Файл: АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВАША БУХГАЛТЕРИЯ».pdf

- Бухгалтерские консультации при абонентском обслуживании. В данном случае вы имеете возможность на долгосрочной регулярной основе получать письменные и устные разъяснения по любым вопросам финансовой деятельности вашей компании.

- Бухгалтерские консультации при создании, ликвидации или реорганизации предприятия.

Основные направления

Консультация по бухгалтерским вопросам в зависимости от сферы деятельности организации может иметь несколько направлений:

- составление финансовой отчетности для сдачи ее в ИФНС и прочие государственные органы;

- формирование учетной политики предприятия для налогового и бухгалтерского учета;

- консалтинговое сопровождение при проведении налоговых проверок;

- предоставление разъяснений по различным нормативным актам, а также решениям арбитражных судов;

- разработка плана счетов и так далее.

ООО «Ваша Бухгалтерия» работает по всем перечисленным направлениям, с любым бюджетом и независимо от организационно-правовой формы предприятия. При этом специалисты ООО «Ваша Бухгалтерия» несут финансовую и юридическую ответственность за все оказываемые услуги.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Ваша Бухгалтерия» по данным бухгалтерской отчетности

Анализ финансовой отчетности начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов (таблица 8).

Внеоборотных активов у ООО «Ваша Бухгалтерия» нет, основные средства арендуются. При анализе актива баланса видно, что общая величина активов предприятия в 2019 году, по сравнению с 2017 годом значительно уменьшилась на 2962 тыс.руб. Это связано с уменьшением дебиторской задолженности.

Таблица 8

Динамика состава активов ООО «Ваша Бухгалтерия» за 2017-2019 годов

Наименование	2017 год, тыс. руб.	2018 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста %	2019 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Запасы и НДС	115	151	36	38,30	503	352	270,77
Дебиторская задолженность	8 115	3 103	-5 012	-61,76	4 727	1 624	52,34
Денежные средства и денежные эквиваленты	10	43	33	330,00	43	0,00	0,00
Прочие оборотные активы	16	0,00	-16	-100,00	21	21	-100,00
Итого оборотные активы	8 256	3 297	-4 959	-60,07	5 294	1 997	60,57
Баланс	8 256	3 297	-4 959	-60,07	5 294	1 997	60,57

---

В 2018 году валюта баланса снизилась на 60.07 % по сравнению с 2017 годом, что в абсолютном выражении составило -4 959 тыс. руб. Таким образом, в 2018 году актив баланса находятся на уровне 3 297 тыс. руб.

Рисунок 3 Динамика изменения валюты балансов ООО «Ваша Бухгалтерия» за 2017-2019 годы

Общая величина активов ООО «Ваша Бухгалтерия» в 2019 году, по сравнению с 2018 годом значительно увеличилась, темп роста составил 60.57 %, что в абсолютном выражении составило 1 997 тыс. руб. Таким образом, в 2019 году актив баланса находятся на уровне 5 294 тыс. руб.

Структура актива балансов показана в таблице 9.

В структуре активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность – почти 90% в 2019 году. В структуре оборотных активов в 2018 году наибольшее изменение было вызвано уменьшением на 5 012 тыс. руб., по сравнению с 2017 годом, статьи «Дебиторская задолженность», в 2019 году дебиторская задолженность увеличилась на 1624 тыс.руб.

Таблица 9

Структура актива балансов ООО «Ваша Бухгалтерия», %

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год
Запасы	1,14	3,94	9,10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,25	0,64	0,40
Дебиторская задолженность	98,29	94,12	89,29
Денежные средства	0,12	1,30	0,81
Прочие оборотные активы	0,19	0,00	0,40
Итого по разделу II	100,00	100,00	100,00

Размер дебиторской задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению, что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «Ваша Бухгалтерия», следует отметить, что предприятие на 31.12.2019 имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Кредиторская задолженность составляет 5654 тыс.руб., дебиторская – 4727 тыс.руб.

Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 927 тыс. руб. (Дебиторская задолженность минус кредиторская задолженность).

---

Положительным изменением является некоторое увеличение доли денежных средств в 2018 году на 1,18 пунктов, однако их снижение в 2019 году негативно скажется на платежеспособности и ликвидности анализируемого предприятия.

В таблице 10 показаны источники финансирования имущества организации.

На конец 2019 года величина собственного капитала предприятия составила -360 тыс. руб. (-6.8% от общей величины пассивов).

Таблица 10

Динамика состава источников финансирования имущества ООО «Ваша Бухгалтерия» за 2017-2019 годов

Наименование	2017 год, тыс. руб.	2018 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	2019 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Уставный капитал	10	10	0,00	0,00	10	0,00	0,00
Непокрытый убыток	-378	-379	-1	0,26	-370	9	-2,37
Итого собственный капитал	-368	-369	-1	0,27	-360	9	-2,44
Кредиторская задолженность	8 624	3 666	-4 958	-57,49	5 654	1 988	54,23
Итого краткосрочные обязательства	8 624	3 666	-4 958	-57,49	5 654	1 988	54,23
Баланс	8 256	3 297	-4 959	-60,07	5 294	1 997	60,57

В части пассивов, снижение валюты баланса произошло, в основном, за счет уменьшения статьи «Кредиторская задолженность». За 2018 год снижение значения этой статьи составило 4 958 тыс. руб., что в процентном соотношении соответствует -57.49%.

