Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (История развития и экономическое содержание налога на доходы физических лиц).pdf

  3.  При  заполнении  Декларации  применяются  сведения  со  справок  о  заработках  и  вычтенных  сумм  налогов,  выдаваемых  налоговыми  агентами  согласно  запросу  налогоплательщиков,  а  кроме  того  из  расчетных,  платежных  и  других  документов,  существующих  в  распоряжении  налогоплательщиков. 

4.  Страницы  001  и  002  титульного  листа  и  Разделы  5  и  6  Декларации  заполняются  абсолютно  всеми  налогоплательщиками.  При  заполнении  Разделов  1,  2,  3,  4,  5  и  6  Декларации  плательщик  применяет  с  целью  исчисления  суммы  налога  вспомогательные  Листы  А,  Б,  В,  Г,  Д,  Е,  Ж,  З,  И,  К,  Л  Декларации. 

В  страницах  Листов  А,  Б  и  В  Декларации  налогоплательщик  показывает  все  без  исключения  приобретенные  в  налоговом  периоде  прибыли,  список  источников  их  выплат.Лист  А  заполняется  налогоплательщиками  согласно  абсолютно  всем  налогооблагаемым  прибылям,  приобретенным  от  источников  в  Российской  Федерации,  исключение  составляют  прибыли  с  коммерческой  деятельности  и  частной  практики.  Лист  Б  заполняется  налогоплательщиками  согласно  абсолютно  всем  налогооблагаемым  прибылям,  приобретенным  от  источников  из-за  границы  РФ,  исключение  составляют  прибыли  от  коммерческой  деятельности  и  частной  практики.  Лист  В  заполняется  налогоплательщиками  согласно  прибылям  от  коммерческой  деятельности  и  частной  практики .  Лист  Г  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  и  отображения  сумм  прибыли,  никак  не  доступных  налогообложению  в  согласовании  с  пунктами  28  и  33  статьи  217  Кодекса.  Листок  Д  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  профессиональных  налоговых  вычетов  согласно  авторским  вознаграждениям,  вознаграждениям  за  создание(идею),  выполнение  либо  другое  применение  произведений  искусств,  литературы,  вознаграждениям  создателям  открытий,  изобретений  и  индустриальных  стандартов.  Лист  Е  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  профессиональных  налоговых  вычетов  согласно  соглашениям  гражданско-правового  характера. Лист  Ж  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  имущественных  налоговых  вычетов  согласно  прибылям  от  реализации  собственности.  Листок  З  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  налоговой  базы  согласно  операциям  с  ценными  бумагами  и  экономическими  инструментами  срочных  сделок,  базовым  активом  согласно  которого  считаются  ценные  бумаги.  Лист  И  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  налоговой  базы  согласно  операциям  с  ценными  бумагами  и  экономическими  инструментами  срочных  сделок,  базовым  активом  согласно  которого  считаются  ценные  бумаги,  исполняемым  доверительным  управляющим.  Лист  К  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  социальных  и  стандартных  налоговых  вычетов.  Лист  Л  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  имущественного  налогового  вычета  согласно  совокупностям,  израсходованным  на  строительство  нового  жилья  или  получение  жилого  дома,  квартиры  либо  части  (доли)  в  их.  Уже  после  запонения  абсолютно  всех  требуемых  Листов  Декларации  плательщик  заполняет  соответствующие  Разделы  Декларации  с  целью  расчета  налоговой  базы  и  суммы  налога  согласно  прибылям,  облагаемым  согласно  различным  ставкам.  Итоговые  характеристики,  отображенные  в  страницах  Листов  А  -  Л  Декларации,  применяются  налогоплательщиком  при  заполнении  Разделов  1,  2,  3,  4,  5  и  6  Декларации.  Разделы  1,  2,  3  и  4  Декларации  заполняются  налогоплательщиками  с  целью  расчета  налоговой  базы  и  суммы  налога  согласно  прибылям,  облагаемым,  в  соответствии,  согласно  ставкам  13%,  30%,  35%,  9%.  Раздел  5  Декларации  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  окончательной  суммы  налога  к  уплате  (доплате)  в  бюджет/возврату  с  бюджета  согласно  абсолютно  всем  типам  прибыли.

