Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Вест – Инжениринг».pdf

В бухгалтерском учете ООО «Вест-Инжиниринг» составляются следующие бухгалтерские записи, по поступлению наличных денежных средств, представленные в таблице 6.

Таблица 6 - Отражение хозяйственной операции по поступлению наличных денежных средств ООО «Вест-Инжиниринг».

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Соответствие корреспонденции счетов плану счетов	Документ
Дебет	Кредит
50-1	51	Поступление наличных денежных средств в кассу организации с расчетного счета.	Типовая корреспонденция	Приходный ордер
50-1	60-1	Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в счет погашения задолженности по договору.	Типовая корреспонденция	Приходный ордер
50-1	60-2	Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в виде аванса по договору.	Типовая корреспонденция	Приходный ордер
50-1	71-1	Поступление наличных денежных средств в кассу организации от подотчетного лица	Типовая корреспонденция	Приходный ордер

При выплате денежных средств из кассы организации составляются бухгалтерские проводки представленные в таблице 7.

Таблица 7 - Отражение хозяйственной операции по выбытию наличных денежных средств ООО «Вест-Инжиниринг».

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Соответствие корреспонденции счетов плану счетов	Документ
Дебет	Кредит
51	50-1	Сдано из кассы на расчетный счет	Типовая корреспонденция	Расходный ордер
70	50-1	Выдана из кассы заработная плата	Типовая корреспонденция	Расходный ордер
71	50-1	Выдано из кассы подотчетным лицам	Типовая корреспонденция	Расходный ордер

---

Аналитический учет наличия и движения денежных средств, хранящихся в кассе ООО «Вест-Инжиниринг», ведут на основании приходных и расходных кассовых ордеров, в кассовой книге. На предприятии синтетический учет денежных средств осуществляют помощью счета 50 «Касса». На дебете данного счета отмечают денежные средства, которые поступили в кассу, на кредите отмечают денежные средства, которые выбыли из кассы.

Осуществляемые кассовые операции отмечаются по кредиту данного счета, и фиксируются в ведомости по счету 50. Ведомость применяют для того, чтобы отмечать кредитовые обороты данного счета. В оставшейся части ведомости отмечают дебетовые обороты по этому же счету. В качестве основания для того, чтобы заполнить ведомости по этому счёту выступают отчеты предоставленные кассиром с подтверждающими их первичными документами.

Счет 50 ООО «Вест-Инжиниринг» представлен в приложении 6.

Все записи в ведомости по данному счету осуществляют в конце дня, взяв за основания расходную часть кассира с первичными документами. Заранее первичные документы раскладывают по корреспондирующим счетам, и те операции, которые являются одинаковыми отмечают единой суммой за весь день.

Следует отметить что в разделе дебетовых операций как корреспондирующие счета накапливаются дебетовые обороты по счету 50.

Параллельно данные суммы отмечаются в положенных ведомостях по кредитовому признаку. Что касается записей относительно дебета данного счета, то их осуществляют точно таким же способом, другими словами на базе отчета кассира, который заранее разделяет документы по корреспондирующим счетам. Остаток денежных средств находящихся в кассе отражают в ведомости на начало и конец месяца.

Относительно сальдо на конец месяца по данному счету отмечают так: к сальдо, которое имеется в начале месяца добавляют итог дебетового оборота за такой же период, и отнимают кредитового оборота за данный период, который отмечен по счету 50 в ведомости. То сальдо которое получено в итоге сравнивают с остатком кассы, который отражен в последнем отчете кассира, и отмечают в ведомости дебетовых оборотов как сальдо на конец месяца.

Результаты кредитовых оборотов по данному счету с разделением их на корреспондирующие счета каждый месяц переносят из ведомости по счету 50 в Главную книгу: общий кредитовый оборот записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

---

2.4 Рекомендации по совершенствованию кассовых операций

Проанализировав ведение учета в кассе организации можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации ООО «Вест-Инжиниринг» ведется в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

В таблице 8 представим основные выявленные недостатки и нарушения при учете наличных денежных средств и Рекомендации по устранению данных недостатков.

Таблица 8 - Рекомендации по совершенствованию учета наличных денежных средств

Выявленные недостатки и нарушения	Нормативный документ	Рекомендации по устранению
1. Отсутствие графика документооборота, что является свидетельством качества системы учета и внутреннего контроля и, как следствие, успешной работы фирмы	п.п.3,4. ПБУ 1/08	Составление и утверждение графика документооборота наличных денежных средств.
2. Отсутствие в ООО «Вест-Инжиниринг» системы неожиданных ревизий кассы	ПБУ 1/08 и др. нормативные документы	Повышение уровня ответственности кассиров за несоблюдение порядка осуществления кассовых операций, при нарушениях - предъявление к сотрудникам административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений
3. В некоторых случаях в организации теряется платежная документация	Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н	Повышение уровня ответственности кассиров за несоблюдение порядка осуществления кассовых операций, при нарушениях - предъявление к сотрудникам административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений
4. Некоторые первичные документы кассовых операций оформлены не надлежащим образом (отсутствуют обязательные реквизиты и подписи должностных лиц)	ПБУ 1/08.	Требуется осуществление контроля правильности заполнения  всех реквизитов оправдательной документации, а также соблюдение порядка списания расходов при отсутствии оправдательной документации
4. Внутренний контроль организации и учета денежных средств охарактеризован как слабый	ПБУ 1/08.	создание контрольно-ревизионного отдела для системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Ввести в штат внутреннего ревизора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера

---

На рисунке 4 представлена предлагаемая схема документооборота по учету денежных средств в кассе.