Таким образом, на конец 2018 года значение статьи «Кредиторская задолженность» установилось на уровне 3 666 тыс. руб.

За 2019 год рост этой статьи составил 1 988 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил 54.23%).

Доля обязательств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась. На 31.12.2019 совокупная величина долгосрочных и скорректированных краткосрочных обязательств предприятия составила 5 654 тыс. руб. (106.8% от общей величины пассивов).

---

Таблица 11

Структура пассива балансов ООО «Ваша Бухгалтерия»

Показатель	2017 год	2018 год	2019 год
Уставный капитал	0,12%	0,30%	0,19%
Непокрытый убыток	-4,58%	-11,50%	-6,99%
Итого собственный капитал	-4,46%	-11,19%	-6,80%
Кредиторская задолженность	104,46%	111,19%	106,80%
Итого заемных источников	104,46%	111,19%	106,80%
Баланс	100,00%	100,00%	100,00%

Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина возросла на 9 тыс. руб. и составила -370 тыс. руб.

В общей структуре пассивов величина капитала и резервов (раздел III баланса), составлявшая на 31.12.2018 -369,00 тыс. руб., выросла на 9,00 тыс. руб. (темп прироста составил -2.44%), и на 31.12.2019 его величина составила -360,00 тыс. руб. (-6.8 % от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на 9 тыс. руб.

Из этого следует, что изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 12, говорит о том, что, по сравнению с 2017 годом ситуация в ООО «Ваша Бухгалтерия» в 2019 году осталась в целом на том же уровне.

Таблица 12

Анализ финансовой устойчивости ООО «Ваша Бухгалтерия» 2017-2019 годов

Показатель	2017 год, тыс. руб.	2018 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп	2019 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение		Темп
1. Источники собственных	-368		-1,00	-0,27 %		9		2,44%
2. Внеоборотные	0,00	0,00	0,00	0	0,00	0,00		0
3. Источники собственных средств для запасов и затрат		-369	-1,00	%	-360	9		2,44%
4. Долгосрочные обязательства	0,00	0,00	0,00	0	0,00	0,00		0
5. собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных средств	-368		-1	-0,27 %		9,00		2,44%
6. Краткосрочные и заемные средства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0
7. Общая величина источников с учетом и краткосрочных заемных средств	-368	-369	-1	-0,27 %	-360	9	2,44
8. Величина запасов и , обращающихся в активе	115	151	36	31,30%	503	352	233,11%
9. источников оборотных средств		-520	-37	-7,66 %		-343	-65,96 %
10. источников средств и долгосрочных источников	-483		-37	-7,66 %	-863		-65,96 %
11. общей величины источников для формирования и затрат	-483		-37	-7,66 %		-343	-65,96 %

---

Основной базой для оценки финансовой устойчивости является финансовая отчетность предприятия, исходя из которой, можно рассчитать большое количество относительных аналитических показателей. Например, такие как коэффициент независимости, коэффициент инвестирования, коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств, коэффициент маневренности собственных оборотных средств и другие.

«Коэффициент автономии» за период увеличился на 0.04 и в 2019 году Это ниже нормативного (0,5), при котором капитал может компенсирован предприятия (Таблица 13).

Таблица 13

финансовой устойчивости ООО «Ваша Бухгалтерия» 2017-2019 годов

Показатели	2017 год, тыс. руб.	2018 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп	2019 год, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста
Коэффициент автономии		-0,11	-0,07	%	-0,07	0,04	39,24%
Коэффициент заемных и средств (финансовый )	-23,43	-9,93		57,61%	-15,71		-58,08 %
Коэффициент отношения собственных и средств	-0,04		-0,06	-135,88 %		0,04	36,74%
Коэффициент маневренности	1,00	1,00	0,00	0	1,00	0,00	0
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами средствами	-3,20		0,76	23,63%		1,73	70,71%
Коэффициент производственного назначения	0,01	0,05	0,03	228,80	0,10	0,05	107,46%

Показатель « отношения и собственных средств ( рычаг)» за анализируемый снизился на 5.77 и на конец 2019 года -15.71. Чем этот коэффициент 1, тем больше зависимость от заемных средств. уровень определяется условиями каждого предприятия в очередь скоростью оборотных . Поэтому дополнительно определить скорость материальных оборотных и дебиторской за анализируемый период. дебиторская задолженность быстрее оборотных , это означает высокую интенсивность на предприятие денежных , то есть в итоге – собственных . Поэтому при высокой материальных оборотных и еще более высокой дебиторской коэффициент соотношения и заемных средств намного превышать 1.

---