Файл: Учет производственных запасов в местах хранения и в бухгалтерии.pdf

Предварительно должна быть проведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, следует установить, не числятся ли на счете 45 «Товары отгруженные» суммы, оплата которых по каким-то причинам показана на других счетах (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.), или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но находящиеся в пути.

Излишки МПЗ, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете коммерческих организаций как прочие доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»), а в некоммерческих организациях относятся на увеличение доходов.

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом). В некоммерческих организациях недостачи сверх норм убыли при отсутствии виновников списывают на увеличение расходов.

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассматривается условное предприятие ООО «Крепость+».

Таблица 1. Исходные данные на начало отчетного периода 2018 г. по ООО «Крепость+»


№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
1.	Основные средства (первоначальная стоимость)	726620
2.	Материалы, в т.ч. ТЗР на остаток материалов	282370 / 12600
3.	Готовая продукция на складе	231330
4.	Денежные средства в кассе	9070
5.	Денежные средства на расчетном счете	322540
6.	НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей	28210
7.	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	98250
8.	Задолженность за приобретенные материалы	196390
9.	Задолженность работникам по заработной плате	128670
10.	Нераспределенная прибыль	129640
11.	Амортизация основных средств	54230
12.	Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту	582800
13.	Незавершенное производство	78340
14.	Уставный капитал	685000

Основные операции представлены в журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 2018 года (таблица 2).

Таблица 2. Журнал регистраций хозяйственных операций за декабрь 2018г., в руб.


№ п/п	Документ	Содержание операции	Вариант III
			Д	К	С
1	Счет-фактура поставщика от 02.12.	Акцептован- счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200т, в т.ч.: а) стоимость материалов; б)НДС-	10 19	60 60	144150 21989
2	Счет № 37 от 03.12	Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б)НДС-	10 19	60 60	11161 2009
3	Лимитно-заборная карта №74 от 01.12.	Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т	20	10	127330
4	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана на производство соответ-ствующая сумма транспортно-заготовительных расходов	20	10	7716
5	Выписка банка от 06.12. платежные поручения № 178, 179 от 05.12.	Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации	60 60	51 51	144150 13170
6	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам	68 68	19 19	21989 2009
7	Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12.	Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы	71	50	5100
8	Расчетная ведомость № 12 за декабрь	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70	148510
9	Расчет бухгалтерии за декабрь	Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства	20	69	38613
10	Расчетная ведомость № 12 за декабрь	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы	70	68	14382
11	Авансовый отчет 12.12.	Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты	20	71	5340
12	Расходный кассовый ордер № 55-от 14.12.	Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е.	71	50	240
13	Счет-фактура поставщика № 132 от 15.12.	Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б)НДС	08 19	60 60	242797 43703
14	Счет №21 от 16.12.	Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б)НДС	08 19	76 76	15907 2863
15	Акт ввода в эксплуатацию №8 от 17.12.	Токарный станок введен в эксплуатацию	01	08	258704

Таблица 3. Расчет налога на прибыль за 2018 год


№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1.	Валовая прибыль с начала года	129640
2.	Корректировка прибыли в целях налогообложения	228464
3.	Налогооблагаемая прибыль (1+2)	358104
4.	Ставка налога	24%
5.	Сумма налога с начала года	85945
6.	Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца	-
7.	Сумма налога, подлежащая уплате	85945

Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость


Счет	Наименование счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	726620		320404	123400	923624
08	Вложения во внеоборотные активы			258704	258704
10	Материалы	282370		133322	160606	255086
19	НДС по приобретенным ценностям	28210		76220	29970	74460
20	Основное производство	78340		331186	386750	22776
43	Готовая продукция	231330		386750	346260	271820
50	Касса	9070		127500	132840	3730
51	Расчетные счета	322540		717620	433725	606435
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		196390	196470	480900		480820
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	98250		809215	756235	151230
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		582800				582800
68	Расчеты по налогам и сборам			145140	222941		77801
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению				38613		38613
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		128670	141882	148510		135298
71	Расчеты с подотчетными лицами			5340	5340
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами				21070		21070
80	Уставный капитал		685000				685000
84	Нераспределенная прибыль (убыток)		129640		142519		272159
90	Продажи			627600	627600
91	Прочие доходы и расходы			140700	140700
44	Расходы на продажу			29017	29017
99	Прибыли и убытки			228464	228464
Итого		1776730	1776730	4715434	4715434	2309161	2309161

Составлен баланс ООО «Крепость+» на начало и конец отчетного периода


Д 01 К	Д 10 К
С. 726620		С. 282370
15) 258704	24) 61700	1) 122161	3) 127330
24) 61700	25) 39900	2) 11161	4) 7716
	26) 21800		34) 24100
			34) 1460
Об. 320404	Об. 123400	Об. 133322	Об. 160606

