Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Система налогов и сборов с физических лиц).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Согласно мировому опыту, можно заметить, что налоговый механизм является одним из самых эффективных способов оказания влияния на предпринимательскую деятельность, а также на динамичность и структуру производственного процесса, его расположение.

Налоговые сборы по своей сути являются одним из главных источников пополнения национального бюджета, а их важность обусловлена тем, что любой стране необходимы денежные средства для осуществления своих непосредственных функций. Очевидным фактом является то, что источником финансовых ресурсов бывают только те денежные средства, которые собираются как с физического, так и с юридического лица. Благодаря данным средствам осуществляется финансовая поддержка как государственных, так и социальных программ, а также происходит поддержка государственной структуры в целом и её работа.

К тому же, благодаря налогам государству удается вести эффективную политику в сфере экономики. Стоит заметить, что она может быть как протекционистской, так и ограничивающей, а также формировать антиинфляционные меры, оказывать противодействие монополистическим структурам.

Говоря о механизме налогового обложения физических лиц, то он, ко всему прочему, исполняет роль перераспределения доходных статей граждан, социальной защиты низших общественных слоев и является также контролером личных доходов граждан. Именно этим и обусловлена актуальность данного исследования.

Целью данной работы является изучение сущности налогов, их истории, принципов и форм.

Исходя из цели исследования, вытекают следующие задачи, которые необходимо решить в данной работе:

• проанализировать сущность и функции налогов в рыночной экономике;
• исследовать историю развития налогообложения;
• изучить принципы налогообложения;
• провести анализ форм налогообложения;
• исследовать систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц;
• рассмотреть роль налогообложения физических лиц в экономике России.

В качестве объекта исследования выступает налоговая система.

Предметом исследования выступает налогообложение физических лиц.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Сущность и функции налогов в рыночной экономике

Налоги представляют собой одно из основополагающих понятий, которые есть в экономической науке. Сам по себе налог является обязательной и безвозмездной выплатой, которая взимается с предприятия, либо физического лица в качестве отчисления принадлежащих им на праве собственности управления материальными средствами в федеральный бюджет, в размере, установленном законом, для обеспечения финансовой стабильности страны.

Что касается налоговой системы, то она является совокупностью налогов, а также их принципов, методов, форм, уплаты и т.д. для обеспечения своевременной их выплаты, выполнения контролирующих функций и применения мер за нарушения налоговых законов.

Таким образом, система налогов представляет собой совокупность налогов, их сборы и пошлины, которые взимаются на государственной территории в определенный промежуток времени. К основной части налогов, из которых состоит основная часть доходных статей бюджета являются:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• подоходный налог;
• таможенные сборы;
• выплаты в социальные фонды;
• налоги, взимаемые с продаж.

Сам по себе налоговый механизм является более обширным понятием, чем система налогов и представляет собой совокупность всех средств, а также методов организационно-правового типа, которые направлены на исполнение налогового закона. Благодаря налоговому механизму выполняется политики страны в области налогов, создаются главные качественные показатели системы налогообложения, её цель и направление по отношению к определенным экономическим и социальным задачам.

Называя основные объекты налогообложения, необходимо выделить следующие (рис. 1)

Рисунок 1.1 Объекты налогообложения

Что касается основного аспекта в механизме налогообложения, то им, без сомнения, является налоговое законодательство, а уже в данном законодательстве располагается налоговый механизм. ^[1]

К основным налоговым функциям, которые принято выделять на практике, относятся:

• фискальная;
• регулирующая;
• распределительная;
• социальная;
• стимулирующая;
• контрольная

С помощью фискальной функции налогообложения удается удовлетворить общие потребности граждан.

Суть фискальной функции заключается в формировании обеспеченности доходных статей бюджета и находится под постоянным влиянием государственной власти, основным её звеном.

В свою очередь регулирующая функция выполняет роль регулятора макроэкономических процессов, а также совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В российских условиях налоговая система показала себя как один из факторов ограничения спроса, в особенности инвестиционного, большего углубления и падения производственных мощностей, появления проблемы безработицы и неполной занятости.

Распределительная же функция заключается в комплексном оказании влияния на цены, прибыль, динамику цен на акции и т.д.

Налоги представляют собой важный механизм рассредоточения государственного дохода, а также дохода как юридических, так и физических лиц. Данная функция оказывает воздействие на распределение и только доходных частей, но также и инвестиционных средств.

Стоит сказать, что социальная налоговая функция является довольно разноплановой. Сама по себе материальная сущность налогов, как денежных ресурсов, которые централизуются государством и из изымается непосредственно из воспроизводственного процесса.

Данная налоговая функция проявляет себя через механизм налоговых льгот, а также налоговых ставок, что составляет внутренний механизм работы налога.

Важным фактом является также то, что социальная функция налоговой системы требует проведения качественного изучения как с позиции усиления, так и устранения неоправданных льготных условий и преимуществ, которые не отвечают на рыночные преобразования, а также социальные критерии.

Стимулирующая функция представляет собой одну из самых важных, но при этом наиболее трудоемкой функцией, которую довольно проблематично настроить. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется посредством специфическим форм, а также элементов налогового механизма, льготную систему, поощрения и разного рода ограничения в ставке.

Функция стимулирования в нынешних условиях является практически невыполнимой и неэффективной в использовании, так как данный метод опирается больше на подталкивание человека на выполнение определенных действий, нежели предписывает ему осуществлять определенные действия, ввиду чего у людей появляется выбор и, зачастую, не отвечают рыночным требованиям в исполнении законодательства.

И, наконец, контрольная функция представляет собой определенный защитный механизм. Благодаря ей происходит обеспечение воспроизводства налоговых взаимосвязей страны и предприятий, а также выполнение и эффективность власти страны.

Важно подчеркнуть, что без выполнения контрольной функции невозможно осуществление остальных функций налогообложения. ^[2]

Функция контроля, основываясь на праве и законе, может довольно эффективно выполняться, только опираясь на подчинении и принуждении к закону. Поэтому в случае ослабления и подрыва государственной власти происходит снижение эффективности выполнения данной функции. И такая же ситуация в обратную сторону.

Таким образом контрольная функция является одним из основных показателей продуктивности работы других функций. А это, в свою очередь, означает, что в случае ослабления контрольной функции, снижается эффективность налоговой системы в общем.^[3]

1.2 История развития налогообложения

Что касается истории развития налогообложения, то она говорит о том, что налоги являются одной из наиболее поздних форм государственных доходов. Изначальное название доходов было “auxilia”, что означает помощь и имели они временный характер.

Стоит отметить, что даже в начле 17 века парламент Англии до сих пор не признавал постоянный характер налогов, которые покроют государственные нужды. А король, без согласия того самого парламента не имел права вводить налоги на постоянной основе, даже если понимал их важность.

Но ввиду постоянных войн и формирование большой армии, которая не распускалась и оставалась сформированной даже в мирное время, требовались огромные денежные средства, а налоги из временных приобрели характер постоянных источников доходов.

И постепенно налоги стали настолько обычным явлением, что известный политолог Б.Франклин сказал, что налоговые выплаты настолько же естественные, как и всё остальное и их должен осуществлять каждый. ^[4]

Большую значимость налогам также придавал и К.Маркс, который называл налог основным средством “кормящим” государство.^[5]

А после того, как граждане привыкли к выплате налогов и налоги утвердились в качестве главного источника доходов, стали формироваться разного рода теории, которые назывались индивидуалистическими.

Одними из самых популярных таких теорий являются теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.

Что касается теории обмена услуг, то она соответствовала условиям строя того. Государство, в то время, существовало за счет доходов с государственного имущества, такого как обширные земли, леса и т.д. Благодаря данным поступлениям в казну обеспечивалось функционирование правительства.

Касательно теории выгоды, то она сформировалась в эпоху просвещения, в то время, когда налог рассматривали как выплату, которая вносилась каждым человеком за обеспечение сохранности его личного пространства и его имущества.^[6]

Основой данного понятия является представление о договорном формировании государственности. Особую значимость имела в индивидуалистской теории классическая школа, представленная А.Смитом и его последователями. Основным достояние ученого и его последователей было изучение вопроса о происхождении налога.

А. Смит одним из первых изучил экономическую сущность налога.

С одной точки зрения, по его мнению, государственные расходы имеют непроизводительный характер, а с другой, есть возможность сделать вывод, что непроизводительность госуслуг не вносит корректив в признание налоговой выплаты адекватной ценой за государственные услуги.

При всем этом, А.Смит вводит ограничение тех сфер влияния, на которые налоги могут влиять. К таким сферам он относил:

• защита общественности;
• охрана верховной власти.

Только вышеперечисленные два аспекта покрываются налогами, а остальные расходные статьи государства покрываются посредством специальных пошлин.

Аналогичной точки зрения придерживался и Д.Рикардо, называющий налог самым большим злом, ввиду того, что в природе нет налога, который бы не препятствовал накоплению капитала и не мешал бы производственному процессу.

Теория о правовом государстве ведет финансовую науку к идее вынужденного характера налогов, а также к формированию новых теорий:

• теория жертвы;
• теория потребности общества.

Данный теории понимали налог как основополагающий элемент в покрытии затрат государства, а также как долг.

Касательно теории жертвы, то она была одной из самых первых, содержащая идеи принуждения налогового бремени. С.Ю. Витте в своих лекциях, которые он читал князю Михаилу, дал определение налога, как сбора, имеющего принудительный характер. Данный сбор, по его словами осуществлялся с прибыли, а также с имущества в пользу государства для пополнения казны.