  Уже  после  Заполнения  Разделов  1,  2,  3,  4  и  5  Декларации  берется  Раздел  6  Декларации,  в  котором  отображаются  сведения  согласно  совокупностям  налога  на  прибыли  физиологических  лиц,  доступным  уплате  (доплате)  в  бюджет/возврату  с  бюджета  с  предписанием  кодов  бюджетной  классификацции.  Налогоплательщик  имеет  право  сформировать  госреестр  бумаг,  применяемых  к  Декларации,  и  поддерживающих  данные,  отмеченные  в  сегментах  и  листах  Декларации.  5.  Уже  после  заполнения  и  комплектования  Декларации  налогоплательщику  следует  вписать  сквозную  нумерацию  заполненных  страниц  в  область  "Стр.".  В  верхней  части  любой  заполняемой  страницы  Декларации  проставляется  идентификационный  госномер  налогоплательщика  (затем  -  ИНН),  в  случае  если  ему  он  присвоен  территориальным  налоговым  органом,  а  кроме  того  имя  и  инициалы  налогоплательщика.

  В  нижней  доли  любой  заполняемой  страницы  Декларации  в  разделе  "Доверенность  и  полноту  сведений,  отмеченных  в  этой  странице,  подтверждаю"  проставляются  число  подписания  и  роспись  налогоплательщика  либо  его  представителя.  В  соответствии  с  пунктом  2  статьи  27  Кодекса  представителями  налогоплательщика  -  физиологического  лица  признаются  лица,  выступающие  в  роли  его  агентов  согласно гражданскому  законодательству  Российской  Федерации.  Документы,  доказывающие  возможности  законного  либо  уполномоченного  представителя,  обязаны  применяться  к  Декларации.  6.  Плательщик  имеет  право  без  помощи  других  снять  копию  с  Декларации,  а  налоговый  орган  должен  согласно  пожеланию  налогоплательщика  вписать  оценку  в  копии  Декларации  о  принятии,  засвидетельствовав  её  подписью  сотрудника  налоговой  инспекции  и  указав  дату  её  принятия.  Справка  2-НДФЛ  физиологического  лица  согласно  форме  по  форме  2-НДФЛ,  предполагает  собою  данные  о  заработках  физических  лиц.  Модель  Справки  о  заработках  берется  в  основе  информации  учета  доходов,  уплаченных  физиологическим  лицам  налоговым  представителем,  данных  физиологическим  лицам  налоговых  вычетов,  разсчитанных  и  вычтенных  налогов  в  регистрах  налогового  учета.  При  заполнении  формы  Справки  2-НДФЛ  применяются  соответствующее  справочники:  коды  доходов,  коды  вычетов,  коды  бумаг  и  коды  регионов.  Справки  в  электронном  варианте  создаются  в  согласовании  с  форматом  данных  о  заработках  физиологических  лиц  согласно  форме  2-НДФЛ  "Документ  о  доходах  физиологического  лиц  "  в  электронномом  варианте  (в  базе  формата  XML).  Модель  декларации  2-НДФЛ  подтверждена  указом  ФНС  Российской  Федерации  от  17.11,  2010  г.  N  ММВ-7-3/611.  Справка  о  заработках  2-НДФЛ  является  налоговыми  представителями  согласно  любому  физиологическому  лицу,  получившему  прибыли  с  этого  налогового  агента,  в  отдельности  согласно  любой  ставке  налога.  К  примеру,  в  случае  если  налоговый  представитель  платил  физиологическому  лицу  на  протяжение  налогового  периода  прибыли,  облагаемые  согласно  ставкам  9%  и  13%,  в  таком  случае  согласно  завершении  налогового  периода  он  составляет  согласно  этому  физиологическому  лицу  и  предлагает  в  налоговый  орган  2  отдельные  Справки.Ставка  налога  при  данном  указывается  в  заголовке  части  3  формы  Справки.  Все  итоговые  характеристики  в  форме  Справки  отражаются  в  рублях  и  копейках  посредством  десятичную  точку,  за  отчислением  сумм  налога.  Средства  налога  вычисляются  и  отражаются  в  абсолютных  рублях.  Совокупность  налога  меньше  50  копеек  отбрасывается,  а  50  копеек  и  наиболее  округляются  вплоть  до  целого  рубля.  В  форме  справки  о  заработках  заполняются  все  без  исключения  реквизиты  и  суммовые  характеристики,  в  случае  если  другое  иное  не  отмечено  в  разделе  II  реальных  Рекомендаций.  Данные  о  заработках  физиологического  лица,  которому  налоговым  представителем  был  проведен  перерасчет  налога  на  прибыли  физических  лиц  за  предыдущие  налоговые  периоды  в  связи  с  уточнением  его  налоговых  обязательств,  оформляются  в  варианте  новой  справки. 