Первичные документы

Кассовая книга

(отчет кассира)

Ведомость по счету 50

Главная книга

Журнал регистрации приходных и расходных ордеров

Баланс и отчет о движении

денежных средств

запись

сверка записи

Рисунок 4 - Схема учета кассовых операций

Для правильного учета денежных средств в ООО «Вест-Инжиниринг» предлагаем осуществлять контроль за правильным ведением учета денежных средств, а так же заполнения  всех реквизитов оправдательной документации, а также соблюдение порядка списания расходов при отсутствии оправдательной документации.

Для этого рекомендуем ООО «Вест-Инжиниринг» в вести должность внутреннего ревизорра, что позволит предотвратить нерациональные расходы, потери и хищения денежных ресурсов.

Внедрение в деятельность ООО «Вест-Инжиниринг» внутреннего ревизора будет способствовать:

• • сохранению и эффективному использованию имущества организации;
  • формированию адекватной современным непрерывно меняющимся хозяйственным условиям путем развития информационной системы управления, которая позволит своевременно реагировать на изменения внутренней и внешней среды.

Предлагается принять в штат ООО «Вест-Инжиниринг» специалиста по внутреннему контролю.

Рассмотрим состав затрат на содержание внутреннего ревизора и данные представим в таблице 9.

Таблица 9 - Состав ожидаемых затрат на содержание внутреннего аудитора

Наименование затрат	Сумма, руб.
Заработная плата	25000
Страховые взносы 30 %	7500
Затраты на услуги связи	1100
Материальные затраты	2200
Итого за месяц	35800
Итого за год	429600

Расходы на внедрение внутреннего ревизора в ООО «Вест-Инжиниринг» составят 429600 рублей.

В целом эффект от работы внутреннего контроля может быть рассмотрен с точки зрения прямого и косвенного эффектов.

Прямой эффект складывается для ООО «Вест-Инжиниринг» из сокращения финансовых санкций как результата своевременного внесения исправлений в бухгалтерские документы и налоговые расчеты.

Косвенный экономический эффект будет заключаться в следующем:

---

• эффект от обеспечения председателя информацией;
• эффект от обеспечения информацией внешних пользователей;
• эффект от проведения обучающих семинаров, круглых столов, собеседований с работниками.

Количественное измерение косвенного эффекта производится косвенным путем исходя из рыночной стоимости услуг.

Для ООО «Вест-Инжиниринг» косвенный эффект будет заключаться в экономии 130 тыс. руб. Расчет экономического эффекта ООО «Вест-Инжиниринг» представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Экономический эффект от внедрения внутреннего контроля в ООО «Вест-Инжиниринг»

Показатели	Сумма, руб.
Сокращения финансовых санкций	110000
Косвенный эффект	130000
Итого	240000

Следовательно, экономический эффект от внедрения внутреннего ревизора в ООО «Вест-Инжиниринг» составляет 240000 руб.

Бухгалтерский учет в ООО «Вест-Инжиниринг» ведется при помощи бухгалтерской программы «1с-Бухгалтерия» версии 8.2. Но при помощи данной программы не разрешаются многие задачи по учету денежных средств и расчетно-кредитных операций, таким образом, предприятию следует полностью автоматизировать данный участок учета, внедрив такое программное обеспечение, как «1С: Бухгалтерия 8.3».

Для установки новой программы, предприятию необходимы определенные затраты по приобретению и установки программы, а также по обучению персонала. Установив программу «1С: Бухгалтерия 8.3», предприятие сможет сократить штатную единицу 1 бухгалтера по учету денежных средств и перевести его на другой участок учета. При сокращении штатной единицы бухгалтера предприятие будет иметь экономию по заработной плате.

Средняя заработная плата бухгалтера составляет 20 тыс. руб. Годовая заработная плата составляет 252 тыс. руб.

Далее представим результаты от автоматизации учета денежных средств, которые можно увидеть в таблице 11.

Таблица 11 - Результаты от автоматизации учета наличных денежных средств

Наименование показателей	Показатели, тыс. руб.
Экономия от сокращения штатной ед.	252
Стоимость программы	11
Установка программы	5
Обучение персонала	18
Лицензия на пользование программой	15
Итого:	301

---