Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (на примере ООО «НПП «Валок- Ч»).pdf

По данным показателей таблицы 3 можно проанализировать динамику основных технико-экономических показателей за 2016-2018 гг. в ООО «НПП «Валок-Ч»:

выручка от реализации продукции, работ, услуг с каждым годом возрастает: в 2017 году прирост показателя составил 26935 тыс. рублей к уровню 2016 года (106967-80032); в 2018 году объем реализации увеличился на 63422 тыс. рублей (170389-106967), в процентах прирост выручки от продаж составил в 2017 г. к 2016 г. -33,7%; в 2018 г к 2017 г.-59,3%;

себестоимость продаж тоже имеет тенденцию роста: в 2017 г. к уровню 2016 г. прирост составил 28222 тыс. рублей по затратам; в 2018 г. - увеличение себестоимости продаж на 56523 тыс. рублей.

В процентах прирост составил: 2017 г. к 2016 г. – 38,7%, это выше, чем прирост объема продаж, отсюда в 2017 году произошло снижение прибыли от продаж; в 2018 году – 55,9 % - это ниже темпа прироста выручки от продаж, отсюда и увеличение объема прибыли от продаж в 2018 г. к уровню 2017 года;

прибыль от продаж не имеет определенной и устойчивой тенденции: в 2017 г она на 14287 тыс. рублей меньше уровня прошлого года, а в 2018 году к 2017 году на 6899 тыс. рублей больше.

среднесписочная численность работников организации увеличилась в 2017 году на 3 человека и достигла 100 человек, в 2018 году - осталась прежней;

производительность труда на одного работающего в 2017 году увеличилась на 244,7 тыс. рублей к 2016 году, а в 2007 г. – на 634,2 тыс. рублей к уровню прошлого года;

В 2017 году средняя остаточная стоимость основных фондов снизилась на 154 тыс. рублей к уровню 2016 года, а в 2018 году выросла на 428 тыс. рублей к уровню прошлого года.

Показатель фондоотдачи характеризует, насколько эффективно используются основные фонды организации.

В 2016 году каждый рубль основных фондов давал 13,2 рубля выручки от продаж; в 2017 году показатель увеличился на 4,8 рубля и составил 18 рублей выручки на 1 рубль основных фондов; в 2018 году заметно возросла фондоотдача в сравнении с прошлым годом, и составила 26,8 рубля выручки на 1 рубль основных фондов, прирост 8,8 рубля к уровню 2017 года. Это характеризует нормальную эксплуатацию основных средств в ООО «НПП «Валок-Ч».

Расход сырья и материалов на производство возрастает с каждым годом, оставаясь без роста их удельного веса в себестоимости продаж: в 2017 году рост израсходованного сырья и материалов превысил на 7056 тыс. рублей величину затрат 2016 года; а в 2018 году прирост составил 14131 тыс. рублей к уровню 2017 года.

Показатель материалоотдачи характеризует, насколько эффективно использованы материалы в течение одного периода. В 2016 году с 1 рубля вложенного сырья получили 4,4 рубля готовой продукции; в 2017 году – 4,2 рубля; в 2018 году материалоотдача достигла 4,3 рубля на 1 рубль материальных расходов. В связи с этим произошло снижение прибыли от продаж готовой продукции.

---

В организации с каждым годом растет фонд оплаты труда, соответственно и средняя заработная плата: прирост средней заработной платы в 2017 на 1200 рублей или на 7,7 % к 2016 году; в 2018 году рост средней заработной платы на 600 рублей или на 3,6%; в этот же период прирост производительности труда, соответственно, 29,4% и на 59,3%. В ООО «НПП «Валок-Ч» рост производительности труда опережает рост средней заработной платы.

В процессе изучения экономического состояния предприятия в первую очередь была рассмотрена динамика активов предприятия, изменения в их составе и структуре.

В 2016-2018 г.г. заметна тенденция роста имущества в целом: в 2017 году прирост составил 5009 тыс. рублей или 23,3% к уровню 2016 года; в 2018 году прирост к прошлому году составил 12185 тыс. рублей или 46%.

Интенсивно возрастает имущество в части оборотных активов по запасам, готовой продукции, денежным средствам и дебиторской задолженности .

В 2017 году произошло снижение внеоборотных активов по основным средствам.

В ходе рассмотрения динамики имущества за 2016 – 2018 г.г. сведения обобщены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика имущества ООО «НПП «Валок-Ч» за 2016 - 2018 г.г.

Показатели	Годы			Изменение
	2016	2017	2018	2017 к 2016 г		2018 к 2017 г
				Тыс. руб. (+.-)	%	Тыс. руб. (+,-)	%
Внеоборотные активы	6477	6123	7302	-35,4	94,5	+1179	119,3
Оборотные активы	14996	20359	31365	+5363	135,8	+11006	154,0
Итого имущество	21473	26482	38667	+5009	123,3	+121185	146,0

Соответственно возросли источники образования имущества предприятия за 3 года.

Источники образования имущества включают в себя собственный и заемный капитал.

Таблица 3

Динамика источников образования имущества

в ООО «НПП «Валок-Ч» за 2016 - 2018 г.г.