При  сочетании  новой  справки  2-НДФЛ  вместо  прежде  представленной  в  полях  "N  ____"  и  "с  ____"  необходимо  определить  номер  прежде  представленной  Справки  и  новую  дату  формирования  Справки.  Форма  справки  2-НДФЛ  показана  в  приложении  2.

2. Организация  и  методика  налогообложения

2.1. Финансово-экономическая  характеристика  деятельности  и  системы  налогообложения  ГУ-Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе

Полное  наименование:  Государственное  учреждение  -  Отдел  Пенсионного  Фонда  Российской  Федерации  в  Светлинском  районе.

Юридический  и  фактический  адрес:  Оренбургская  область,  Светлинский  район,  п.  Светлый,  ул.  Строителей,  26.

В  2017  году  Государственное  учреждение  Отдел  Пенсионного  фонда  РФ  в  Светлинском  районе  получило  финансирование  согласно  утвержденного  лимита  в  сумме  3915170  рублей,  в  том  числе  на  организацию  и  ведение  персонифицированного  учета  6770  рублей,  Кроме  того  получено  в  централизованном  порядке  основных  средств  на  сумму  307893  рубля  99  копеек,  материальных  запасов  на  сумму  58684  рубля  06  копеек.

По  окончанию  года  произведен  возврат  неиспользованных  средств  в  сумме  125606  рублей  42  копейки,  в  том  числе  по  следующим  кодам  экономической  классификации:

212-  46754,31;213-2763,47;221-19839,34;222-5700,00;223-35751,18;

224-1000,00;225-18,39;226-9565,73;290-4214,00

Кассовые  расходы  за  2016  год  составили  3789563  рубля  58  копеек.

За  2017  год  начислена  амортизация  в  сумме  244569  рублей  66  копеек,  остаточная  стоимость  основных  средств  на  конец  года  составила  802676  рублей  33  копейки.

Остаток  средств  в  материальных  запасах  на  начало  года  составлял  14991  рубль  19  копеек,  на  конец  года  –  15141  рубль  85  копеек.  Остаток  средств  в  денежных  документах  на  начало  года  составлял  25916  рублей  56  копеек,  на  конец  года  –  12334  рубля  40  копеек.

По  расчетам  с  поставщиками  и  подрядчиками  задолженности  на  начало  года  не  было,  на  конец  года  -  8525  рублей  54  копейки  (расчеты  с  ООО  «Гамаюн»  -  ГСМ)

Финансовый  результат  на  конец  отчетного  периода  составил  830152  рубля  58  копеек,  в  том  числе  остаточная  стоимость  ОС  802676  рублей  33  копейки,  материальные  запасы  15141  рубль  85  копеек,  денежные  документы  12334  рубля  40  копеек.

Численность  сотрудников  в  2017  году  соответствует  штатному  расписанию  и  составляет  16  единиц.  Все  рабочие  места  укомплектованы  компьютерной  и  вычислительной  техникой.  Курсов  по  повышению  квалификации  и  переподготовке  финансовых  и  бухгалтерских  специалистов  не  было.  Проведена  инвентаризация  основных  средств,  материальных  запасов,  денежных  документов.  Расхождений  между  фактическим  наличием  и  учетными  данными  не  выявлено.

В  работе  используется  программа  «1С:  Предприятие-Бухгалтерский  учет  (бюджет)»  и  «1С:  Зарплата.Кадры»

В  2017  году  ГУ  ОПФ  РФ  в  Светлинском  районе  в  своей  работе  руководствовалось  следующими  нормативными  актами:

1.Бюджетный  кодекс  РФ

2.Налоговый  кодекс  РФ

3.Федеральный  закон  от  21.11.2009г  №129  –ФЗ  «О  бухгалтерском  учете»

4.Федеральный  закон  от  15.08.2009г  №  115-ФЗ  «О  бюджетной  классификации  РФ»

5.Инструкция  о  порядке  составления  и  предоставления  годовой,  квартальной  и  месячной  отчетности»  утвержденная  Минфином  от  13.11.2015  г.  №  1284

6.Инструкция  по  бюджетному  учету,  утвержденная  Приказом  МФ  РФ  от  30.12.2015  г.  №  148.

