Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (на примере ООО «НПП «Валок- Ч»).pdf

И наконец, к третьему разделу можно отнести краткосрочные обязательства. Этот компонент пассива отображает сумму всех долгов, которые необходимо выплатить как можно скорее, менее одного года. Подобными обязательствами называют задолженность перед поставщиками или невыплаченную заработную плату [9].

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ [14], которая обладает больше рекомендательным видом структуры ключевых показателей деятельности предприятия.

Основываясь на своих индивидуальных особенностях ведения торговли, организация имеет право на добавочные строки или объединение и удаление существующих значений в принятой форме.

Обе части баланса (актив и пассив) заключают в себе последовательность строк, и в каждой из этих строк находится информация о конкретном показателе денежного положения предприятия. В свою очередь каждая эта строка обладает наименованием показателя и определенный порядковый номер, отображающий расположение показателя в иерархическом построении таблицы (см. Приложение 3).

Как только будут заполнены все строки таблицы с одной стороны (например, для актива) можно будет получить ее итоговое значение. Для этого нужно суммировать результаты первых двух разделов баланса, полученных методом сложения прочих строк в иерархической последовательности.

Аналогичные действия делают и в таблице Пассива.

Исходя из всего выше сказанного, понятно, что в итоге значения баланса Актива и Пассива должны быть одинаковыми, потому что Актив отображает все имущество предприятия, а Пассив описывает, откуда этот Актив был получен.

1.3. Виды бухгалтерского баланса

Вид бухгалтерского баланса зависит от его содержания, назначения и порядка составления. В связи с этим мы рассмотрим каждый отдельно (см. Приложение 4).

Первым мы рассмотрим сальдовый баланс. Его составляет бухгалтерия организации, подсчитывая остаток по существующему имуществу предприятия на конкретную дату. Такой остаток называется сальдо [15].

Далее рассмотрим оборотный баланс. Такой баланс включает в себя данные о возникновении имущества и его остатков , а так же информацию об их передвижении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. Отметим, что такой баланс будет отличаться от сальдового своей структурой. Он сильно влияет на процесс образования вступительного, ликвидационного и заключительного балансов, так является промежуточным рабочим документом. [8]

---

Итак, теперь самое время рассмотреть и эти балансы. Начнем со вступительного. Такой баланс иногда так же называют начальным потому, что это первый баланс, формирующийся в начале деятельности компании. Здесь в активе отображают состав всего имущества организации, в пассиве же рассматривают источники его образования. Поэтому логично, что перед составлением вступительного баланса, обычно, производится инвентаризация и определение ценности существующего у организации собственности. Вступительный баланс включает в себя меньшее количество статей, чем другие балансы, которые мы вскоре рассмотрим.

Одним из таких балансов является заключительный баланс. Он представляет собой отчётный документ о финансовой и производственной жизни организации за конкретный временной промежуток. Его формируют, полагаясь на достоверные бухгалтерские записи, такие как обороты и остатки по счетам, проверка описей средств и расчётов.

Следующий ликвидационный баланс. Он создается для того, чтобы охарактеризовать материальное состояния организации на дату прекращения его деятельности как юридического лица.

Далее рассмотрим предварительный или, как его еще называют, провизорный баланс. Это бухгалтерский баланс, который составляют предварительно на конец отчётного периода, учитывая возможные изменения в числе имущества компании. В основе этого баланса лежат реальные бухгалтерские сведения о состоянии активных и пассивных статей к моменту его формирования, а так же возможная информация о хозяйственных операциях, которые будут выполнены до окончания отчётного периода [15]. Цель предварительного баланса – преждевременно понять финансовое состояние организации, которое ждет ее в конце отчетного периода.

Баланс-брутто или грубый баланс, составляет регулирующие статьи, его используют с цель научных исследований, усовершенствования функций баланса и прочего (см. Приложение 5).

И последний, баланс-нетто (чистый). В этот баланс не включают регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др. В настоящее время, роль такого баланса возросла. Это связано с тем, что с его помощью можно определить реальную цену имущества организации. Сегодня, сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности (см. Приложение 6).

---

2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса в ООО «НПП «Валок- Ч»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом исследования данной дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Валок- Чугун».

ООО «НПП «Валок-Ч» зарегистрировано Регистрационным отделом Администрации г. Липецка 18.01.1995 года, что подтверждает свидетельство за регистрационным № 649.

ООО «НПП «Валок-Ч» действует на основании Устава, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать и штампы со своим наименованием, бланки и иные реквизиты; расчетный счет в банке.

Юридический адрес организации: Россия, г. Липецк, ул. Студеновская, д.126. Сокращенное наименование ООО «НПП «Валок-Ч».

Уставом ООО «НПП «Валок- Ч» определен и утвержден основной вид деятельности:

• изготовление чугунных фасонных частей;
• прокладка чугунных трубопроводов;
• обучение и подготовка специалистов для сварки чугунных трубопроводов;
• технический надзор за строительством трубопроводов;
• научные исследования в области создания сварочных материалов по строительству трубопроводов из чугуна, новых технологий производства композитных труб и их соединений;
• продажа лицензий, технологий;
• оптово-розничная торговля продукцией предприятия;
• организация складов хранения продукции и товаров;
• информационные, консультационные и маркетинговые услуги.

ООО «НПП «Валок-Ч» создано с целью осуществления научно-производственной деятельности, внедрения новых технологий и условий хозяйствования, вовлечения заинтересованных лиц, в том числе и иностранных, в сферу экономического оборота, а также повышения уровня благосостояния участников и иных, привлекаемых в организацию лиц.

Участниками общества являются граждане России, жители г. Липецка.

Для успешного достижения цели свою деятельность организация:

самостоятельно формирует производственную программу, организовывает и осуществляет свою хозяйственную деятельность, создает производственные отделы и другие подразделения;

самостоятельно выбирает поставщиков и потребителей своей продукции (работ, услуг), устанавливает цены и тарифы на них;

приобретает и использует в своей деятельности на договорных началах финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности, имущество;

самостоятельно распоряжается полученной прибылью, оставшейся после уплаты налогов и др.

---

Уставный капитал ООО «НПП «Валок-Ч» составляет 10 тысяч рублей.

Источниками формирования имущества общества являются:

• денежные и материальные вклады учредителей, иных физических и юридических лиц;
• доходы, полученные от хозяйственной деятельности общества;
• кредиты банков и иные заемные средства;
• доходы от ценных бумаг;
• иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

В ООО «НПП «Валок-Ч» создана определенная система управления, отраженная на рисунке 1.

В ООО «НПП «Валок-Ч» высшим органом Общества является общее

Общее Собрание участников

Инспектор по кадрам

Директор

Главный бухгалтер

Главный инженер

Начальник цеха

Главный энергетик

Начальник ПТО

Мастер сварочного участка

Начальник службы реализации

Мастер механического участка

Рисунок 1. Организационная структура управления

ООО «НПП «Валок-Ч»

Собрание участников. Текущее руководство делами Общества осуществляет директор. Ему непосредственно, подчинены: главный бухгалтер, инспектор по кадрам, главный инженер, начальник производственного цеха и главный энергетик.

В свою очередь, главному инженеру подчиняются начальник производственно-технического отдела и начальник службы реализации. Начальник производственного цеха возглавляет сварочный и механический участки. На всех управленческих работников разработаны и утверждены должностные инструкции, где четко определены должностные функции каждого работника аппарата управления.

ООО «НПП «Валок-Ч» свою экономическую деятельность осуществляет на основании Приказа №1 от 11 января 2007 года «Об учетной политике» где утверждено, что бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией, структура которой отражена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Бухгалтер-материалист

Бухгалтер-расчетчик

Кассир

Рисунок 2. Структура бухгалтерской службы ООО «НПП «Валок-Ч».

Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, которому подчинены: бухгалтер-материалист, бухгалтер-расчетчик, кассир.

Бухгалтер-расчетчик проводит операции с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, а также ведет расчеты и начисления заработной платы. Бухгалтер-материалист ведет учет движения материальных ценностей в организации с отражением остатков по внеоборотным и оборотным активам. Кассир выполняет операции по учету наличных и безналичных расчетов организации и отчеты о кассовых операциях представляет главному бухгалтеру.

---

Согласно учетной политики, в ООО «НПП «Валок-Ч» для подтверждения данных налогового учета применяются:

• первичные документы (включая бухгалтерскую справку, журналы- ордера), оформленные в соответствии с законодательством РФ;
• аналитические регистры налогового учета;
• Приказом об учетной политике утверждены:
• методы начисления доходов и расходов в целях начисления налога на прибыль;
• методы оценки по средней себестоимости при определении размера материальных расходов при списании сырья, материалов и т.д.;
• метод начисления амортизации имущества – линейный.

Экономическое состояние предприятия характеризуется основными показателями финансово-хозяйственной деятельности за период 2016-2018 годов, обобщенными в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «НПП «Валок-Ч» за период 2016 - 2018 г.г.

Показатели	Годы			Изменения
	2016	2017	2018	2017 к 2016 гг.		2018 к 2017 гг.
				(+;-)	%	(+;-)	%
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	80032	106967	170389	+26935	33,7	+63422	59,3
2.Себестоимость продаж, тыс. руб.	72859	101081	157604	+28222	38,7	+56523	55,9
3.Прибыль от продаж, тыс. руб.	7173	5886	12785	-1287	17,9	+6899	117,2
4.Среднесписочная численность работающих, чел.	97	100	100	+3	3,0	-
5.Производительность труда на 1-го работающего (п.1:п.4), тыс. руб./чел.	825,0	1069,7	1703,9	+244,7	29,7	+634,2	59,2
6.Средняя остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.	6078	5924	6352	-154	2,54	+428	7,22
7.Фондоотдача (п.1:п.6), руб.	13,2	18,0	26,8	+4,8	36,4	+8,8	48,8
8.Сырье и материалы, тыс. руб.	18214	25270	39401	+7056	38,7	+14131	155,9
9.Материалоотдача (п.1:п.8), руб.	4,4	4,2	4,3	-0,2	4,5	+0,1	2,3
10.Фонд оплаты труда, тыс. руб.	18042	20040	20760	+1998	11,07	+720	3,5
11. Средняя заработная плата (п.10:п.4:12 мес.), руб.	15500	16700	17300	+1200	7,7	+600	3,5

---