Пассивы организации	Годы			Изменение
	2016	2017	2018	2017 к 2016 г		2018 к 2017 г
				Тыс. руб. (+,-)	%	Тыс. руб. (+,-)	%
1.Собственный капитал.	19068	21824	28992	+2756	114,5	+7168	132,8
2.Заемный капитал	24056	4658	9675	+2253	193,7	+5017	207,7
Итого источники образования	21473	26482	38667	+5009	123,3	+121185	146,0

---

По данным таблицы 5 в ООО «НПП «Валок-Ч» происходит рост собственного капитала в 2017 году на 2765 тыс. рублей или на 14,5% к уровню 2016 года; в 2018 году прирост составил 7168 тыс. рублей к 2017 году или 32,8%. Более интенсивно возрастает заемный капитал в этот же период: в 2017 году прирост составил 2253 тыс. рублей, т.е. 93,7% к уровню 2016 года, в 2018 году прирост составил 5017 тыс. рублей или 107.7%. Но более ясно характеризует пассивы организации структура капитала и его динамика (таблица 4).

Таблица 4

Структура капитала ООО «НПП «Валок-Ч» за 2016 - 2018 г.г.

Пассивы организации	Годы						Изменение
	2016		2017		2018		2017 г к 2016 г	2018 г к 2017 г
	тыс. руб.	уд вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб. (+.-)	тыс. руб. (+,-)
1.Собственный капитал	19068	88,8	21824	82,4	28992	75,0	-6,4	-7,4
2.Заемный капитал	2405	11,2	4658	17,6	9675	25,0	+6,4	+7,,4
Итого источники образования	21473	100	26482	100	38667	100	-	-

По данным таблицы 6 видно, что структура капитала за три последних года изменяется в сторону роста удельного веса в нем заемных средств в части кредиторской задолженности организации: в 2017 году снизилась доля собственного капитала на 6,4% и на такую же величину вырос удельный вес заемного капитала в сравнении с прошлым годом. В 2018 году еще возросла доля заемных средств на 7,4% по сравнению с 2017 годом.

От структуры капитала организации зависит основной показатель – оценка финансовой устойчивости предприятия.

2.2. Подготовительная работа, предшествующая составлению годового бухгалтерского баланса в ООО «НПП «Валок-Ч»

Бухгалтерская отчетность в ООО «НПП «Валок - Ч» составляется в соответствии со следующими законодательными и нормативными документами:

---

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.

2. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-н.

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43-н.

4. Приказом Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. № 67-н.

Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «НПП «Валок- Ч» предшествует значительная подготовительная работа.

Формированию годового бухгалтерского баланса предшествуют следующие этапы основной подготовительной работы:

• проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета;
• проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
• уточнение оценки имущественных статей баланса;
• проверка записей на счетах бухгалтерского учета;
• закрытие счетов; проведение реформации баланса;
• составление оборотного баланса по счетам Главной книги, который охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.

При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности в ООО «НПП «Валок-Ч» проверяется соответствие данных бухгалтерского учета имеющимся учетным первичным документам. Также проверяется, все ли первичные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. Все обработанные бухгалтерией документы должны соответствовать утвержденным формам, должны быть подписаны лицами, ответственными за оформленные данными лицами операции.

Перед составлением годовой отчетности для обеспечения данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «НПП «Валок-Ч» проводится инвентаризация.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от местонахождения и все виды финансовых обязательств.

В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в бухгалтерском учете обязательств.

Сроки проведения инвентаризации отражены в учетной политике организации.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Показатели Главной книги (остатки и обороты по счетам) используются для составления отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, в ООО «НПП «Валок-Ч» периодически проверяются записи по счетам, т.е. сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей, сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам, показатели синтетического счета сверяют с соответствующими данными аналитического учета.

---

Для сверки данных аналитического и синтетического учета в ООО «НПП «Валок-Ч» составляются оборотно-сальдовые ведомости. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Составлению годового бухгалтерского баланса в ООО «НПП «Валок-Ч» предшествует процедура закрытия счетов.

На счете 20 «Основное производство» собираются прямые затраты, связанные с основным производством продукции. На счете 23 «Вспомогательное производство» собираются прямые затраты, связанные со вспомогательным производством. Косвенные расходы собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце отчетного периода списывается себестоимость вспомогательного производства с кредита счета 23 в дебет счетов 20, 26.

Собранные по дебету счета 26 расходы списываются в конце отчетного периода на счет 20 «Основное производство» и сальдо на конец месяца не имеют.

В конце отчетного периода по данным счета 20 «Основное производство» исчисляют фактическую себестоимость готовой продукции. Фактическая себестоимость готовой продукции согласно учетной политике списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция».

Информация о выручке от продаж накапливается на счете 90 «Продажи». По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90, закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, не связанных с основным видом деятельности. В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат - сальдо прочих доходов и расходов.

По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности ООО «НПП «Валок-Ч» используется счет 99 «Прибыли и убытки». Записи на нем ведутся накопительно в течение года путем списания соответствующих сумм со счетов 90 и 91.

В конце отчетного года счет 99 закрывается. Процесс закрытия счета 99 называется реформацией баланса.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т. е счет 99 на первое число следующего за отчетным годом остатка не имеет.

Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета в ООО «НПП «Валок-Ч» составляется оборотный баланс, который является основанием для формирования баланса и других форм отчетности.

---