7.Приказ  МФ  РФ  от  13.06.2009г  №49

8.Письма  Исполнительной  дирекции  ПФР

В  соответствии  с  приказом  Министерства  финансов  Российской  Федерации  от  30  декабря  2016  года  №  148  «Инструкции  по  бюджетному  учету»  осуществлен  переход  на  редакцию  6  программы  1С:  Предприятие  7.7  и  отчетность  сформирована  с  учетом  всех  изменений.

Сумма  полученных  доходов  за  2017  год  -  49441,8  тыс.руб.

В  том  числе:

-целевой  сбор  страховых  взносов  -  47413,0  тыс.руб.

-недоимка,  штрафы,  пени-  2028,8  тыс.руб.

Осуществлены  расходы:

-на  выплату  пенсий,  пособий  и  иных  социальных  выплат  -  176  445  402  руб.  84  коп

-на  финансовое  и  материально-техническое  обеспечение  текущей  деятельности  ПФР  –4  394  220  руб.  29  коп

-численность  пенсионеров  на  отчетную  дату  -  4056  чел.

-численность  граждан,имеющих  право  на  ежемесячные  выплаты-1595ч.

Общее  количество  страхователей,  состоящих  на  учете  в  ОПФР  :

-  всего  страхователей  -  561

Из  них  юридические  лица  -  159

-  физических  лиц  -38,

-  страхователей  фиксированного  платежа  -364

Количество  граждан  прошедших  регистрацию  в  качестве  застрахованных  лиц  в  системе  индивидуального  (персонифицированного)  учета  -  17726

Общее  количество  принятых  заявлений  от  застрахованных  лиц  в  текущем  году,  в  том  числе:

-о  выборе  инвестиционного  портфеля  (управляющей  компании)-  0

-о  переходе  в  негосударственный  пенсионный  фонд-  2

-о  переходе  из  негосударственного  пенсионного  фонда  в  ПФР-  29

На  2018  год  по  ОПФР  утверждено  по  штату  16  человек,  фактически  -16.

Утверждено  финансирование  на  содержание  управления  4488800  руб,  фактически  израсходовано  4394223  руб  29  коп  .Остаток  средств  в  сумме  94579  руб.  71  коп.  Возвращен  в  Отделение  ПФР  по  Оренбургской  области,  в  том  числе  по  ЭКР:

212-53848,56  213-14712,35  221-9840,77  222-4600,00

223-1082,92  224-80,00  225-507,36  226-9405,03

340-502,72.

Увеличилась  стоимость  основных  средств  на  конец  отчетного  года  :  за  счет  проведенной  переоценки  на  сумму  249411  руб.  62  коп,  за  счет  централизованных  поставок  на  сумму  231112  руб.  09  коп.  (компьютерная  техника,  мебель).

2.2  Налоги  уплачиваемые  ГУ-Отделом  ПФР  в  Светлинском  районе

ГУ-Отдел  ПФР  в  Светлинском  районе  является  плательщиком  следующих  видов  налогов:

—  налога  на  имущество  организаций;

—  транспортного  налога;

—  налога  на  доходы  физических  лиц;

Налог  на  имущество.

  Бюджетные  учреждения  признаны  плательщиками  налога  на  собственность  организаций.  С  1  января  2015  г.  Этот  пошлина  взимается  в  согласовании  с  главой  30  НК  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ.  Предметом  налогообложения  считается  остаточная  стоимость  двигаемого  и  недвигаемогоимущества,  имеющего  отношение  к  предметам  основных  средств.  Сумма  налога  обусловливается  согласно  среднегодовой  (средней)  цены  собственности,  характеризуемой  за  подходящий  налоговый  период  равно  как  частное  от  деления  суммы,  приобретенной  в  следствии  строения  величин  остаточной  стоимости  собственности  на  1-е  число  каждого  месяца  налогового  периода  и  1-е  число  последующего  за  налоговым  периодом  месяца,  на  число  месяцев  в  налоговом  периоде,  повышенной  на  единицу.  Налоговым  периодом  определяется  календарный  год,  а  отчетным  периодом  I  квартал,  полугодие  и  10  месяцев  календарного  года.  Налоговые  ставки  формируются  законодательством  субъектов  Федерации  и  никак  не  имеют  быть  выше  2,2%.  Налогом  на  имущество  никак  не  облагаются: