Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Вест – Инжениринг».pdf

По таблице 2 можно отметить, что величина имущества, которым располагает исследуемое предприятие в отчетном году увеличилось на 57 % или на 1189 тыс. руб. относительно 2015 г. Значительный вклад в данное повышение можно отметить внеоборотных активов, а именно можно отметить повышение основных средств за данный период на 1025 тыс. руб.

Что касается оборотных активов, то можно наблюдать их увеличение в отчетном году по сравнению с 2015 г. на 247 тыс. руб. Материальные запасы в ООО «Вест-Инжиниринг» являются незначительными, это обусловлено спецификой деятельности. Дебиторская задолженность в 2015г. была 803 тыс. руб., однако в 2017г. наблюдается тенденция к ее уменьшению на 53 тыс. руб., что в итоге составило 750 тыс. руб.

Что касается денежных средств в кассе, а также на расчётном счете, то можно отметить повышение в отчетном году по сравнению с базисным на 327 тыс. руб.

При рассмотрении структуры активов можно отметить, что значительный вес в них занимают оборотные активы, на протяжении всего исследуемого периода, это отмечается характерной для предприятия сферы услуг. Значительная доля в оборотных активах принадлежит дебиторской задолженности и денежным средствам, что позволяет говорить о том, что у предприятия имеется высокая ликвидность структуры бухгалтерского баланса.

В таблице 3 представлен анализ структуры источников формирования имущества в ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 3 - Состав и структура пассивов ООО «Вест-Инжиниринг»

Группировки статей актива баланса	Наличие средств, руб.					Структура имущества, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Из-е (+,-) 2017/2015	Из-е (+,-) 2017/2016	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Из-е (+,-) 2017/2016
Валюта баланса, тыс. руб.	2089	2948	3278	1189	330	100	100	100	0
Собственный капитал	261	736	1005	744	269	12,49	24,97	30,66	5,69
Заемные средства	768	594	260	-508	-334	36,76	20,15	7,93	-12,22
Кредиторская задолженность	1060	1618	2013	953	395	50,74	54,88	61,41	6,52

---

По таблице 3 можно сделать вывод о том, что в 2017г. наблюдается значительное увеличение собственного капитала исследуемого предприятия на 56,9% или на 744 тыс. руб. относительно базисного когда, что вызвано повышением нераспределённой прибыли предприятия.

Также можно отметить повышение заемного капитала в отчетном году по сравнению с базисным на 24,3% или на 455 тыс. руб., увеличение произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств.

В составе кредиторской задолженности почти в 2 раза за исследуемый период увеличилась кредиторская задолженность – на 953 тыс. руб., заемные средства уменьшились на 3,9% или на 508 тыс. руб.

Значительная доля в пассивах предприятия отмечается у заемных средств, которые составили – 69,3%, причем больше половины финансовых источников принадлежит краткосрочным займам и кредитам. Данное финансовое положение может образовать зависимость предприятия от заемного капитала, от кредиторов.

Вместе с этим в течение рассматриваемого периода можно отметить уменьшение доли заемного капитала в сторону собственного: если в базисном году удельный вес капитала и резервов был 12,5, то уже к отчетному году он составил 30,7%.

В таблице 4 представлен анализ платежеспособности ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 4 - Анализ ликвидности ООО «Вест-Инжиниринг» за 2015-2017 гг.

Коэффициент	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,6	0,4	0,5
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,8	0,7	0,8
Коэффициент текущей ликвидности	0,8	0,8	0,8

В результате проведенных расчетов, можно отметить, что величина денежных резервов является достаточной для покрытия 20% срочных долгов.

Коэффициент абсолютной ликвидности должен составлять по норме 0,2.

В исследуемом предприятии по расчетам получили что данный коэффициент принимает значение в течении исследуемого периода от 0,4 до 0,6. По проведенным расчётам видно, что коэффициент промежуточной ликвидности имеет значения, которые не соответствуют нормативным значениям, и находится в пределах 0,7-0,8, что является выше норматива. В данном случае, можно отметить, что у предприятия имеется достаточное количество высоколиквидных активов для покрытия кредиторской задолженности имеющих среднюю степень срочности.

---

Следует отметить, что коэффициент текущей ликвидности также не соответствует нормативному, он значительно ниже его, и принимает стабильное значение в рассматриваемом периоде, при норме 2. В 2016г. величина текущих активов превышала размер кредиторской задолженности на 90%. Это говорит о том, что в будущем у предприятия могут образоваться проблемы, связанные с покрытием долгов.

Далее в таблице 5 представим динамику коэффициентов рентабельности за 3 года ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 5 - Анализ динамики коэффициентов рентабельности (руб.)

Показатели	2017 г.	2016 г.	2015 г.	Абс. Откл. 2017/2015
1.Выручка от продажи, тыс.руб.2110	5730	3 813	2 117	3 613,00
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.(стр.2120+2210+2220)	2880	2082	1426	1 454,00
3.Прибыль от продажи продукции (стр.2200) или (1-2)	2850	1 731	691	2 159,00
4.Рентабельность продаж (с.3/с.1*100%)	0,50	0,45	0,33	0,17
5. Прибыль до налогооблажения .руб.	2836	1 819	849	1 987,00
6. Чистая прибыль,руб.	2269	1 475	679	1 590,00
10. Рентабельность затрат, %(с3/с2*100%)	0,99	0,83	0,48	0,51
11.Рентабельность продаж по прибыли до налогооблажения (с 3 /с1*100)	0,50	0,45	0,33	0,17
12.Рентабельность продаж по чистой прибыли , % (с.6/с.1*100%)	0,40	0,39	0,32	0,08

По расчетам видно, что в отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 17,1% относительно базисного года. Причем на 1 руб. выручки приходится – почти 50 коп. прибыли от продаж.

По расчетам видно, что в отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 17,1% относительно базисного года. Причем на 1 руб. выручки приходится – почти 50 коп. прибыли от продаж.

Увеличение рентабельности продаж связано с положительной динамикой, это значит, что идет рост доходов фирмы, увеличивается количество продаж, оказывается больше услуг, снижаются расходы на предприятии и уменьшаются издержки. 

---

Показатель коэффициента рентабельности затрат так же увеличивается за исследуемы период в ООО «Вест-Инжиниринг». Увеличение этого показателя в динамике при неизменной величине затрат говорит о повышении объема оказанных услуг, следовательно, об увеличении прибыли.

Таким образом, на основании данных, полученных нами в процессе анализа финансового состояния ООО «Вест-Инжиниринг», нужно разработать мероприятия, которые будут направленны на улучшение финансовой деятельности ООО «Вест-Инжиниринг».

2.2 Проведения операций и документальное оформление кассовых операций

В ООО «Вест-Инжиниринг» бухгалтер несет, полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Что касается денежных средств в кассе, то они сохраняются там в рамках отмеченного лимита непосредственно предприятием, для того, чтобы осуществлять оплату небольших хозяйственных расходов, для выдачи авансов на командировки, прочие незначительные платежи.

Наличные денежные средства принимаются с использованием ККМ.

Поступление денежных средств в кассу ООО «Вест-Инжиниринг» предприятия осуществляется:

• с расчетного счета в банке;
• с платежей наличными от клиентов.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером:

• на оплату труда работникам компании;
• под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия.

К концу рабочего дня бухгалтер предварительно подсчитывает остаток денежных средств.

Все кассовые операции имеют типовые межведомственные формы первичной документации утвержденные Госкомстат РФ вместе с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Все денежные средства, которые поступают в кассу фиксируются ПКО (форма № КО-1) (Приложение 3).

Зачастую деньги в кассу переводятся с расчетного счета с участием кассира получаемым их по денежным чекам. Все они сброшюрованы в чековые книжки.

Так же в ООО «Вест-Инжиниринг» наличные денежные средства поступают от покупателя. О приеме денег выдается чек контроль - кассовой машины, которые передаются покупателю.

Следует отметить, что ПКО выписывается в едином экземпляре и имеет визу бухгалтера.

Деньги из кассы выдаются по РКО (форма № КО-2) (Приложение 4).

Все нужные документы по поводу выдачи денежных средств должны содержать визу руководителя, главного бухгалтера, либо лица, который является уполномоченным на данные действия.

---

Что касается расхода, осуществляемого непосредственно из кассы, то зачастую он связан с тем, что происходит выплата зарплаты работникам, выплатой расходов по командировкам, прочие хозяйственных расходов предприятия.

Кассир может предоставлять деньги лишь тому лицу, которое отмечено в РКО, либо аналогичном документе, который его заменяет.

Заплата выдается по платежным ведомостям (расчетно – платёжным).

ПКО и квитанции к ним, РКО и документы их заменяющие должны заполняться верно, четко бухгалтерией.

Относительно приемы и выдачи денег по кассовым ордерам следует сказать ,что они могут осуществляться лишь в тот день, когда составлены. Давать расходные и приходные документы в руки лицам, которые осуществляют внос или получение денежных средств запрещено.

Данные операции относительно поступления, а также выдачи денежных средств отмечаются в кассовой книге.

После того, как данные операции проведены, все что отмечается в приходных и расходных кассовых документах переносится в кассовую книгу.

Кассовая книга формируется автоматическим способом, с помощью программы. Листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 5).

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

В кассе ООО «Вест-Инжиниринг» наличные деньги можно хранить в пределах лимита, установленного главным бухгалтером на основании приказа учреждения исходя из расчетов от полученных денежных средств в кассу.

Каждый факт поступления и выдачи наличности отражается в кассовой книге.

Таким образом приходные и расходные кассовые ордера в компьютере бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг» нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. По мере движения денежных средств бухгалтер подсчитывает итоги операций, выводит остаток денег в кассе на следующее число, формирует отчет кассира на конец дня и заполняет журнал кассира-операциониста зарегистрированного в налоговом органе.

2.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Вест-Инжиниринг» предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - расходование.

---