме  действовал  в  России.  Внедренный  с  1992  подоходный  налог  содержал  новейшие  компоненты  в  взаимосвязи  с  изменившейся  финансовой  обстановкой.  Закон  Российской  Федерации  «О  подоходном  налоге  с  физиологических  лиц»  был  установлен  наравне  с  огромной  составляющей  других  законов,  стабилизирующих  проблемы  налогообложения,  7  декабря  1991г.  Равно  как  и  большая  часть  других  законодательных  актов,  стабилизирующих  движения  налогообложения  в  государстве,  в  данный  Указ  регулярно  записывались  перемены  и  добавления,  затрагивавшие  как  перечень  доходов,  никак  не  подлежащих  налогообложению,  так  и  режима  их  исчисления.  Почти  каждый  год  корректировалась  шкала  подоходного  налога.

  На  сегодняшний  день  подоходный  налог  с  физических  лиц  —  единственный  из  главных  налогов,  создающих  отечественную  налоговую  концепцию,  уже  после  единого  социального  налога,  НДС  и  налога  на  прибыль.  Он  считается  прибыльной  базой  доли  бюджетов  субъектов  Русской  Федерации  и,  ещё  львиной  долей  местных  бюджетов.  Принятие  2-ой  части  Налогового  кодекса  Российской  Федерации,  и  внедрение  её  в  действие  с  01.01.2001  обозначало  новый  период  в  формировании  подоходного  налогообложения  в  Российской  федерации.  В  случае  если  вплоть  до  2000г.  включительно  в  Российской  федерации  функционировала  современная  шкала  обложения  подоходным  налогом,  то  с  2001  года  осуществляется  трансформация  в  пропорциональное  налогообложение  прибыли  населения.  Другой  существенной  переменой,  занесенной  Налоговым  кодексом  Российской  Федерации  в  процедуру  подоходного  обложения,  считается  разделение  налоговых  ставок  согласно  видам  приобретенных  доходов,  а  не  согласно  объему  приобретенной  прибыли,  функционировавшей  прежде.  В  новейшей  редакции  данный  налог  именуется  налогом  на  доходы  физических  лиц,  а  никак  не  подоходным  налогом  с  физических  лиц.  Налог  на  доходы  физических  лиц  считается  федеральным  налогом,  в  том  случае  если  он  определяется  Налоговым  Кодексом.

Налоговым  кодексом  Российской  Федерации  установлено,  что налог-это  необходимый,  персонально  бескорыстный  взнос,  взыскиваемый  с  учреждений  и  физических  лиц  в  форме  отчуждения  которые  принадлежат  им  в  праве  собственности,  хозяйственного  ведения  либо  своевременного  управле­ния  денежных  средств  в  целях  экономического  обеспечения  работы  государ­ства  либо  муниципальных  образований.  Налоги  выступают  основой  развития  прибыли  бюджета  страны,  по  этой  причине  неразделимо  связаны  с  функционированием  самого  государства  и,  в  соответствии  с  этим,  непосредственно  находятся  в  зависимости  от  степени  формирования  самого  государства.  Согласно  взысканию  налогов  правительство  изымает  и  присваивает  себе  долю  произведенного  национального  дохода  и  по  этой  причине  налоги  и  налоговая  концепция  непосредственно  находятся  в  зависимости  от  степени  развитости  государственного  механизма.