Д 43 К	Д 50 К
С. 231330		С. 9070
36) 386750	40) 346260	17) 127600	7) 5100
			12) 240
			18) 125200
			20) 2300
Об. 386750	Об. 346260	Об. 127500	Об. 132840

Д 51 К	Д 19 К
С. 322540		С. 28210
20) 2300	5) 144150	1) 21989	6) 21989
27) 44280	5) 13170	2) 2009	6) 2009
28) 35500	17) 127500	13) 40703	31) 5972
35) 43440	21) 23810	14) 2863
43) 592100	30) 39150	22) 433
	50) 85945	39) 5223
Об. 717620	Об. 433725	Об. 76220	Об. 29970

Д 62 К	Д 60 К
С. 98250			С. 196390
23) 44280	27) 44280	5) 144150	1) 122161
29) 5415	28) 35500	5) 13170	1) 21989
32) 43440	35) 43440	30) 39150	2) 11161
37) 627600	42) 35500		2) 2009
42) 35500	43) 592100		13) 242797
45) 52980	44) 5415		13) 40703
			22) 2407
			22) 433
			39) 29017
			39) 5223
Об. 809215	Об. 756235	Об. 196470	Об. 480900


Д 70 К	Д 84 К
	С. 128670		С. 129640
10) 14382	8) 148510		51) 142519
18) 125200
19) 2300
Об. 141882	Об. 148510		Об. 142519

Д 02 К	Д 66 К
	С. 54230		С. 582800
25) 39900	16) 1270
Об. 39900	Об. 1270

Д 20 К	Д 68 К
С. 78340
3) 127330	36) 386750	6) 21989	10) 14382
4) 7716		6) 2009	26) 6755
8) 148510		21) 23810	29) 5415
9) 38613		44) 5415	33) 6626
11) 5340		50)85945	38) 95736
16) 1270		31) 5972	46) 8082
22) 2407			49) 85945
Об. 331186	Об. 386750	Об. 145140	Об. 222941

Д 80 К	Д 69 К
	С. 685000
			9) 38613
			Об. 38613

Д 71 К	Д 08 К

7) 5100	11) 5340	13) 242797	15) 258704
12) 240		14) 15907
Об. 5340	Об. 5340	Об. 258704	Об. 258704

Д 76 К	Д 44 К

	14) 15907	39) 29017	41) 29017
	14) 2863
	19) 2300
	Об. 21070	Об. 29017	Об. 29017
Д 91 К	Д 90 К

26) 21800	23) 44280	38) 95736	37) 627600
26) 6755	32) 43440	40) 346260
33) 6626	45) 52980	41) 29017
34) 24100
34) 1460
46) 8082
Об. 68823	Об. 140700	Об. 471013	Об. 627600
48) 71877		47) 156587
Об.140700	Об. 140700	Об. 627600	Об. 627600

Д 99 К

49) 85945	47) 156587
	48) 71877
Об. 85945	Об. 228464
51) 142519
Об. 228464	Об. 228464

Заключение

В заключение сделаем обобщающие выводы по рассматриваемой теме и выделим основные моменты.

Сырье и материалы отражаются в бухгалтерском учете по:

фактической себестоимости;

учетным ценам (тогда предприятие может использовать счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без применения этих счетов).

В качестве учетных цен могут применяться договорные цены, плановая стоимость, фактическая себестоимость, рассчитанная по данным предыдущих отчетных периодов, а также средняя цена группы материалов. Это установлено пунктом 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

А вот товары учитывают в бухгалтерском учете организации по:

покупным ценам (в этом случае применяют счет 41 «Товары»);

продажным ценам (тогда используют тоже счет 41 «Товары», а разницу между покупной и продажной ценами товаров учитывают на счете 42 «Торговая наценка»).

Учет производственных запасов регламентируется Положением о бухгалтерском учете материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н (далее - ПБУ 5/01).

В налоговом учете стоимость материально-производственных запасов складывается из фактических затрат организации на их приобретение. Сюда помимо цены самих материалов входят также посреднические вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы по перевозке и хранению материалов и т. д. Так сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

В приказе об учетной политике нужно предусмотреть способ, которым материально-производственные запасы списываются в производство. При отпуске материальных ресурсов в производство и ином выбытии материальных ценностей их оценка производится одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО)

В Налоговом кодексе установлены те же способы списания материалов (п. 6 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Понятно, что вам будет проще, если вы выберете единый способ списания материально-производственных запасов.

Материалы, сырье, топливо, полуфабрикаты списываются в следующих случаях:

- при передаче их в основное, вспомогательное производство;

- при использовании их в непроизводственной сфере;

- в результате продажи излишних материальных ценностей;

Смотрите также файлы

Учет труда и заработной платы.pdf

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Выбор стиля руководства организации.pdf

Сущность и значение pr коммуникаций в сети Интернет.pdf

Анализ внешней и внутренней среды организации.pdf

Файл: Учет производственных запасов в местах хранения и в бухгалтерии.pdf

Заключение

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно