Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Система налогов и сборов с физических лиц).pdf

Теория потребности общества отражала реальность, которая имела место быль в конце 19-го века. В то время характерным был рост расходов государства, а также необходимость обоснования повышения налоговой ставки. По мнению Ф. Нитти, налог является частью богатся, которое население отдает в пользу государства для покрытия общественных нужд. Стоит сказать, что такая трактовка налога получила широкую огласку и была принята среди кейнсианцев. ^[7]

Таким образом, суммируя всё вышесказанное, можно заключить, что в данной главе довольно подробно было изучено понятие налогов, определена её сущность и функции. Затем уже во второй части были подробно изучена история формирования понятия налог, а также процесс его внедрения в общество.

ГЛАВА 2.ПРИНЦИПЫ И ФОРМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ

2.1 Принципы налогообложения

На практике налогообложение принято относить к разряду наиболее известных методов контроля доходов и источников пополнения государственного бюджета. Стоит сказать, что еще А. Смит огласил 4 главные требования, которые предъявляются к любой налоговой системе и актуальны до сих пор:

Государственные служащие должны, по мере возможности, а также в соответствии со своими способностями и силами принимать участие в содержании правительства, то есть в соответствии с доходом;
налог, который будет выплачен за каждое лицо, необходимо довольно точно выявить, а не на произвольной основе. Срок выплаты, метод, сумма. Все это должно быть заранее и четко определено для того кто платит налог;
каждый налог необходимо взимать в то время, которое наиболее выгодно для плательщика;
каждый тип налога должен быть таким образом, чтобы он взимал народа немного больше, чем приносит непосредственно государству. ^[8]

Согласно А. Смиту выделяют следующие принципы налогообложения:

принцип равенства, который понимается как общность правил для любого налогоплательщика;
принцип определенности, который означает четкость, стабильность и ясность ставки;
принцип удобства и простоты;
принцип умеренности, ограниченный характер налога, выплата которого является довольно сложным для налогоплательщиков.

Что касается общих норм и принципов формирования системы налогообложения, то они строятся на основе элементов, включающих:

налоговый объект, т.е. товар, имущество, прибыль, то есть всё то, что подлежит обложению налогами;
налоговый субъект, который включает непосредственно налогоплательщика, представляющего как физическое, так и юридическое лицо;
налоговый источник, другими словами доход, посредством которого и выплачивается налог;
налоговая ставка, которая определяет размер налога;
налоговая льгота, которая означает либо частичное, либо полное освобождение от уплаты налоговых сборов.

На практике наибольшую популярность получили следующие способы осуществления налоговых сборов:^[9]

кадастровый, который означает, что налоговый объект дифференцирован на отдельные группы по характерному признаку. Список такого рода групп и признаков определяется и вносится в справочник. И для определенной группы существует своя собственная налоговая ставка. Данный тип характеризуется тем, что налоговый размер не зависит от прибыли объекта.
основанный на декларации. В свою очередь декларация представляет собой документ, в котором налоговый плательщик проводит расчет доходов за год и определяет налог на данный доход. Отличительной особенностью такого метода является то, что налоговая выплата выполняется после получения прибыли.
у источника. Такой тип налоговых сбором характеризуется тем, что выплата налоговой ставки выполняется до непосредственного получения дохода. Как пример можно привести, подоходный налог, взимаемый с физических лиц. Такой налог выплачивается компанией, на которой работает человек. Таким образом, до выплаты, к примеру, заработной платы из неё вычитается часть налога и перечисляется в бюджет. ^[10]

Таким образом, можно заметить что в настоящее время принято выделять ряд принципов налогообложения, каждый из которых имеет свои характерные особенности.

2.2 Формы налогообложения

Что касается первой классификации налогов, то она основывалась на степени переложения налогов, которые сначала имели непосредственное отношение к доходам землевладельца. Как пример, подземельный налог являлся прямым налогом, а все остальные – косвенными. В последствии А. Смит, основываясь на производственных факторах, внес дополнения в доходы землевладельцев прибылью, полученной с капитала и труда и, соответственно, посредством еще двух прямых налогов. Эти налоги были на ведение предпринимательской деятельности и на зарплату работников. По мнению А. Смита, косвенные налоги – это те налоги, непосредственно связанные с расходными статьями и перелагаются на покупателя.

Классификацию налогов можно представить на рис. 2.1

Рисунок 2.1 Классификационные признаки налогов

Налоги делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

Стоит отметить, что налоги являются довольно разнообразными по типам, формируя широкую сеть. И множественные попытки уменьшить число типов налоговых ставок не принесли успеха. Вероятно это связано с тем, что правительству более удобным представляется более выгодным и эффективным взимание нескольких более мелких налогов вместо одного крупного. Благодаря такому способу взимания налогов удается снизить чувствительность налоговых выплат.

Согласно уровню установления налоги принято классифицировать на следующие:

федеральные, которые принято устанавливать и взимать на всей территории страны. К такого рода налогам принято относить НДС, акцизы, НДФЛ и многие другие;
региональные, которые формируются непосредственно НК РФ и взимаются на территории субъектов страны. К такого рода налогам принято относить имущественный налог, транспортный налог;
местные налоги принято устанавливать НК РФ и взимать с территории муниципальных образований. В такого рода налоги принято относить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Отталкиваясь от субъектов налогового обложения, налоги также делятся на:

налог с юридических лиц;
налог с физических лиц;
смешанные налоги.