Так  что  же  такое  налог  с  учетом  финансового  содержания  образующихся  при  этом  отношений?  Экономическая  суть  налогов  объединяется  к  изъятию  государством  доли  внутреннего  валового  продукта,  формируемого  в  государстве,  с  целью  развития  общего  фонда  денежных  средств  ,  для  дальнейшего  финансирования  за  счет  него  предоставления  муниципальных  услуг.  Финансовая  сущность  налогов  проявляется,  таким  образом,  людей,  с  одной  стороны,  и  государства  -  с  другой,  согласно  предлогу  развития  государственных  финансов.  Зачисление  налоговых  поступлений  в  финансовые  затраты  различного  уровня  и  во  внебюджетные  фонды  исполняется  в  режиме  и  в  обстоятельствах,  характеризуемых  концепцией  законодательства  Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах,  а  кроме  того  законодательства  о  налогах  и  сборах  субъектов  Российской  Федерации.  Список  неотъемлемых  элементов  которые  обязаны  быть  оговорены,  для  того  чтобы  налог  являлся  установленным,  приведен  в  Налоговом  кодексе  Российской  Федерации.  В  ст.  17  части  1  Налогового  кодекса  РФ  обусловливается,  то  что  налог  является  определенным,  только  если  установлены  налогоплательщики  и  такие  элементы  обложения,  как:

-  объект  налогообложения;

-  налоговая  база;

-  налоговая  ставка;

-  налоговый  период;

-  порядок  исчисления  налога;

-  порядок  и  сроки  уплаты  налога.

Характерные  черты  новейшей  системы  налогообложения  состоят  в  первую  очередь  в  существенном  расширении  налоговых  льгот,  в  несогласии  с  прогрессивным  налогообложением  общего  годового  дохода,  внедрении  наименьшей  налоговой  ставки  13  %  к  большей  доли  доходов  налогоплательщиков.  Для  комфорта  написания  и  отображения  всей  модификации  подоходного  налогообложения  возможно  с  конкретной  долей  условности  отметить  2  сравнительно  самостоятельных  блока  налогообложения  доходов  физических  лиц:  первый  содержит  все  без  исключения  компоненты,  сопряженные  с  налогообложением  дохода,  согласно  главной  налоговой  ставке  13%;  второй  —  компоненты,  которые  объединены  с  налогообложением  прибыли  согласно  иным  ставкам  (9,  30  и  35%).

Отличие  между  данными  блоками  состоит  никак  не  только  лишь  в  этой  налоговой  ставке,  чтоис­пользу­ется  к  этим  либо  другим  доходам,  но  и  в  способности  применять  дан­ные  законодательством  вычеты.  Подобная  вероятность  имеется  только  лишь  в  рамках  первого  блока,  наличие  исчисления  налога  на  прибыль,  кото­рый  облагается  согласно  ставке  13%.  При  исчислении  налога  с  доходов,  ко­то­рые  облагаются  согласно  другим  налоговым  ставкам,  вычеты  никак  не  при­меня­ются.  Можно  отметить  последующие  этапы  в  ходе  установления  суммы  налога  на  доходы  физических  лиц,  доступной  уплате  в  госбюджет.  Этап  1-ый:  установление  статуса  налогоплательщика,  считается  ли  он  резиден­том  либо  нерезидентом.  Этап  2-ой:  установление  типов  прибыли  физического  лица,  охватываемых  в  его  го­до­вой  облагаемый  доход.  На  данномэтапе  следует  проанализировать  все  без  исключения  разновидности  доходов,  какие  существовали  на  протяже­ние  налогового  периода,  и  вынести  из  них  те,  которые  должны  быть  вве­дены  в  ежегодный  налогооблагаемый  доход.

Этап  3-ий:  из  суммы  приобретенных  доходов,  которые  подлежат  введению  в  ежегодный  налогооблагаемый  доход,  производятся  определенные  государством  вычеты  (стандартные,  социальные,  имущественные  и  профессиональные).  Этап  4-ый:  к  годовому  облагаемому  доходу  применяется  функционирующая  основная  ставка  налогообложения.

1.2  Основные  положения  налога  на  доходы  физических  лиц

В  целях  верного  установления  налоговой  базы  и  суммы  налога  следует  установить  статус  налогоплательщика:  принадлежит  некто  к  налоговым  резидентам  Российской  Федерации  либо  отсутствует.  Налогоплательщиками  налога  на  доходы  физических  лиц  считаются: 

-  физические  лица,  признаваемые  налоговыми  резидентами  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ; 

-  физические  лица,  которые  не  считаются  налоговыми  резидентами  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ,  однако  приобретают  доходы  из  источников,  находящихся  в  Российской  Федерации.

