Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (на примере ООО «НПП «Валок- Ч»).pdf

Самый объемный раздел баланса - раздел V «Краткосрочные обязательства». В него входят данные строки 610 «Займы и кредиты», где обобщается информация по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев). Для заполнения этой строки используется кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Задолженность по краткосрочным кредитам и займам отражают с учетом процентов, которые причитаются к уплате на начало и конец 2018 года. Организация также может отразить по этой строке задолженность по кредитам и займам, которая переведена из долгосрочной в краткосрочную. Данный факт должен быть раскрыт в пояснительной записке.

В ООО «НПП «Валок-Ч» на начало 2018 года в графе 3 баланса по строке 620 отражается остаток кредиторской задолженности в сумме 4658 тыс. рублей; на 31.12.18 – 9675 тыс. рублей. Эта строка обобщает информацию по строкам 621 «поставщики и подрядчики», 622 «задолженность перед персоналом организации», 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами», 624 «задолженность по налогам и сборам», 625 «прочие кредиторы».

В строку 621 «Поставщики и подрядчики» вписана задолженность организации за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. При заполнении строки используют кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», относящийся к краткосрочной задолженности. По данной строке отражают также задолженность по неотфактурованным поставкам.

В ООО «НПП «Валок-Ч» на 01.01.18 г. остаток задолженности перед поставщиками и подрядчиками составил 1467 тыс. рублей; на конец 2018 года остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1669 тыс. рублей (Кт счета 60 +Кт счета 70).

В строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» приводят суммы выплат, начисленных, но не выданных работникам (зарплата, премии, социальные и компенсационные выплаты).

Для учета расчетов с сотрудниками (штатными и внештатными) по всем видам зарплаты, премий и пособий предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, по дебету – выплаченные и удержанные.

В «ООО «НПП «Валок- Ч» на начало 2018 года остаток задолженности по заработной плате составил 1160 тыс. рублей; на 31.12.18 – 1422 тыс. рублей.

В строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается задолженность организации на начало и конец отчетного периода по единому социальному налогу, учитываемому на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

---

В начале года в ООО «НПП «Валок-Ч» задолженность перед государственными внебюджетными фондами составила 448 тыс. рублей; в том числе, по данным Оборотного баланса: расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по финансированию накопительной части трудовой пенсии – 34 тыс. рублей; расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по финансированию страховой части трудовой пенсии – 200 тыс. рублей; медицинское страхование – 50 тыс. рублей; отчисления по травматизму – 32 тыс. рублей; ЕСН в федеральный бюджет – 104 тыс. рублей; Соцстрах – 29 тыс. рублей.

К концу года остаток задолженности перед государственными внебюджетными фондами отражен в балансе по строке 230, в графе 4 в размере 539 тыс. рублей, в том числе: Пенсионный фонд РФ на накопительную часть – 46 тыс. рублей; Пенсионный фонд РФ на страховую часть – 253 тыс. рублей; Фонд медицинского страхования - 64 тыс. рублей; отчисления по травматизму - 41 тыс. рублей; ЕСН в федеральный бюджет – 135 тыс. рублей.

При заполнении строки 624 «Задолженность по налогам и сборам» используют кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Задолженность ООО «НПП «Валок-Ч» на 01.01.18 составила 11145 тыс. рублей, что отражено в балансе.

Все виды платежей в бюджет составили:

• налог на доходы физических лиц – 274 тыс. рублей; налог на прибыль – 342 тыс. рублей; НДС – 446 тыс. рублей;
• налог на имущество – 53 тыс. рублей.

На конец года в строке 624 отражен кредитовый остаток на 1356 тыс. рублей, по данным Оборотного баланса – это остатки по налогам в бюджет:

• налог на доходы физических лиц – 315 тыс. рублей;
• налог на землю – 18 тыс. рублей;
• НДС – 958 тыс. рублей;
• налог на имущество – 64 тыс. рублей.

Строка 625 «Прочие кредиторы» показывает задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам группы строк «Кредиторская задолженность».

На начало года в ООО «НПП «Валок- Ч» величина суммы прочих кредиторов составила 469 тыс. рублей, на конец года возросла до 4689 тыс. рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Роль информации в современном мире неуклонно возрастает. В предпринимательской деятельности от качества экономической информации зависит деловой успех, выражающийся в получении прибыли и росте капитала.

Для принятия инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров необходима полнота и достоверность сведений. Одним из важнейших источников информации является бухгалтерская отчетность.

---

Бухгалтерская отчетность является венцом бухгалтерского учета.

В первой главе данной работы было исследовано: понятие и значение бухгалтерского баланса. Установлено, что он представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, с также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Переход отечественной экономики на отчетность по МСФО продолжает оставаться важнейшим фактором реформирования бухгалтерского учета.

В процессе изучения форм бухгалтерской отчетности было определено, что основной формой является бухгалтерский баланс (форма №1).

Составление бухгалтерского баланса с применением определенной техники и методики проведено в главе 2 по данным ООО «НПП «Валок- Ч», действующим на основе Устава. ООО «НПП «Валок-Ч» создано с целью осуществления научно-производственной деятельности, внедрения новых технологий и условий хозяйствования, вовлечения заинтересованных лиц, в том числе и иностранных, в сферу экономического оборота, а также повышение уровня благосостояния участников и иных, привлекаемых в организацию лиц.

В работе приведены основные показатели финансово-экономической деятельности объекта исследования за 2016 – 2018 г. г. Было показано, что бухгалтерский учет в ООО «НПП «Валок-Чугун» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства, на основании метода двойной записи с документальным оформлением каждой хозяйственной операции. Составлению годового бухгалтерского баланса в ООО «НПП «Валок-Чугун» предшествует большая предварительная работа.

Бухгалтерский баланс формируется на основании Оборотного баланса, составленного по счетам Главной книги.

Формирование и оценка статей актива баланса производится по каждой строке с отражением кода. В графе 3 бухгалтерского баланса информация отражена на начало периода, в графе 4 - на конец отчетного периода. Отчетным периодом, исследуемым в данной главе, является 2007 год.

Бухгалтерский баланс является информационной базой для анализа финансового состояния предприятия.

В общем можно отметить, что в ООО «НПП «Валок- Чугун» бухгалтерский баланс заполняется в соответствии с методикой и техникой его составления. Данные бухгалтерского баланса используются в анализе финансового состояния предприятия за отчетный период.

---

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Миронова О. А. Импортозамещение : зарубежный опыт и уроки для России // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. - №7 – С. 84-87

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» – 2009г.
2. Виткалова А. Как составить бухгалтерский баланс / А. Виткалова – М.: Омега-Л, 2008. – 423 с.
3. Белая М. А. Методика чтения бухгалтерского баланса // Молодой ученый. — 2016. — №3. — С. 470-472.
4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н
   «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» - 2017г.
5. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет/ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
6. Мещерякова, Е.И. Бухгалтерский баланс (форма №1) /Е.И.Мещерякова // Главбух. - 2007. - №13. - С.52-69.
7. Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник / В. Э. Керимов – М.: Дашков и К, - 2014 г. – 400 с.
8. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (последняя редакция).
9. Якупов И. Ф. Изменения в форме бухгалтерского баланса// Актуальные вопросы экономики и управления.— 2013. – №2 — С. 94-96.
10. Федеральный закон от 5.08.2000г. № 117-ФЗ // Налоговый кодекс Российской Федерации – 2018 г. – ч.2 - Ст.21.
11. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н
    «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» - ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018 - разд. IV – п. 20.
12. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н
    «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - 2018 г. – Ст. 1598.
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятии/ И.Е. Глушков - Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2009 г.- С.218-285.

Приложения

Приложение 1.

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2017 г.

АКТИВ		-	ПАССИВ		10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Нематериальные активы			Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Результаты исследований и разработок	-		Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Нематериальные поисковые активы	-		Переоценка внеоборотных активов
	Материальные поисковые активы	-		Добавочный капитал (без переоценки)
	Основные средства	-		Резервный капитал
	Доходные вложения в материальные ценности	-		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	251
	Финансовые вложения	-		Итого по разделу III	261
	Отложенные налоговые активы	-	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Прочие внеоборотные активы			Заемные средства	-
	Итого по разделу I	-		Отложенные налоговые обязательства	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		6263		Оценочные обязательства	-
	Запасы			Прочие обязательства	-
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-		Итого по разделу IV	-
	Дебиторская задолженность	-	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-		Заемные средства	1813
	Денежные средства и денежные эквиваленты	12842		Кредиторская задолженность	17030
	Прочие оборотные активы	-		Доходы будущих периодов	-
				Оценочные обязательства	-
				Прочие обязательства	-
	Итого по разделу II	19105		Итого по разделу V	18843
	БАЛАНС	19105	БАЛАНС		19105

---

Источник: Общество с ограниченной ответственностью «МИКС», 398036, Россия, Липецкая обл., г. Липецк, ул. Краснозаводская, д.1, оф. 1, ИНН 482406557.

Приложение 2.

Взаимосвязь бухгалтерских форм отчетности

(Сплошные линии указывают основные моменты связи финансовых отчетов; номера линий дают краткую характеристику отображенных на ней взаимосвязей)

Источник: Бабаев Б. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 262 с.

Приложение 3.

Форма 0710001 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД 0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической

по

деятельности

ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ 384

---