Отталкиваясь от объекта обложения, налоги также классифицируют на следующие:

имущественные;
налог с доходов;
налог с использования ресурсов.

Способ классификации налоговых сборов на прямые и косвенные до сих пор является одним из самых популярных и применяется для оценивания характера переложения налогов на непосредственно покупателя.

Таким образом, под прямыми понимаются такие налоги, которые получают напрямую с прибыли плательщика налогов. Таким образом он ощущает налоговую тяжесть, так как недополучает прибыль.

Что касается косвенных налогов, то они получаются принципиально другим методом, который обеспечивает меньшую заметность, так как используется введение государственных надбавок к стоимости на продукцию и услуги, которые выплачиваются самими покупателями и поступаю в государственный бюджет. К такого типа налогам относят, в первую очередь, акцизы, налоги на монополию, таможенные сборы.

А прямые налоги в свою очередь довольно сложно перенести в стоимость товара, который оплачивает покупатель. Легче всего в данной ситуации дело обстоит с земельным налогом, а также с другими налогами на недвижимое имущество, так как налог может включаться в стоимость аренды и квартплаты.

Косвенные налоги, в то же время, возможно перенести на конечного покупателя, исходя из того, насколько эластичным является спрос на данную услугу или продукцию, которая подлежит налоговому обложению. И чем менее эластичным является спрос, тем меньшая налоговая ставка возлагается на самого покупателя, а остальная часть выплачивается благодаря полученной выручке. А со временем, когда эластичность спроса увеличивается, растет и налоговая ставка, которая возлагается на потребителя. Стоит при этом понимать, что при большой эластичности спроса повышаются косвенные налоги, что приводит к снижению дохода, а в случае высокой эластичности предложения происходит уменьшение чистого дохода, что ведет к уменьшению инвестиционной активности и переходу основных средств в другие области деятельности.

Исходя из этого, у некоторых людей складывается мнение, что косвенные налоги несправедливы, так как чем беднее гражданин, тем большую часть от своей выручки он выплачивает в качестве налога.

Таким образом, в данной главе были изучены основные принципы налогообложения, которые есть в практике, рассмотрены основные способы формирования системы налоговых сборов. И во второй главе были разобраны основные формы налогообложения.

ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ

3.1 Система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

Формирование налогообложения физических лиц необходимо относить к образованию непосредственно налоговой системы в целом. Данный факт обуславливается тем, что именно физические лица, при формировании налоговой системы, были основным объектом налогообложения. Связано это было с тем, что крупных организаций и компаний тогда еще было не много.

Существование налогов с физических лиц можно также объяснить тем фактом, что государству требовался дополнительный источник прибыли в казну, в связи с чем с момента образования данные налоги осуществляли фискальную функцию.

В настоящее же время, кроме того, что непосредственно государству необходима фискальная функция налогов, но также есть и еще одна причина их важности – это необходимость в контроле за уровнем прибыли населения.

В целом, налоги с граждан характеризуют собой обязательные выплаты в государственную казну, исходя из личных доходов граждан, вне зависимости от источника.^[11]

На практике принято выделять ряд основных критериев, согласно которым имеется возможность классифицировать налоги с физических лиц. Кроме того, изменения в общественных отношениях, совершенствование промышленной деятельности привело к образованию у граждан новых источников заработка. В связи с чем появился такой налог как подоходный.

Наиболее распространенным является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который представляет собой главный тип прямого налогообложения. Вычисляется данный налог в процентах от совокупной прибыли налогоплательщика с вычетом расходов. Плательщиками данного налога являются физические лица.

Есть также возможность выделить две основные группы плательщиков налогов, а именно лица, которые являются и не являются резидентами РФ.

При этом, нужно отметить также, что не все доходы физических лиц принято облагать НДФЛ.

Согласно налоговому законодательству РФ налогом облагаются доходы:^[12]

от реализации собственности, которая была во владении человека менее 3 лет;
от сдачи собственности в аренду;
от деятельности, осуществляемой за пределами РФ и приносящей прибыль;
от различных выигрышей, как например лотерея и т.д.;
другого рода прибыль.

У физических лиц имеется право использовать налоговый вычет, за счет чего удастся снизить общий объем налоговых выплат. Согласно НК РФ, подразумеваются налоговые вычеты, за счет которых имеется возможность вернуть некоторую часть налога, выплаченного ранее в бюджет ввиду осуществления гражданином некоторых типов расходов.

Не менее важным также является транспортный налог, который представляется региональным прямым налогом. Данный тип налога обязателен к уплате на всей территории страны. При этом материальные активы, которые будут поступать, будут перечисляться в бюджет субъекта страны.

Согласно законодательным нормам, в качестве плательщиков налогов выступают лица, на которых и зарегистрированы транспортные средства, согласно НК РФ.

Что касается налога на имущество физических лиц, то нужно отметить, что он является местным налогом и зачисляется в бюджет субъекта РФ.