Физическими  лицами,  в  соответствии  с  Налоговым  кодексом  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ  считают  граждан  равно  как  Российской  Федерации,  так  и  иных  государств  и  лиц  с  отсутствием  гражданства.  Налоговыми  резидентами  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ  называются  физические  лица,  которые  находятся  на  территории  государства  не  меньше  183суток  в  календарном  году.  Данное  значит,  то  что  в  случае  если  уроженец  Российской  Федерации  на  протяжение  календарного  года  проложил  6  с  лишним  месяцев  за  границей  (уехал  на  заработок,  учебу,  лечение,  к  примеру),  в  таком  случае  он  никак  не  рассматривается  на  протяжение  данного  года  как  резидент  Российской  Федерации.  В  случае  если  ,  наоборот,  уроженец  иного  государства  прожил  на  территории  Российской  Федерации  более  6  месяцев  (наиболее  183  суток),  в  таком  случае  некто  способен  рассматриваться  как  налоговый  резидент  Российской  Федерации.  При  этом  в  соответствие  с  п.  3  ст.207  (в  редакции,  вступившей  в  силу  с  1  января  2007  г.)  Налоговыми  резидентами  Российской  Федерации  признаются  отечественные  военнослужащие,  проходящие  службу  за  рубежом,  а  кроме  того  сотрудники  службы  государственной  власти  и  местного  самоуправления,  командированные  на  работу  за  границу  Российской  Федерации,  вне  зависимости  фактического  периода  пребывания  их  в  Российской  Федерации.

В  соответствии  с  первой  частью  НК  Российской  Федерации,день  фактического  пребывания  на  территорию  Российской  Федерации  наступает  в  следующий  период,  уже  на  следующий  день  после  даты  прибытия  в  страну.  Акцентирование  данных  двух  категорий  налогоплательщиков  немаловажно,  так  как  они  обладают  различными  границами  налоговой  обязанности  в  Российской  Федерации.  Как  отмечалось  ранее,  налоговые  резиденты  Российской  Федерации  обдают  абсолютной  налоговой  обязанностью,  т.  Е.  Обязаны  оплачивать  налог  на  доходы  с  абсолютно  всех  приобретенных  доходов  равно  как  на  территории  Российской  Федерации,  так  и  из-за  границы.  Налогоплательщики,  которые  не  считаются  налоговыми  резидентами  Российской  Федерации,  обладают  узким  налоговым  обязательством  и  обязаны  оплачивать  налог  только  лишь  с  доходов,  приобретенных  на  территории  Российской  Федерации.  С  целью  избавления  от  налогообложения  доходов,  приобретенных  от  источников  в  Российской  Федерации,  извлечения  налоговых  вычетов  либо  других  налоговых  привилегий  нерезидент  Российской  Федерации  обязан  предоставить  доказательство  того,  что  он  считается  налоговым  резидентом  страны,  с  которым  у  Российской  Федерации  заключен  договор  об  избежании  двойного  налогообложения.  В  ином  случае  его  доходы,  приобретенные  от  отечественных  источников,  станут  облагаться  согласно  ставке  30%,в  случае  если  на  данные  прибыли  не  распространяется  действие  ст.  217  НК  Российской  Федерации.  Уточнение  налогового  статуса  налогоплательщика  выполняется:  -на  дату  фактического  окончания  нахождения  иностранного  гражданина  на  территории  России  в  текущем  календарном  году;  -  на  дату,  последующую  уже  после  истечения  183  суток  присутствия  в  России  российского  либо  иностранного  гражданина;  -  на  дату  отъезда  гражданина  России  на  постоянное  место  жительства  за  границы  Российской  Федерации  К  прибылям  от  источников  Российской  Федерации  принадлежат  подобные  разновидности  доходов,  как: